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资产评估准则修订情况介绍,专业标准部 2018年11月,目录,一、 资产评估准则建设过程及作用 二、 资产评估准则修订背景 三 、资产评估准则修订原则 四、 资产评估准则修订过程 五、 资产评估准则修订主要内容 六、 资产评估准则实施与更新,,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,,以准则形式规范专业服务行为，是国际通行的做法 准则有别于法律法规，给执业人员留出了专业判断空间 2001年以来，根据国务院相关规定和后来资产评估法的规定，资产评估准则是资产评估执业中的重要依据中国资产评估协会 China Appraisal Society,,国务院办公厅转发财政部关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见的通知（国办发﹝2001﹞102号）规定，“财政部要尽快制定相关配套措施，……完善资产评估准则体系，…… 国务院办公厅转发财政部关于加强和规范评估行业管理意见的通知（国办发〔2003〕101号）规定，“评估行业协会要切实改进对评估机构及执业人员自律性管理，拟定并组织实施评估执业准则和职业道德准则” 《资产评估法》（2016年）第四条规定，“评估机构及其评估专业人员开展业务应当遵守法律、行政法规和评估准则，遵循独立、客观、公正的原则”。

资产评估准则建设过程,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,2001年 第一项资产评估准则 2004年 两项资产评估基本准则 2007年 资产评估准则体系 发布了包括8项新评估准则在内的15项评估准则体系 2007-2016年 资产评估准则体系发展完善 截止2016年底共计28项准则 2017年 资产评估准则体系的系统修订完善,共计27项 2018年 建立资产评估准则动态更新机制,修订前资产评估准则状况,2001 无形资产 2003 法律权属、珠宝首饰 2004 业务基本准则、职业道德基本准则、企业价值 2005 金融不良资产 2007 评估报告、评估程序、业务约定书、工作底稿、价值类型、机器设备、不动产、财务报告 2008 珠宝首饰、投资性房地产 2009 企业国资、无形资产、专利 2010 金融国资、著作权、质量控制 2011 企业价值、商标、实物期权、评估报告、业务约定书、企业国资、金融国资 2012 独立性、利用专家工作、森林资源 2015 知识产权评估指南 2016 文化企业无形资产评估指导意见,,资产评估准则建设过程,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,在财政部和相关部门的领导和支持下，经过全行业的共同努力，准则建设遵循“搭建体系和服务市场并重”的原则，取得了丰硕成果, 已经建成了涵盖主要资产类型和主要经济行为，兼顾业务操作、职业道德和质量管理，适应中国国情并与国际趋同的准则体系。

资产评估准则建设过程,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,资产评估准则历年制定、修订情况,,资产评估准则的作用,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,有助于规范执业行为； 有助于提升行业公信力； 有助于加强行业监管； 有助于服务市场经济； 有助于行业国际交流； 有助于正确使用资产评估报告准则建设工作的主要成就,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,形成了权威的评估准则制定组织体系； 构建了比较合理的评估准则建设体系； 探索了有效的评估准则实施途径； 实现了与国际上主要评估准则的协调； 强化了准则教育培训体系资产评估准则修订背景,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,近年，资产评估准则实施环境在法律、监管、实践等方面发生重大变化，为此财政部、中评协启动了准则修订工作资产评估准则修订背景,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,指导规范作用与监管依据的协调和平衡在《资产评估法》出台前，修订资产评估准则的主要考虑：,评估理论和实践发展,行业管理方式改革,相关法律法规的变化,,资产评估准则修订背景,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,第四条 评估机构及其评估专业人员开展业务应当遵守法律、行政法规和评估准则，遵循独立、客观、公正的原则。

第十三条 评估专业人员应当履行下列义务：（二）遵守评估准则，履行调查职责，独立分析估算，勤勉谨慎从事业务； 第十七条 评估机构应当建立健全内部管理制度，对本机构的评估专业人员遵守法律、行政法规和评估准则的情况进行监督，并对其从业行为负责 第二十六条 评估专业人员应当恰当选择评估方法，除依据评估执业准则只能选择一种评估方法的外，应当选择两种以上评估方法，经综合分析，形成评估结论，编制评估报告 第三十六条 评估行业协会履行下列职责：（二）依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则；（四）建立会员信用档案，将会员遵守法律、行政法规和评估准则的情况记入信用档案，并向社会公开； 第三十九条 国务院有关评估行政管理部门组织制定评估基本准则和评估行业监督管理办法《资产评估法》9处提到资产评估准则，提升了准则地位，也对准则提出了新的要求资产评估准则修订背景,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,《资产评估法》要求国务院有关评估行政管理部门组织制定评估基本准则，规定评估行业协会依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则，同时对评估方法、评估程序等准则中的具体内容做出了规定。

财政部86号令提出了更高的监管要求，资产评估准则需要针对资产评估报告、资产评估程序、资产评估档案等重点监管环节细化准则条款，增加准则的可操作性1）《资产评估法》的要求,,资产评估准则修订背景,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,财政部依据《资产评估法》规定开展了基本准则修订工作，已经发布的执业准则和职业道德准则需要依据基本准则的新要求作出修订准则经过多年实践的检验，准则中部分不适应资产评估发展的地方逐渐显现；市场化发展、国内外理论的发展也对准则提出了更高要求，需要及时更新和完善资产评估准则逐年逐项发布也需要对各项准则进行协调为加强准则建设，需要对准则内容和准则体系进行完善3）基本准则的要求,,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,资产评估准则修订原则,立足传承 维护核心 不忘初心 牢记使命,,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,资产评估准则修订原则,立足传承 中评协修订评估准则时注重保留已发布准则中符合行业实际、行之有效的内容，保持准则体系和内容基本稳定；增加和调整因法律、监管和实践变化而确有必要补充和调整的内容，从立足行业整体发展着眼进行修改完善。

中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,资产评估准则修订原则,维护核心 评估准则与评估法 第四条 评估机构及其评估专业人员开展业务应当遵守法律、行政法规和评估准则，遵循独立、客观、公正的原则 第十七条 评估机构应当建立健全内部管理制度，对本机构的评估专业人员遵守法律、行政法规和评估准则的情况进行监督，并对其从业行为负责 第三十六条 评估行业协会履行下列职责：（四）建立会员信用档案，将会员遵守法律、行政法规和评估准则的情况记入信用档案，并向社会公开；,,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,资产评估准则修订原则,维护核心 基本准则与86号令 执业准则、职业道德准则与基本准则 步调 理念、专业术语使用和专业内容表述,,资产评估准则修订的原则,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,《资产评估法》《资产评估行业财政监督管理办法》 《资产评估基本准则》,准则修订的主要依据,,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,资产评估准则修订原则,不忘初心 保护资产评估当事人的合法权益和公共利益 《中华人民共和国资产评估法》 第一条 为了规范资产评估行为，保护资产评估当事人合法权益和公共利益…… 《中华人民共和国律师法》 第二条 本法所称律师，是指依法取得律师执业证书，接受委托或者指定，为当事人提供法律服务的执业人员。

律师应当维护当事人合法权益，维护法律正确实施，维护社会公平和正义中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,资产评估准则修订原则,牢记使命 （1）注重体现资产评估专业属性 独立、客观、公正 原职业道德基本准则： 不得以预先设定的价值作为评估结论 征求意见稿： 第九条 资产评估师和其他资产评估专业人员执行资产评估业务，应当独立进行分析、估算并形成专业意见，不受委托人或相关当事人的干预中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,资产评估准则修订原则,牢记使命 （1）注重体现资产评估专业属性 意见：建议保留“不得以预先设定的价值作为评估结论” 许多评估机构专家有不同意见 理由： 什么是设定价值，案例，巧合 国有资产违规先交易后补评估程序的情形,,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,资产评估准则修订原则,牢记使命 （1）注重体现资产评估专业属性 处理情况： 资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当独立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝委托人或者其他相关当事人的干预，不得直接以预先设定的价值作为评估结论中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,资产评估准则修订原则,牢记使命 （2）服务监管 服务于财政监管之一： 完善评估程序、评估报告出具要求和评估档案管理要求。

这三个方面是财政监管的重要抓手中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,资产评估准则修订原则,牢记使命 服务于财政监管之二： 对准则行文的规范性做出完善条款内容含义更加明确，方便财政部门监管时根据准则对执业行为做出直接判断中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,资产评估准则修订原则,第九条 资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理 原程序准则第十二条 注册资产评估师应当根据评估业务具体情况，对自身专业胜任能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价，并由评估机构决定是否承接评估业务中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,资产评估准则修订原则,其它原则 吸收理论和实践的最新成果 原则性和操作性相结合,（一）财政部非常重视评估准则修订工作 许宏才部长助理的三次重大指示 资产管理司对评估准则修订工作进行指导，主导基本准则修订工作程序资产评估准则修订的过程,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,2017年6月，许助理对基本准则报批稿作出指示，要求准则在文字规范性方面进一步提升。

2017年1月，许助理召集资产司、中评协、条法司研究资产评估准则修订稿要求基本准则能够更好服务财政部门对评估行业的监管资产评估法发布后，许助理做出指示，要求中评协负责配合资产司组织起草基本准则，组织修订执业准则和职业道德准则中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,资产评估准则修订过程,,业务监管方,业内专家,院校学者,27项准则修订,报告使用人,资产评估专业人员,,20多次的现场专家研讨会 100多次的专业研讨活动 30版修订建议稿 吸收了近2000条修订意见,28项准则,（二）中评协将准则修订工作作为协会的重点工作资产评估准则修订过程,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,2014年资产评估职业资格制度实施改革，中评协以向地方协会下发通知征集意见、开展实地调研、召开。