西方财务会计会计循环.ppt

第二章第二章 会计循环会计循环 Post to the ledgerSource documentsRecord transactionsPrepare a trial balancePrepare financial statements and reportTransactionAnalyzeOverview of the Accounting Process会计恒等式会计恒等式一、静态方程式一、静态方程式资产＝权益资产＝权益二、动态方程式二、动态方程式收入－费用＝净收益（净损失）收入－费用＝净收益（净损失）资产＝负债＋业主权益资产＝负债＋业主权益会计记录的作用会计记录的作用• 1. 建立个体控制下的资产和交易的会计责任 • 2. 保留交易活动的过程记录—比如公司银行户头 的金额，信用客户的应收金额，欠供应商的应付 金额 • 3. 获取特殊交易的详细信息 • 4. 评价组织内各个部门的运作情况和效率 • 5. 保留公司交易活动的文件记录(举个例子，税法 要求公司保留会计记录以获得应纳税所得额)分类账• 财务报表项目增减的记录称为“分类账户”， 或者简单的一个账户。

在会计记录中整个 一组账户合在一起叫做一个分类账账户的使用• 一个账户是一种工具，是一个特定财务报 表项目所有变化的信息在同一地方的累积 ，如一种特别的资产或负债 • 一个账户仅仅有三个元素： ( 1 )一个标题 ；( 2 )左边的一栏，称为借方；( 3 )右边的 一栏，称为贷方这种形式的账户称为T形 账户，因为它的形状像字母“ T”Account Name(Left Side) Debit(Right Side) Credit借和贷的分录• 一笔数量记录在左边，或者说“借”，则账户 的这一边称为“借方”，或者一个借方分录 • 相似的，任何一笔数量分录进入右方，或 者说“贷”，则账户的这一边称为“贷方”，或 者贷方分录简言之，借方指的是账户的 左方，而贷方指的是账户的右方• 现金账户的每一笔借方或贷方分录代表了现金的 收入或支出企业在给定日期的现金数量等于现 金账户在给定日期的余额 • 确定账户的余额 账户的余额是账户借贷方分录 的差额如果借方总额数超过贷方总数，那么账 户就有借方余额，如果贷方总额超过借方总额， 那么账户就有贷方余额 • 在我们阐述的现金账户中，在记录的最后一笔现 金交易下划了一条线。

11月份记录的现金收入总 额是18300美元，支付的现金总额是10250美元 借方总额减去贷方总额就得到现金账户在11月3 0 日的余额为8050美元• 资产负债表的借方余额 所有的资产账户通常都 有借方余额,资产总是位于资产负债表的左边便于 我们记忆以下规则：资产的增加总是记录在账户 的左边(借方)而且资产通常有借方余额 • 负债和所有者权益的贷方余额 负债和所有者权 益账户的增加通过贷方分录记录，而减少通过借 方分录记录这些账户中的分录和它们之间的关 系可以总结如下： ( 1 )负债和所有者权益在资产 负债表的右边； ( 2 )负债和所有者权益的增加记 录在账户的右边； ( 3 )负债和所有者权益账户通 常有贷方余额复式记账：借方和贷方相等• 借贷规则：每一笔交易都以相等的金额在 借方和贷方记录这种相等的理由同样存 在于会计等式中借贷双方的关系： • 资产 = 负债+所有者权益 • 借方余额 = 贷方余额• 如果这个等式保持平衡，等式左边(资产)任 何变化必须伴随着等式右边(负债和所有者 权益)数字相等的变化根据我们刚刚描述 的借贷规则，等式左边的增加(资产)通过借 方分录记录，而等式右边的增加(负债和所 有者权益)通过贷方分录记录。

• 这一系统通常称为复式记账术语“复式记 账”指的是记录任何一笔交易都需要借方分 录和贷方分录，而且金额相等事实上， 任何企业都是采用复式记账，无论它是用 手工记账还是计算机记账LiabilitiesEquityAssets=+Debit CreditDebit CreditDebit CreditASSETS+ -LIABILITIES- +EQUITIES- +Double-Entry AccountingExh. 3.7在分类账账户中记录交易：举例• 现在我们选择通宵汽车服务公司11月份的一些交 易来阐述用借方分录和贷方分录来记录交易在 这一点上我们将仅仅讨论那些引起公司财务状况 变动的交易并直接在资产负债表中报告 • 那些在11月3 0日前产生收入和费用的交易将在以 后论及 • 对在11月1日到11月2 6日间发生的交易，我们首 先分析它引起的资产、负债、所有者权益的增加 和减少然后我们将按照借贷规则把这些增加或 减少记入特定的账户资产类账户将显示在分析 的左边，负债和所有者权益类账户将显示在右边 为方便讨论，本期交易的借方分录和贷方分录 都用黑体表示，前期交易的分录用一般字体表示 。

11月1日迈克·马克勃兰，所有者，投入 80 000美元现金• 分析 现金资产增加80 000 美元，同时，所有者权益增加 相同的数额 • 借-贷规则 资产的增加记录在借方：借现金80 000 美元 • 所有者权益的增加记录在贷方： • 贷迈克·马克勃兰 资本 80 000 美元• 分类账中 现金 迈克·马克勃兰资本 • 的分录 11/1 80 000 11/1 80000 • • 11月3日 • 为了购买一个废弃的汽车修理厂，迈克·马克勃兰 代表公司与Santa Te r e s a市和城市交通管理委 员会( M TA )谈判(城市拥有土地，但是M TA拥有 修理厂)。

在11月3日，通宵汽车服务公司最后以 52 000 美元现金从市政府购到了那块土地• 分析 在资产中,土地增加52 000 美元,现金减少5 2 0 0 0 美元 • 借-贷规则 资产的增加记录在借方借：土地52 000 美元 • 所有者权益的增加记录在贷方： • 现金 52 000 美元• 分类账中 现金 土地 • 的分录 11/1 80 000 11/3 52000 11/3 52000 11/1 80000 • • 11月5日 • 通宵汽车服务公司通过从M TA购买废弃的 修理厂获得了商业网点，购买价格为36 000美元,公司付了6 000美元现金,另外30 000 美元开具一张9 0天期不带利息的应付 票据。

• 分析 新获得的资产或建筑物总成本为36000美元, 现金减少6 0 0 0美元，负债应付票据科目发生 30000美元 • 借-贷规则 资产的增加记录在借方 借 建筑36000 美元 • 资产的减少记录在贷方贷 现金 6000 美元 • 负债的增加记录在贷方 贷 现金 30 000 美元 • • 11月1 7日 • 通宵汽车服务公司从某公司赊购工具与设 备购买价格为13 800 美元，6 0天付款• 分析 新获得的资产工具与设备总成本为13 800 美元，负债的应付账款科目发生13 800 美元 • 借-贷规则 资产的增加记录在借方：借工具 设备13 800 美元 负债的增加记录在贷方 ：贷应付账款13 800 美元• 11月2 0日 • 通宵汽车服务公司发现它购买的工具超过 了需要在11月2 0日，公司以成本价卖出 了多余的工具，共卖得1 800 美元由于以 成本价卖出，这笔交易没有损益发生• 分析 工具以成本价卖出，所以在这比笔交 易中没有损益发生资产方应收账款增加1 800美元，设备工具减少1 800 元。

• 借-贷规则 资产的增加记录在借方：借应收 账款1 800 美元,资产的减少记录在贷方： 贷设备工具1 800 美元• 11月2 5日 • 通宵汽车服务公司收到爱克·陶英(Ace Towing) 公司6 0 0美元应收账款• 分析 现金资产增加6 0 0美元，应收账款减 少6 0 0美元 • 借-贷规则 资产的增加记录在借方：借现金 6 0 0美元，资产的减少记录在贷方：贷应 收账款6 0 0美元• 11月2 6日 • 通宵汽车服务公司向S n a p - O n工具公司 支付了6 800美元货款• 分析 资产方现金减少6 800 美元， • 负债方应付账款减少6 800 美元 • 借-贷规则 负债的减少记录在借方：借应付 账款6 800 美元，资产的减少记录在贷方： 贷现金6 800 美元日记账• 在前面的讨论中，我们在分类账中记录了 通宵汽车服务公司的交易我们这样做的 原因在于强调经济交易对于企业个体的资 产、负债、所有者权益账户的影响然而 ，在一个实际的会计系统中，关于经济交 易的信息都是先记录在一个称为日记账的 账户中• 日记账是一个经济交易的序时(一天接一天) 记录。

在任何方便的时候，日记账中记录 的借贷方数目可以转入分类账反过来， 最新的分类账可以用来编制公司的财务报 表 • 最简单的日记账可以称为普通日记账• 经济交易记入普通日记账时应注意以下几 点： • 1. 借方账户的名称先写，借方数额出现在 金额栏的左边 • 2. 贷方账户的名称出现在借方账户的下边 并向右边缩进，贷方金额出现在金额栏的 右边 • 3. 关于每笔交易的简要描述紧挨在每笔日 记账分录的下边• 过账就是根据记录在日记账中的交易更新分类账 就是将日记账上已经记录的信息复制到分类账 上去 • 在手工记账系统中，这是一个枯燥而耗时的过程 ，但是在计算机记账系统中，过账是自动进行的 而且与记录日记账同时进行 • 每一个分类账账户的格式都采用水平式(相对T型 账户而言)你可以注意到水平式账户没有特别指 出一个账户是有借方余额还是有贷方余额Step 4: Record the journal information in a ledger.Step 3: Record transactions in a journal.Step 5: Prepare a trial balance.Steps in Processing TransactionsStep 1: Examine source documents.LiabilitiesEquityAssets=+Step 2: Analyze transactions.Œ Transaction Date Titles of Affected AccountsŽ Dollar amount of debits and credits 。