
企业海外业务审计风险分析及应对——以信威集团为例 - 审计风险.docx
6页企业海外业务审计风险分析及应对——以信威集团为例 - 审计风险 审计风险论文 本文是一篇审计风险论文,本文通过对信威集团的案例分析,以审计风险相关理论为根底,重点聚焦到海外经营业务审计风险选取信威科技有限公司为研究对象,分析其审计风险,并针对性的提出倡议1 引言1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景中国自实行改革开放以来,积极参与经济全球化,顺势而为,主动把握开展的时机,同时自 2022 年“一带一路〞开展战略的提出,代表着中国对外的开放与合作迈上了新的台阶,扩大对海外的投资,拓展海外业务,把握全球经济一体化的开展时机,保持中国经济高质量可持续开展同时,国家也大力支持企业开展海外业务,加深与沿途各国的经济合作 截止 2022 年 11 月,中国已经与 138 个国家、31 个国际组织共计签署了 201份一带一路合作文件2022 年中国与一带一路沿线国家实现进出口贸易总额高达9.37 万亿元人民币;与此同时中国对沿线国家的投资也在逐年增加,2022 年全年对一带一路沿线国家的投资高达 7598 亿元人民币一带一路的推进,深化了中国与各国的深度经济交流和合作,中国与沿途各国的进出口贸易,直接对外投资,在海外承包项目等经济活动日益频繁。
但是海外业务的快速开展,也增加了注册会计师审计的难度从注册会计师角度来看,企业海外业务波及国外陌生复杂的政治经济环境,相关审计程序发展难度高,审计资源不足,信息不透明等各种原因使得注册会计师发展海外业务审计时面临较高的审计风险,如果注册会计师没有针对性的应对措施,提高风险防备的意识,在应对海外业务审计风险时候就会存在明显缺乏,影响审计质量,进而对会计师事务所甚至整个行业造成不好的影响因此,本文通过选取信威集团作为研究对象,具体探究致同会计师事务所对信威集团海外业务审计的过程,探究注册会计师在发展海外业务审计时会遇到的风险,分析致同会计师事务所应对审计风险方面的缺乏以及原因,并在分析的根底上提出针对性的对策,以此来帮忙注册会计师能够更好的应对海外业务审计风险,保证审计质量表 3-1 信威集团历年海外业务收入情况表 单位:万元...............................1.2 文献综述1.2.1 审计风险的定义早在 1957 年,?蒙哥马利审计学》此书中就首次在审计程序设计中将风险的概念运用其中,探究采用什么措施来改良审计办法,以此应对和控制风险,这是首次将审计与风险两者的概念结合来进行分析。
国外的注册会计师协会通过对审计风险概念的研究,在发布的?国际审计准那么》中对于审计风险进行定义:财务报表存在重大错报风险而审计师发表不恰当审计意见的可能性美国学者Eilifsen〔1989〕研究指出,审计风险是审计人员在进行审计时未能发现财务报表存在的错报并发表了不恰当的审计意见的可能并将审计风险分为两种可能性:第一种是被审计对象财务报表存在错报的可能性,第二种那么是审计人员未能核查出错误的可能性中国学者正式开始对于审计风险的研究是在 1980 年之后国内学者周勤业〔1993〕研究指出,审计风险是审计师由于非主观的原因,未能正确的评估相关审计事项,进而发表了不适当的审计意见,最后需要承当相应责任的可能朱锦余〔2022〕认为,审计风险是注册会计师在实施相关审计程序后未能及时发现财务报表存在的重大错报,发表了与事实不相符的审计意见,虽然是非主观原因,但是财务报表的使用者会存在查究审计师相关责任的可能注册会计师协会 2022年在公布的新的审计准那么中表示,审计风险指被审计单位的财务报表存在重大错报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性1.2.2 审计风险模型1980 年以来,随着美国第 39 号审计准那么?审计抽样》和第 47 号审计准那么?审计风险与重要性》的先后发布,标志着传统理论上的审计风险模型初步建立。
Anderson〔1977〕在审计风险的研究根底上对其进一步的的划分,将审计风险划分为财务报表层次审计风险和认定层次的审计风险,推动了审计风险相关理论的研究与开展1983 年美国注册会计师协会进一步的完善,提出传统审计风险模型:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险2022 年国际审计和保证准那么委员会提出了现代审计风险模型:审计风险=重大错报风险×检查风险国外学者进一步深入研究审计风险模型中的各个要素,定性定量分析审计风险的影响因素以及影响程度,在进行大量的案例研究下提出,审计人员需要有效的将重大错报风险评估与经营风险评估深入结合分析,这样才能比拟高效的将审计风险模型运用到实务中2 海外业务审计风险概述2.1 审计风险概述2.1.1 审计风险的内涵审计风险的内涵可从三个角度进行理解,首先是造成审计风险的主体,即审计师与其所在的会计师事务所,由于不同的注册会计师的专业能力与职业道德不同;以及会计师事务所的质量监督与风险控制体系存在缺乏都会造成审计风险的存在其次是审计风险产生的原因:注册会计师在对被审计单位进行风险评估时,由于评估得不够充沛,对相关信息进行分析的不够充沛,就会造成审计风险的存在。
同时审计程序与审计办法使用的不充沛不得当也会造成审计风险此外,如果被审计单位在审计师审计的过程中刻意隐瞒相关信息甚至进行舞弊造假,同样会干扰审计师所发表的审计意见和结论,导致审计风险最后是审计风险的程度,审计风险程度的衡量需要用到注册会计师的职业判断,先独自考虑各个风险点的影响程度,最后综合考量所有影响审计风险的因素,进而判断被审计单位的审计风险程度,然后实施相对应的审计程序与办法2.1.2 审计风险的特征〔1〕 客观性审计风险是客观存在的,审计主体只能通过提高专业能力或施行更恰当的审计程序来降低审计风险,但无法彻底打消审计风险并且对于被审计单位的重大错报风险只能进行辨认评估,而对于检查风险可以采取相对应的措施进行有效的降低,审计工作从开始到结束都会有审计风险的存在 〔2〕普遍性导致审计风险的因素众多,所以普遍性是审计风险的特点之一如注册会计师对被审计单位没有进行全面的了解,对企业的战略以及管理层的目标理解不够彻底,对财务报表认定层次的相关工程评估不够充沛,审计程序执行的不到位均会导致审计风险的产生〔3〕 可控性虽然审计风险客观存在,无法彻底降低为零,但审计风险也是可控的,首先会计师事务所在承接业务活动时,应了解被审计单位及其情况,然后根据综合判断进而做出承接决定;而审计人员在进行审计过程中,可以通过施行更有针对性的审计程序,来更好地应对审计风险。
2.2 海外业务及其审计风险概述2.2.1 海外业务的特点企业发展海外业务与国内业务存在较大的不同之处,海外业务相较于国内业务主要存在业务流程更加复杂、资金要求更高的特点具体分析海外业务的特点,才能进一步分析海外业务所面临的审计风险〔1〕海外业务流程复杂国内的大多数业务主要是签订合同,完成履约内容,支付款项,完成交易流程相对简单,不需要太多的备案登记、检测,也不过分要求交易双方的资质然而对于海外业务,就比拟严格,需要一系列的流程审批与检测企业需要获取对外出口的资质,需要到有关部门进行备案登记,需要办理外汇相关的业务,需要经过海关、检疫、税局等多个部门的核查不只是出口国的审核,在业务发生地,也就是进口国,也有一系列流程需要审批、审核海外业务交易不仅要合乎中国的法律监管,还要遵守业务发展地所在国家的要求与监管同时由于新冠肺炎疫情开展成全球大规模范围的疫情,在国与国之间的出口与进口环节更加的谨慎,不只是货物,还包括相关的人员,需要进行核酸检测,必要时候进行隔离等也使得海外业务流程复杂,审批时间长〔2〕海外业务对公司要求高企业发展海外业务对公司提出了很高的要求首先,企业为了开拓海外市场前期需要投入较多的资金。
示例需要到当地市场进行实地考察,对所在地的行业背景进行了解,培养业务人员的语言能力,以及外拓海外市场时,前期都需要投入比拟多的资金;而在完成业务的时候又需要设置专门的销售团队,同时国际运输的运输费用也不菲,如果在货物运输途中出现损耗或者由于疫情原因等出现一些不可抗力的因素,都是比拟大的本钱支出;在后期维护客户,做好售后效劳,也需要消耗一定的资金在海外发展业务实际的本钱花费往往会比方案本钱高出许多此外,发展海外业务中海外客户的回款也不如国内的如此方便,经常会出现超过账期的情况,因此发展海外业务需要准备充足的本钱预算,以及配备经验充足的人员以应对可能发生的情况此外在发展海外业务时,公司的内部治理,内部控制,以及相关的组织架构的设计,任务执行、传递的有效性都提出了很高的要求3 信威集团海外业务审计风险案例分析 ................................... 173.1 信威集团公司简介 ...................................... 173.1.1 公司简介 ................ 12 审计风险论文 ........................ 173.1.2 海外公网业务介绍 ................................... 174 海外业务审计风险的应对对策 ................................... 394.1 审计主体方面 ........................................ 394.1.1 做好审前准备工作,重视风险评估 ............................ 394.1.2 重视实质性程序的执行 ................................ 395 结论与展望 .......................................... 435.1 研究结论 ................................ 435.2 研究展望 ........................................ 434 海外业务审计风险的应对对策4.1 审计主体方面4.1.1 做好审前准备工作,重视风险评估注册会计师在发展海外业务审计工作中要做好准备工作,重视风险评估。
对于海外业务通常会存在的风险点要高度警惕,对被审计单位出现的异常情况要保持关注,对于海外业务收入,关联方交易,应收账款等容易造假的风险点要格外注意由于公司发展的海外业务,审计师获取与海外交易相关的信息并不容易,因此审计工作所需要的大局部资料都是被审计单位内部提供,对于被审计单位提供的资料也要保持职业疑心,可以采取第三方求证和分析程序的办法来判断资料的真实性、准确性同时对于海外经营的风险要进行充沛的评估,不仅要从被审计单位的公司内部进行评估,还要根据其发展业务所在国的背景进行全面的评估如果是连续对被审计单位施行年度审计,则要特别注意被审计单位管理层、经营战略等重大事项的变化,不过分依赖以前年度审计的经验,仍要保持应有的职。
