记账实操-成本费用核算业务的账务处理.docx

会计实操文库记账实操-成本费用核算业务的账务处理（一）劳务成本1、发生劳务成本借：劳务成本　　贷：银行存款原材料应付职工薪酬等2、结转劳务的成本借：主营业务成本其他业务成本　　贷：劳务成本（二）主营业务成本1、 月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本借：主营业务成本　　贷：库存商品 劳务成本施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务成本2、 本月销售退回的商品借：库存商品　　贷：主营业务成本3、 期末将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润　　贷：主营业务成本（三）其他业务成本1、 发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等借：其他业务成本存货跌价准备　　贷：原材料包装物累计折旧累计摊销应付职工薪酬银行存款2、期末，将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润　　贷：其他业务成本（四）营业税金及附加1、计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等借：营业税金及附加　　贷：应交税费2、计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳的税金 借：税金及附加　　贷：应交税费3、期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润　　贷：税金及附加（五）销售费用1、 在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等借：销售费用　　贷：库存现金银行存款应付职工薪酬原材料材料成本差异累计折旧2、期末，将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润　　贷：销售费用（六）管理费用1、 企业在筹建期间内发生开办费借：管理费用（开办费）　　贷：银行存款等2、 发生的各项管理费用借：管理费用　　贷：库存现金银行存款应付职工薪酬累计折旧3、 企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出借：管理费用　　贷：银行存款原材料应付职工薪酬等4、 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税借：管理费用　　贷：应交税费5、 期末，将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润　　贷：管理费用（七）财务费用1、发生的利息支出、汇兑损益等借：财务费用　　贷：应付利息银行存款长期借款预计负债2、 发生的利息收入、汇兑损益、现金折扣借：银行存款长期借款等应付账款　　贷：财务费用3、期末，将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润　　贷：财务费用（八）资产减值损失1、计提减值准备 借：资产减值损失　　贷：坏账准备 存货跌价准备长期股权投资减值准备持有至到期投资减值准备固定资产减值准备2、计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复借：坏账准备存货跌价准备持有至到期投资减值准备等　　贷：资产减值损失3、期末，将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润　　贷：资产减值损失（九）营业外支出1、固定资产清理发生的损失借：营业外支出—处置非流动资产损失　　贷：固定资产清理2、固定资产盘亏借：营业外支出—盘亏损失　　贷：待处理财产损溢3、以债务重组方式收回的债权借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备（已计提的坏账准备）营业外支出—债务重组损失　　贷：应收账款（账面余额）4、出售无形资产 借：银行存款（实际取得的转让收入）无形资产减值准备（已计提的减值准备）累计摊销（已摊销的无形资产）营业外支出—出售无形资产损失　　贷：无形资产（账面余额）应交税费（应支付的相关税金）营业外收入—出售非流动资产利得5、发生的罚款支出、捐赠支出借：营业外支出—罚款支出、捐赠支出　　贷：银行存款等6、物资在运输途中发生的非常损失借：营业外支出—非常损失　　贷：待处理财产损溢7、期末，将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润　　贷：营业外支出（十）所得税费用1、资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期应交所得税借：所得税费用—当期所得税费用　　贷：应交税费—应交所得税2、资产负债表日，确认相关递延所得税资产借：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额）　　贷：所得税费用—递延所得税费用资本公积—其他资本公积借：所得税费用—递延所得税费用资本公积—其他资本公积　　贷：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额）3、资产负债表日，确认相关递延所得税负债借：所得税费用—递延所得税费用资本公积—其他资本公积　　贷：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额大于“递延所得税负债”科目余额的差额）借：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额小于“递延所得税负债”科目余额的差额）　　贷：所得税费用—递延所得税费用资本公积—其他资本公积4、期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润　　贷：所得税费用 17 / 17。