融资租赁会计分录分类汇总.docx

一、经营租赁租赁会计分录（一）承租人1. 租入支付押金及预付租金时借：其他应收款长期待摊费用贷：银行存款2. 每次交租时借：管理费用/制造费用长期待摊费用贷：银行存款3. 收回押金时借：银行存款贷：其他应收款（二）出租人1. 购入待出租资产时借：经营租赁资产一未出租资产待：银行存款2. 租出产时借：经营租赁资产一己出租资产贷：经营租赁资产一未出租资产3. 预收租金时借：银行存款贷：应收账款4. 每次租时借：银行存款 （当期实际收到的租金）应收账款 （差额）贷：租赁收入/其他业务收入 （当期应确认的租金收入）| >5. 每次计提折旧时借：营业费用一折旧费用/其他业务成本一租赁支出 =>贷：经营租赁资产折旧6. 收回租赁资产时借：经营租赁资产一未出租资产贷：经营租赁资产一己出租资产7. 出售报废和毁损的经营租赁资产清理时借：待处理财产损益 （差额）经营租赁资产折旧 （累计已经计提的折旧）贷：经营租赁资产一未出租资产（资产账面价值）8. 出租人收到承租人使用不当提前报废租赁资产的违约赔偿金时借：银行存款贷：其他业务收入二、融资租赁（所交押金）（预付租金）（当期应确认的租金费用）（差额）（当期实际支付的租金）注意：确认租金费用时，不 能依据各期实际支付的租金 的金额确定，而应采用直线 法分摊确认各期的租金费 用 （预收租金）专业租赁公司“租赁收入” 非专业租赁公司“其他业 务收入”专业租赁公司“营业费用” 非专业租赁公司“其他业 务成本”（一）承租人1、 租赁开始日时借：固定资产一融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值2者中的较低者+初始直接费用）A未确认融资费用 （差额）贷：长期应付款一应付融资租赁款（最低租赁付款额）银行存款注：最低租赁付款额=租金等+担保余值（承租人或相关第三方）+优惠购买价最低租赁收款额=最低租赁付款额+担保余值（独立第三方）2、 支付租金借：长期应付款一应付融资租赁款贷：银行存款3、 分摊未确认融资费用时借：财务费用贷：未确认融资费用 注：要扣除“直接费用”注意：第一年应付本金余额=A—直接费用 第一年分摊的未确认融资费用B=（A一直接费用）X实际利率第二年应付本金余额C= A—（上月租金一B）第二年分摊的未确认融资费用D= CX实际利率第三年应付本金余额E= C—（上月租金一D）第三年应付本金余额F= EX实际利率4. 计提折旧时借：制造费用一折旧费用注：不扣除“直接费用”贷：累计折旧注意：分摊的累计折旧=（A*当年有效月份）/ （折旧年限*12）5. 租赁期满时借：累计折旧贷：固定资产一融资租入固定资产（二）出租人1、租出固定资产时借：长期应收款一应收融资租赁款担保余值贷：融资租赁资产营业外收入未实现融资收益银行存款2、 每次确认租金收入时借：银行存款贷：长期应收款一应收融资租赁款3、 确认未实现融资收益时借：未实现融资收益贷：租赁收入（最低租赁收款额+初始直接费用）（未担保余值）（租赁资产原账面价值）（公允价值与账面价值之差）（差额）（初始直接费用）注意：第一年租赁投资净额余额A’=最低租赁收款额现值 第一年分摊的未确认融资费用B’ = A X实际利率第二年应付本金余额C= A—（上月租金一B’） 第二年分摊的未确认融资费用D’= C’ X实际利率 第三年应付本金余额E’= C’一（上月租金一D’） 第三年应付本金余额F’= E’X实际利率4、租赁期满优惠购买时借：银行存款贷：长期应收款一应收融资租赁款存在担保余值的，还应借：营业外支出一处置固定资产净损失贷：未担保余值三、售后租回对于出租人来讲，售后租回交易同其他租赁业务的会计处理没有什么区别 对于承租人来讲，售后租回交易同其他租赁业务的会计处理有所不同 相同地方（略），不同地方（见下面）1. 固定资产清理时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2. 出售固定资产时借：银行存款借或贷递延收益一未实现售后租回损益Q贷：固定资产清理3. 分摊未实现售后租回损益时借：递延收益一未实现售后租回损益贷：制造费用一折旧费注意：分摊未实现售后租回损益=（Q*当年有效月份）/ （折旧年限*12）。