财务审计实施办法.docx

公司内部财务审计实施办法为规范公司管理流程，加强对公司内部资产、负债、所有者权益和损益等会计信息的审 核及对经济活动合法性、效益性、合理性的监督、从而提高公司的资金运营效率，规避财务 经营风险，根据《内部审计管理制度》和相关法律、法规，并结合公司内部财务管理实际， 特制定本办法一、内部财务审计的内容1、货币资金审计（1）现金审计① 核实现金的收入、支出、保管是否由财务部门指定的专职出纳人员办理；② 现金日记帐是否序时逐日逐笔登记，并做到日清月结；③ 现金支出是否经过逐笔审核批准，并按规定使用；④ 是否进行库存现金的定期盘点；⑤ 抽查验证现金收付印章的使用、保管是否形成牵制，现金支票的保管是否安全；⑥ 核查现金收支事项是否按照实际收入和支出及时入帐；⑦ 核查现金收支事项内容是否符合相关规定；⑧ 核查帐面现金余额是否如数存在，及其在资产负债表上反映的准确性、适当性2）银行存款审计① 核查银行帐户开立是否经过财务控制部门批准；② 核实银行存款的收支业务授权与经办、经办与记录、审核的职务是否相分离，票据签 发与保管等是否分离；银行存款票据是否由专人签发，票据保管与印鉴保管是否相分离；票 据的领用是否经过批准并签收；③ 银行印章的使用、保管是否形成牵制；支票的登记、保管及使用责任是否落实；④ 银行存款日记帐与银行对帐单是否由出纳以外人员定期核对，并编制银行存款余额调 节表，未达帐项是否得到检查⑤ 银行存款日记帐是否序时逐日逐笔登记，并做到日清月结；⑥ 稽核人员是否对银行存款记帐凭证与原始凭证核对；⑦ 银行存款收支业务发生是否经过审批并经过授权；⑧ 核查银行存款收入事项是否以会计制度规定的合法凭证作为依据，记录与记帐凭证是否相符，内容是否合法合规；⑨ 核查银行存款收支事项是否按照实际收入和支出及时入帐;核查帐面银行存款余额是 否如数存在，是否存在长期、大额银行存款未达帐项，以及其在资产负债表上反映的准确性、 适当性;⑩ 核查现金现金支票支付事项是否与相关业务相符。

3）其他货币资金审计 其他货币资金的审计比照上述银行存款及现金的方式进行2、应收款项审计（1） 应收票据审计① 核查是否设立应收票据登记簿，其取得、登记记录是否完善；检验、保管、背书、转 让、计息、注销等业务是否有专人负责进行，并建立相应的审批程序;核查取得、背书转让、 贴现、回收手续是否完备;② 核查票据反映的内容是否合规，贴现利息计算是否准确；③ 核查帐务处理是否及时、准确；④ 库存应收票据与应收票据帐户余额以及应收票据登记簿的核实,以及其在资产负债表 上反映的准确性、适当性2） 应收帐款审计① 应收帐款是否按期催收，是否建立帐龄分析制度；② 核查坏帐损失的合法性，检查提取坏帐准备的合法合规性，以及帐簿记录及相应的手 续；③ 询证应收帐款帐户期末余额是否如数存在；④ 核查应收帐款帐面记录的准确性，以及以及其在资产负债表上反映的准确性、适当性3） 预付帐款审计① 抽查预付帐款的付款依据及其合法合规性，是否签定相关合同；是否经过了适当的审 批；是否有长期挂帐的预付帐款；② 核对相关采购合同，确定相关的预付款是否以采购合同为依据，发生金额是否与合同 一致；③ 核查预付款的形成时间，看其是否超过合同规定时间，货到后是否及时销帐。

核查预 付帐款明细帐，防止将已到货的业务记入应付款；④ 核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性4）其他应收款及备用金审计① 借款是否经过审批，金额是否合理；备用金是否按规定使用，报销是否及时；② 核查其明细帐设立是否正确清晰；③ 核查其他应收款的正确性和真实性，确定其增减变动的合法性；④ 核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性3、 存货帐务审计（1） 了解存货的核算方法；（2） 对入库存货的验收、保管及质量是否存在相应控制；（3） 对货到票未到存货的估价与否，依据合法性、合规性并予以核查；（4） 是否建立存货定期盘点制度，帐务和实物是否定期核对，是否存在帐实不符现象（5） 积压、毁损、变质存货的报废是否建立了明确的审批制度并予以核查；（6） 发票、入库单、出库单、验收单的传递是否及时、顺畅；（7） 对存货流转是否存在相应控制；（8） 核查存货计价是否合法、合规，领用用途及有关帐务处理的准确性；（9） 核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性4、 对外投资帐务审计（1） 短期投资帐务审计：① 核查并盘点是否存在遗留的证券投资，并披露其风险；② 核查投资收益的准确性；③ 核查定期盘点报告；④ 核查短期投资的计价，其跌价准备提取度及计算；⑤ 短期投资业务的合规性审查，其可变现情况、损益情况；⑥ 核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

2） 长期股权投资帐务审计：① 核查投出资产的管理情况，以及对于长期投资无收益的措施；② 核查投资是否经过公司最高领导层的批准，并核查投资背景；③ 比较分析股权投资帐户余额的变动情况，盘点或函证股权投资；④ 核查股权投资的计价，以及投资业务及帐务处理；⑤ 核查长期股权投资减值准备的计提情况及合理性；⑥ 核查长期股权投资的效益性及投资合理性；⑦ 核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性3）长期债券投资审计：① 抽查债权业务的书面文件、会计记录，并索取内部定期盘点报告；② 编制或取得债券投资明细帐，核查其实有数，严整是否帐实相符；③ 核查投资的效益性，看其是否符合公司决策；④ 核查债券投资的记录的真实性、正确性，其收益计算是否正确并及时取得，有无挪用 或其他异常情况；⑤ 核查与短期投资在分类上相互划转的会计处理正确性⑥ 核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性5、固定资产及在建工程帐务审计（1） 固定资产帐务审计：① 购置固定资产是否经过可行性分析和适当审批，帐务处理是否及时、合法合规，购置 计价是否准确，是否有相应的固定产管理制度，其盘点情况并予以核查；② 处置固定资产是否经过适当审批，处置帐务处理是否及时，计价是否准确；③ 是否建立有信息传递渠道，使财务部门能及时了解固定资产状态；④ 核查固定资产折旧计提年限等标准是否合理，是否符合一贯性原则，并核实计提折旧 固定资产的时间和范围，计提总额是否准确，计提方法有无变动及其审批情况；⑤ 盘点固定资产，验证其所有权归属，核查是否存在帐实不符及帐外资产现象；⑥ 核查固定资产减值准备计提状况及其合法合规；⑦ 核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

2） 在建工程帐务审计：① 在建工程项目是否经过可行性分析和适当审批，是否建立有相应的管理制度，核实是 否执行工程预算；② 是否建立有信息传递渠道，使财务部门能及时了解在建工程状态；③ 核实在建工程转固定资产是否及时；④ 核查在建工程中预付款的支付及帐务处理合法、合规性，其增减变动记录是否完整, 计价是否准确，帐务处理合法、合规性；⑤ 盘点或清查在建工程项目，确认其存在及完工程度，核查是否存在已经实际使用但未 办理竣工决算手续、未及时进行帐务处理的项目，核查其中收益性支出与资本性支出是否划 分准确；⑥ 核查在建工程各明细科目发生额的准确性，以及期末余额的构成内容；⑦ 核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性6、负债审计（1） 短期借款审计：① 核查借款是否有计划，是否经过公司主管部门审批并按照计划借款和使用，是否签定 借款合同；② 核查其形成和使用合法、合规，归还是否真实、及时；③ 核查短期借款的核算是否完整，利息支出是否合理；④ 取得定期核对余额表，并实际核实，编制调节表进行调节，进行适当询证；⑤ 核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性2） 应付票据审计：① 核查票据的签发是否由两个以上人员批准，其业务合法性，到期时出纳人员是否自动 付款；② 核查是否设立票据登记簿，票据登记人员与签发、出纳人员职务的分离状况；③ 核查是否有专人控制空白、作废、已付迄退回的票据，是否由不从事票据记录人员定 期对帐，有专人复核票据利息计算；④ 核查应付票据的实有数，分析并检查应付票据帐户，核实带息票据利息支付的正确性;⑤ 核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

3） 应付帐款审计：① 采购、验收、储存、财会记录是否由不同职能部门和人员负责；② 财会部门是否将发票、验收单、入库凭证和采购合同核对相符后确认债务③ 应付帐款总帐和明细帐、记帐和审核是否由不同人员处理并定期核对，帐簿记录是否 由出纳以外人员负责；④ 核查应付帐款业务是否合法合规；⑤ 抽查应付帐款明帐，核查是否存在未列报或未入帐的应付帐款；⑥ 核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性4） 预收帐款审计：① 核查预收帐款发生的实际情况，退回是否符合实际；② 核查预收帐款的实有额，发生和清算事项的真实性、合法性；③ 核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性5）其他应付款审计：① 核查其他应付款入帐是否经过审批，是否存在长期挂帐的其他应付款；② 核查其发生及清结情况；③ 核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性6） 应付工资审计：① 核查年度工资总额的计算是否合规，其发放是否符合分配制度及原则，核实有无少发、 挪用职工工资情况；② 获取或编制应付工资明细表，并与报表相关数据核实；③ 对本期工资费用的发生情况进行复核：各月变动情况及原因，并予以滚动比较；④ 计提准确性、分配方法一致性，以及计提数与相关成本、费用项目的对比性，是否有 未通过该科目列支的状况；⑤ 绩效工资执行情况：相关审批文件及手续，并与计提数比较。

⑥ 核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性7） 长期借款审计：① 核查长期借款是否经过公司管理机构的批准，所有使用长期借款的项目是否经过了可 行性研究，有无长期负债举债计划和偿债计划；② 核查长期借款业务的经办和会计记录是否由不同人员负责，债务利息是否有专人负责 复核；③ 核查长期借款的真实性，入帐的完整性，长期借款费用和帐务处理正确性；④ 核查长期抵押借款的抵押资产的所有权；⑤ 核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性7、 所有者权益帐务审计：（1） 核查实收资本与公司章程、工商执照等资料是否一致，以及实收资本、资本公积 金的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性；（2） 核查利润分配业务中分配金额的合法性及会计业务的准确性3） 核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性8、 生产成本帐务审计：（1） 核查是否设立成本计划，并对成本指标进行分解，建立成本的归口分级责任控制 制度；（2） 核查是否建立明确的成本开支范围和标准，对成本消耗是否制定有消耗定额并按制度规定对各项成本支出进行审核，是否建立有成本支出的授权审批制度；（3）核查是否对成本进行适当的分类、归集与分配，在制品计价方法是否适当；（4）核查其资产负债表上反映的准确性、适当性。

9、损益帐务审计：财务审计对损益审查的主要内容包括：（1）主营业务收入、其它业务收入形成的真实性、合法性及其记录的完整性；（2）生产成本、主营业务成本、期间费用（主营业务费用、管理费用、财务费用）、 其它业务支出的真实性、合法性及其记录的完整性；（3）分析成本费用支出中超过计划预算的异常项目，并查明原因；（4）各项税费的记录是否完整、正确，所得税应纳税所得额的计算、递延税款的确认 和转销，其它税费（含贷款利息）的预提和缴纳是否符合相关规定（5）主营业务利润（含其它业务利润）。