卷烟物流规范讲义课件.ppt

张家界市烟草公司 2007年8月,物流员工培训资料 物流运行规范,主要内容,第一部分 物流费用管理 1.作业成本法基本概念及用途,2.卷烟物流费用会计核算基本原则,3.卷烟物流作业的流程,4.卷烟物流费用会计核算流程,5.卷烟物流各作业流程费用的核算内容和数据归集,6.卷烟物流各作业流程费用的定额指标测算,7.卷烟物流各作业流程费用的管理与控制,8.卷烟物流各作业流程费用核算中需要解决的问题,第二部分 设备管理 第三部分 耗材管理,第一部分 物流费用管理 一、作业成本法基本概念及用途,成本——是为了达到某一特定目标所消耗的或损失的资源的财务上的货币计量成本要素为料、工、费资源——实质上是指为了产出作业或产品而进行的费用支出，实际上，资源就是指各种费用总体作业——是指在一个组织内为了某一特定的目的而进行的耗费资源的工作，是作业成本管理的核心要素作业成本法——是按照流程组织企业内部管理，分析成本驱动因素，分摊间接费用的方法将资源成本分配给作业，将作业成本分配给成本对象作业成本法的作用——提供更精确的成本信息；提供更精确的作业成本动因的指标；为管理者提供更简单的相关成本的信息。

作业成本法的常用方法——分类帐分析：执行总分类帐分析以确认资源成本分配到作业的方法，须对一些明细分类帐内容进行分析，如折旧、办公费、其他杂费等二、卷烟物流费用会计核算基本原则,客观地反映烟草商业企业各项卷烟物流费用的实际情况，通过对卷烟物流作业流程的进一步分析，促进卷烟物流费用的预算管理，制定或完善卷烟物流费用各项目的控制标准，实现对卷烟物流费用标准化管理的目标根据《国家烟草专卖局关于印发〈烟草行业商业企业卷烟物流费用管理办法和核算规程〉的通知》（国烟财［2006］812号）文件规定，在遵循烟草商业企业现行会计核算体系原则的前提下，进一步明细会计核算科目，分项归集卷烟物流费用，实现对卷烟物流费用的单独核算以《中华人民共和国会计法》和财政部发布的《企业会计制度》等现行法律、法规以及中国烟草总公司制订的《烟草企业成本费用管理办法》和《烟草企业成本费用核算规程》作为卷烟物流费用核算基础加强企业卷烟物流费用管理，规范卷烟物流费用的会计核算，提高企业管理水平三、卷烟物流作业的流程,（一）卷烟仓储,1.卷烟入库：接受任务（按采购计划卷烟到达仓库）-装卸工车内搬烟将卷烟转到传送带上-卷烟扫描-将卷烟从传送带转移到托盘上并将托盘推进运货电梯-将卷烟从运货电梯移到各指定库位-按卷烟保管要求码垛-仓库保管员验收登记入库-专卖到货确认报“1号工程”。

流程示意图）,,,,卷烟入库流程图,2.卷烟出库：装卸工凭车组总领单将卷烟从卷烟仓库移到卷烟分拣库指定库位-清点、补货到每条分拣线-自动电子分拣线按客户定单进行分拣包装-将分拣后的卷烟堆放到各车组指定位置-由各车组按线路配送到各客户分拣完毕由仓库保管员及时对帐 如果是卷烟二级配送的情况，由营销中心按照需要二级配送营销部分车组优先访销，及时将单据传递给物流中心，分拣完毕后由搬运工装大货车，大货车司机将卷烟运至各营销部，再由各营销部配送车组将卷烟移至各配送车上，第二天由各车组按线路配送到各客户并由大货车司机将当天的客户销售小票转交给各车组，然后将上一轮次客户签字销售小票带回配送中心二）卷烟分拣,（电子标签自动分拣线每条线11人）配货、将各品种卷烟纸箱拆开放到分拣线各卷烟指定位置-按各电子显示屏指示的数量将卷烟整理后打码到条-按包装要求进行整理包装装箱封口、用包装胶带捆绑-将分拣后的卷烟码垛、堆放到车组装货的指定位置 （流程示意图）,卷烟分拣流程图,（三）卷烟配送（一库制）,1、一级配送：各送货车组（2人：司机1人、送货员1人兼收款员1人）将已分拣好的卷烟搬放到送货车上-按照电脑小票指示客户将卷烟送到各客户手中并由客户签字认可-对于没有送到的卷烟拖回卷烟分拣仓库并办理退库手续、收取的现金于当日上缴银行上门收款员。

流程示意图）,卷烟配送流程图(一级),2、二级配送：分拣当天由大型货车将各需中转配送的线路卷烟装到车上、各线路卷烟隔离开来-运送到中转指定地点-各线路配送车辆将各自线路的卷烟装车—送货当天按照电脑小票指示客户将卷烟送到各客户手中并由客户签字认可-对于没有送到的卷烟通知配送中心并办理退库手续、收取的现金于当日上缴银行，存入指定收款帐户流程示意图）,卷烟配送流程图(二级),（四）综合管理,卷烟物流中心管理人员配置：主任、付主任、内勤兼电脑打票员、资金管理员兼物流成本费用核算员、仓库保管员等，具体负责资金管理、车辆调度、票据打印、安全保卫、员工绩效考核、内外协调等综合性管理工作四、卷烟物流费用会计核算流程,1．机构和人员配备,财务科牵头，物流中心配合财务部门专人负责负责组织卷烟物流费用的会计核算，每月由专人编制《烟草行业商业企业卷烟物流费用明细表》；物流中心设置1名辅助二级核算管理人员，负责对卷烟物流费用的辅助二级核算和精细化分析管理,2. 会计核算流程,在《会计准则》和省局（公司）规定的一、二级会计科目和部分三级会计科目的基础上，在金蝶财务管理软件中，通过对省局（公司）允许拓展的三级会计科目和三级以下会计科目的设置，对公司卷烟物流过程中直接发生的卷烟物流费用，分项目在对应的会计科目下进行核算 ; 为了便于区分物流中心费用项目与其他部门费用项目，可以将卷烟物流中心是作为单独的利润中心进行成本的核算和归集。

3. 报表生成,将国烟财【812】号文件规定的《烟草行业商业企业卷烟物流费用明细表》格式导入金蝶财务管理软件中，通过对《烟草行业商业企业卷烟物流费用明细表》各费用项目逐项定义取数公式，尽可能地通过金蝶财务管理软件的报表模块与会计核算模块的联系，从金蝶财务管理软件的会计核算模块中读取《烟草行业商业企业卷烟物流费用明细表》所需要的数据；对不能通过定义取数公式从金蝶财务管理软件的会计核算模块中读取所需要数据的个别费用项目，则通过手工辅助填列，完成《烟草行业商业企业卷烟物流费用明细表》的编制 财务部门要协助和指导物流中心建立物流成本费用电子台帐，这是报表生成的关键因为物流成本费用电子台帐是连接财务数据与汇总编制《烟草行业商业企业卷烟物流费用明细表》的纽带，一方面台帐数据是按照财务帐簿根据物流成本费用的实际发生额一笔笔流水登记的，另一方面台帐的设置又是分车组、分项目便于统计各种类型的费用，直接用于汇总编制《烟草行业商业企业卷烟物流费用明细表》见表1物流费用明细样表，表2\3\4\5\6\7物流费用分类归集表） ）,五、卷烟物流各作业流程费用的核算内容和数据归集,（一）卷烟物流费用的作业流程核算内容,卷烟物流中心的仓储环节，归集仓储流程中发生的人工费用、保管费、商品损耗、装卸费及仓储发生的其他费用。

卷烟物流中心的分拣环节，归集分拣流程中发生的人工费用、包装费、分拣发生的其他费用卷烟物流中心的配送环节，归集卷烟配送流程中发生的人工费用、运输费、燃油费、过路过桥费、及配送发生的其他费用卷烟物流中心的管理环节，归集卷烟物流管理人员发生的人工费用、折旧费、税费、无形资产摊销、水电费、通信费、办公费、差旅费、业务费、低值易耗品摊销费、修理费、租赁费、保险费、劳动保护费及其他费用二）卷烟物流费用的归集原则,根据国烟财[2006]812号文件规定的《烟草行业商业企业卷烟物流费用明细表》关于卷烟物流科目的设置要求，应将卷烟物流中心视同为单独核算单位，分卷烟仓储、分拣、配送、管理等环节分别归集物流中心不同岗位所发生的全部卷烟费用，符合《烟草行业商业企业卷烟物流费用管理办法和核算规程》的相关要求，保证口径一致、规范核算结合金蝶财务管理软件设计方案来看，目前物流中心相关费用我局（公司）是通过利润中心-卷烟物流配送中心，项目-卷烟（物流），成本中心-卷烟物流配送中心的三重选择来复合保障的，大部分费用可以通过对成本中心的选择来实现，但部分费用科目的核算并未细分到成本中心（如保险费等），就必须通过项目或利润中心的区别来进一步区分。

三）卷烟物流费用的作业流程归集方法,对物流中心开支的日常性费用项目，如装卸费、运输费等，在报财务部门审核记账前须经物流中心费用核算人员审核登记，确保物流中心费用的归集与财务记账保持同步 对不直接发生在物流部门而对卷烟物流有直接影响且有必要分摊的费用，如与房屋相关的折旧费、保险费按面积进行摊销，办公费、水电费等按人数进行分摊记账财务记帐时填制“物流费用拆分单”，据此登记物流费用台帐 对于不需要经过物流中心审核的、与日常经营管理活动无直接关系的物流费用项目，如物流中心职工工资、住房公积金等人工费用、修理费、办公费等需要其他部门参与分割的由有关部门与物流部门填制“物流费用比例分摊表”、“物流费用拆分单”，据此登记物流费用台帐，每月物流费用核算人员与财务人员对账，月末财务报表生成的物流费用项目明细表与物流中心费用明细管理台账核对一致后即可转入下一会计期间按作业流程具体的费用归集方法为： 卷烟物流中心的仓储环节 卷烟物流中心的分拣环节 卷烟物流中心的配送环节 卷烟物流中心的管理环节,六、卷烟物流各作业流程费用的定额指标测算,变动费用：卷烟物流费用的变动费用主要指随企业卷烟物流业务量变化而变化的费用，主要包括运输费、燃油费、过路过桥费、修理费、装卸费、保管费、商品损耗、包装费等。

其定额的确定应考虑以下因素：,1.运输费定额主要依据企业与外运单位运输合同或代运协议确定 2.燃油费定额主要依据送货车辆平均油耗标准、油价和行驶里程确定 3.过路过桥费定额主要依据送货线路、送货次数及配备车辆确定 4.装卸费用的定额主要依据各地劳动力价格水平确定单箱装卸费标准后，再结合企业销售预算或订货合同确定 5.通讯费定额主要依据企业费用报销标准和主管部门下达劳动定额或企业从业人数确定 6.办公费的定额主要依据主管部门确定人均办公费用和下达劳动定额或企业从业人数测算 7.商品损耗定额主要依据平均存货和损耗率测算 8.包装费定额主要参照单箱耗用包装材料和消耗数量确定 9.其余的卷烟物流费用如差旅费、接待费、修理费、保管费等指标依据上年财务数据适当考虑个别增减因素和上级主管部门确定的浮动比例固定费用：不随企业卷烟物流业务量变动而变动的费用，主要包括：,1.管理人员、仓储、分拣和配送人员的人工费用如工资、奖金、基本养老保险、意外伤害险、住房公积金、福利费、培训费等相关人工费用 2.折旧费指卷烟物流中心固定资产按照规定计提的折旧 3.无形资产摊销指与卷烟物流有关的无形资产摊销费用 4.租赁费。

指卷烟物流中心所发生的全部租赁费用 5.税费指企业支付卷烟物流中心经营设施的税费如办公场地、仓库、车辆等所交纳的车船税、土地税、房产税、印花税等税费 6.保险费指企业仓库设施设备、送货车辆、库存商品、现金等发生的保险费用 7.养路费、年检费、运管费指卷烟物流中心车辆发生的养路费、年检费、运管费 8.劳动保护费指卷烟物流中心所发生的劳动保护费用七、卷烟物流各作业流程费用的管理与控制,（一）卷烟物流中心仓储环节的关键成本控制点,装卸费用：必须签定劳务承包协议，并按件计费,商品损耗：严格控制在标准内,（二）卷烟物流中心分拣环节的关键成本控制点,包装费用：要严格控制烟箱、封口胶和塑料包装袋的使用量，降低包装物购进成本，或者采取成本较低的包装方法,控制喷墨等耗材使用量，实行定额管理,（三）卷烟物流中心配送环节的关键成本控制点,控制车辆油耗：按不同车型的百公里耗油量进行考核，每月由车辆管理部门公布车辆油耗情况,控制车辆维修：严格按车辆的关于保养、小修、大修的程序进行车辆修理，并按月公布修理情况,（四）卷烟物流中心管理环节的关键成本控制点,,主要是业务招待费、会议费、办公费等费用严格按预算开支，不得突破,八、卷烟物流各作业流程费用核算中需要解决的问题,人工费用核算口径不一致：在归集成本时是按提。