典当行会计业务处理资料.doc

中泰创展控股有限公司 内部核算办法中泰创展控股有限公司及管控公司会计核算办法一、 贷款业务核算中泰创展控股有限公司及各管控公司委托金融机构发放的贷款，在“委托贷款”科目核算，典当行发放的当金，在“贷款”科目核算，根据不同客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理财务人员首先根据贷款合同条款，计算贷款的实际利率，实际利率在名义利率上下20%范围内时，会计核算时采用名义利率；超出20%比例浮动时，采用实际利率核算利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目，应当在确定实际利率时予以考虑采用实际利率法时，对于发放的贷款，典当行应当按照公允价值进行初始计量，按照摊余成本进行后续计量，按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益一）委托贷款（中泰创展控股有限公司及各管控公司） 1、委托银行发放贷款 借：委托贷款---本金 贷：银行存款根据合同收取咨询费时 借：银行存款 贷：主营业务收入---咨询费 2、计提利息，确认收入 借：应收利息 贷：其他业务收入 ---利息收入 例：2011年3月10日，公司委托A商业银行向客户发放短期贷款1000万元，贷款期限为6个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。

银行每月21号代收利息时（10,000,000.00*3%*10/30）借：应收利息 100,000.00贷：其他业务收入--利息收入 100,000.00借：营业税金及附加 贷：应交税费---应交营业税 100,000.00*5%---应交城建税---应交教育费附加3、收取银行转来的贷款利息 借：银行存款 贷：应收利息 4、到期收回本金及利息 借：银行存款 贷：委托贷款--本金 其他业务收入---利息收入5、贷款发生减值的相关业务处理（1）计提减值准备时 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 同时 借：委托贷款—已减值 贷：委托贷款---本金 委托贷款---利息调整 （2）资产负债表日如果收到利息 借：银行存款 贷：委托贷款—已减值同时借：贷款损失准备 贷：其他业务收入---利息收入 （3）收回已计提减值准备的贷款时 借：银行存款 （实际收到的委托贷款金额） 贷款损失准备 （按相关贷款损失准备余额） 贷：委托贷款－已减值 （按相关贷款余额） 资产减值损失 （差额） （4）对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销， 借：贷款损失准备 贷：委托贷款－已减值按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。

（5）已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额， 借：委托贷款－已减值 贷：贷款损失准备按实际收到的金额， 借：银行存款 （实际收到的金额） 贷：委托贷款－已减值 （按原转销的已减值贷款余额） 资产减值损失 （差额）（二）抵押/质押贷款（各典当行）1、发放贷款（1）、发放贷款时借：贷款---本金 贷：银行存款（2）、根据合同月末收取咨询费、综合费时 借：银行存款 贷：利息收入---综合费 手续费及佣金收入 ---咨询费（3）、发放贷款时预收综合费、财务顾问费时，根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税等流转税，分期确认会计收入例：2011年5月1日，某典当行向客户发放抵押贷款时，一次收取3个月综合费300万元，财务顾问费300万元，贷款合同规定合同期限为3个月，按月收取利息。

借：银行存款 6,000,000.00 贷：利息收入---综合费收入 1,000,000.00 手续费及佣金收入 1,000,000.00预收账款 4,000,000.00 借：营业税金及附加 贷：应交税费----应交营业税 2,000,000.00*5% ----应交城建税 ----应交教育费附加预收费用当月缴纳营业税等流转税时借：应交税费----应交营业税 6,000,000.00*5% ----应交城建税 ----应交教育费附加 贷：银行存款如果客户提前还款，还款当月申报缴纳营业税时，根据退还的综合费、财务顾问费，抵减当月的营业税计税金额。

4）、发放贷款时预扣综合费、财务顾问费，根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税等流转税，分期确认会计收入，比较实际利率与名义利率的波动幅度，确定核算采用的利率例：2011年5月1日，某典当行向客户发放抵押贷款6000万元，同时预扣3个月综合费300万元，财务顾问费180万元，贷款合同规定合同期限为3个月，按月收取利息借：贷款---本金 60,000,000.00 贷：银行存款 55,200,000.00 贷款---利息调整 4,800,000.00月末确认综合费、财务顾问费收入借：贷款---利息调整 1,600,000.00 贷：利息收入---综合费收入 1,000,000.00 手续费及佣金收入 600,000.00借：营业税金及附加 贷：应交税费----应交营业税 1,600,000.00*5% ----应交城建税 ----应交教育费附加缴纳营业税等流转税时借：应交税费----应交营业税 4,800,000.00*5% ----应交城建税 ----应交教育费附加 贷：银行存款如果客户提前还款，还款当月申报缴纳营业税时，根据退还的综合费、财务顾问费抵减申报当月的营业税计税金额。

2、计提、确认利息收入（1）、合同约定按月收取利息的，按月确认利息收入，计算缴纳流转税 借：应收利息 贷：利息收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费----应交营业税 ----应交城建税 ----应交教育费附加例：2011年5月10日，某典当行向客户发放抵押贷款1000万元，贷款期限为3个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%典当行5月份不确认利息收入，6月10日确认利息收入1000*3%=30（万元），6月份申报缴纳营业税30*5%=1.5（万元）（2）、合同约定到期一次还本付息的，月末确认利息收入，不计算缴纳流转税借：贷款---应计利息 贷：利息收入典当行于实际收到利息时计算缴纳流转税3）、贷款期限跨两个会计年度，年末根据当年贷款实际天数确认利息收入，计缴税费例：2011年12月10日，某典当行向客户发放抵押贷款1000万元，贷款期限为3个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。

典当行2011年12月确认利息收入1000*3%/30*21=21（万元），营业税计缴基数为21万元，所得税收入项目金额为21万元4）、贷款本金未逾期，利息在核算期内的，按月确认利息收入并计算缴税费5）、贷款本金未逾期，利息逾期90天以上的，按月确认利息收入，不再计算缴纳流转税6）、贷款本金逾期，实际收到利息时确认会计收入，申报缴纳流转税3、收回本金及利息（1）、贷款本金到期，收回本息 借：银行存款 贷：贷款---本金 利息收入借：营业税金及附加 贷：应交税费----应交营业税 ----应交城建税 ----应交教育费附加（2）、客户提前还贷的，典当行退还预收的部分综合费、顾问费，当月纳税申报时根据退还的综合费、顾问费金额调减营业税计税基数4、贷款发生减值的相关业务处理(1) 、资产负债表日，确定贷款发生减值的，记录减值金额 借：资产减值损失 。