浅析企业货币资金内部控制 优秀毕业设计（论文）.doc

摘要 1引言 5一货币资金内部控制存在的问题 5（一） 库存现金和银行存款控制实施方面 51库存现金管理 52银行存款管理 6（二） 票据及印章管理的问题 6（三） 职责分工与授权批准方面 61职责分工方面 62授权制度和审核批准制度实施方面 6二企业货币资金内部控制问题成因分析 7（一） 货币资金内部控制环境差 7（二） 货币资金内部控制关键点被忽视 7（三） 货币资金内部控制体系不完善 8（四） 缺乏有效的内外监督机制 8三加强企业货币资金内部控制的对策 8（一） 企业货币资金的职务分工控制 81出纳员与会计员的分工与制衡 92董事长与总经理的制衡 9（二） 企业货币资金的授权批准控制 91合理确定授权批准形式 92明确授权批准范围、层次、程序和责任 10（三） 企业货币资金的会计系统控制 111收付款原始凭证的控制 112收付款方式的控制 113保管和稽核控制 12（四） 企业货币资金的全面预算控制 13（五） 企业货币资金的内部审计控制 131内部审计在货币资金内部控制中的一般要求 132库存现金盘点的强化 143银行账的核对 14结束语 14参考文献 15致谢 17货币资金贯穿于一个企业经济活动的全过程，是企业经营活动的“血液。

持有货币资金是企业进行正常生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基 础但是，货币资金流动性强、风险性高，易疏于管理监控，很容易导致流失, 给企业的生产经营造成困难因此，建立健全货币资金内部控制体系尤为重要关键词：货币资金；内部控制；问题；对策AbstractMonetaiy funds throughout the course of economic activities an enterprise, is the enterprise business activities "blood”. Hold monetary fund is the enterprise normal production and business operation activities of the basic conditions, is the foundation of enterprise survival and development. Monetary liquidity is strong, high risk, however, neglected to monitor easily, easily lead to loss, to the enterprise^ production and operation. Therefore, establishing and perfecting the internal control of monetary fund system is particularly important.Key words： the monetary funds; Internal control; Problem; countermeasures引言货币资金内部控制随着时代的发展也在不断完善着，但是由于内部控制的不 善导致的贪污舞弊也十分严重。

近年来，我国贪污舞弊案件即由个人行为，也有 集体行为，而且数额巨大，影响极坏比如，2004年，国家自然科学基金委员会 财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用公款2亿多元2005年“湘酒鬼”公司高 级管理层集体贪污挪用4. 2亿元资金据上海国家会计学院财务舞弊研究中心的 研究：我国“2005年的财务舞弊具有三个明显的特点：一是现金舞弊泛滥成灾; 二是舞弊数量直线上升：三是串通舞弊日益深化 “货币是充当一般等价物的 特殊商品，是贪污、舞弊分子作案的主要对象；货币资金是企业流动性最强、收 支最频繁的资金，是最容易产生错误和舞弊的资金；货币资金收支涉及一个企业 的绝大多数经济业务，影响着一个企业绝大多数财务关系的处理，是企业最敏感、 最重要的经济业务之一因此，加强货币资金的内部控制，对于保护货币资金的 安全、完整，防止贪污舞弊的发生，保证各项经济业务的有效进行，妥善处理各 种财务关系，都有十分重要的意义货币资金的内部控制就是企业为了保证货 币资金的安全、完整，保证货币资金收付业务的合理、合法和有效，保证货币资 金收、付、存信息的真实、合法和完整而建立的各种控制政策与程序的总称它 是企业最基本、最重要也是最艰难的内部控制。

因此，如何深化和强化企业货币 资金内部控制依然是摆在我们面前的一个十分重要而紧迫的任务一、货币资金内部控制存在的问题（-）库存现金和银行存款控制实施方面1、库存现金管理中，企业存在不执行库存现金限额的规定，超限额库存额留 存现金不及时送存银行;收入不入账，私设“小金库”，坐收坐支，没有很好执行, 库存现金不定期盘点制度，库存现金账面余额与库存不符，造成“白条”抵库公款 私存挪用现金等2、银行存款管理中，不按照企业经营管理实际需要，随意开立账户或多头开 户，套取利息，截留公款;不能严格遵守银行结算办法，应使用转账方式支付的款 项，常常用库存现金支付;企业违反规定出借单位银行账户，转账套现;使用网上 交易电子方式的企业，在办理货币资金支付业务时，授权批准程序不规范,无专人 对交易和支付行为审核票据及印章管理的问题会计人员私自背书转让，出借支票;财务专用章和名章在实际工作中企业因 贪图工作便利，常将印鉴交由出纳员一人掌管三）职责分工与授权批准方面1、 职责分工方面企业在实施“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和 收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”，“钱账分离”等方面，通常基本 符合规范。

但在员工临时休假、出差和生病等意外情况下，缺乏明确的交接制度, 临时指派人员兼任,存在不相容职务由一人担任现象;在“办理货币资金业务的人 员定期进行岗位轮换”，“强制休假制度”的规定方面，几乎没有得到落实;对出 纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作，大 部分企业都由出纳人员一人完成,存在巨大风险隐患2、 授权制度和审核批准制度实施方面目前大多数企业在授权制度和审核 批准制度中，并非依靠内部控制来进行授权审批，而主要依靠企业领导的“一支 笔”进行审批企业领导拥有较大的审批自主权，对重大资金的审批常常越过集 体商议的决策程序在实际工作中不按照授权审核程序、不在授权范围内审批、 超越审批权限办理业务的现象比较普遍,形成不少控制漏洞二、企业货币资金内部控制问题成因分析（一）货币资金内部控制环境差货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影 响因素的统称控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施及实施的效 果影响货币资金内部控制环境的主要因素有企业管理决策者和员工的职业道德 和业务素质管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别是在推 行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、 法律意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。

如一些管理者作 风不正、崇尚集权制管理模式、法律意识淡薄、道德观念不强在管理者这种思 想的影响下，实施货法规、依法办事，遵纪守法的意识薄弱除了这些，他们缺 乏职业理想和敬业精神，不关注、币资金内部控制制度的环境就比较差，从而导 致企业的货币资金大量流失，滋生贪污舞弊的行为从员工这方面看，相当一部 分会计人员会计职业道德缺失他们不能做到熟悉不学习会计法规另外，不少 会计人员缺乏基本的业务素质，会计工作拖拖拉拉、疲于应付了事他们业务知 识贫乏或知识老化，对会计准则、会计制度知之甚少，专业技术能力较差，职业 胜任能力明显不够二）货币资金内部控制关键点被忽视货币资金内部控制的关键点是现金收支业务和银行收支业务的控制从现金 和银行存款内部控制现状来看，大多数企业不重视岗位分工，没有建立有效的授 权批准制度如一人身兼数职、岗位设置不合理的现象大有存在在授权批准方 面，“一支笔”审批现象较为严重单位会计人员没有把握好货币资金的支出关、 流入点、盘存点、对账点，从而导致货币资金安全性、完整性、合理性、合法性 差三） 货币资金内部控制体系不完善大多数企业缺乏健全的、有效的内部控制框架，组织机构与现代企业制度不 相符。

有些企业管理者观念陈旧，他们认为没有必要依靠现代经营管理技术来监 督经济活动的全过程所以就容易沿用和推行家族式管理模式，一方面其所有权 和经营权大都控制在其家族成员的手中，所有权和经营权密不可分，导致企业内 部管理比较混乱另一方面，出于某些方面的考虑，企业的所有者都会选择自己 人来管理重要部门，如出纳，不利于推行企业对货币资金更好的进行内部控制四） 缺乏有效的内外部监督机制由于受到企业管理者的影响，很多企业根本没有设置独立的审计机构和配备 专职的审计人员，从而就使内部监督处于空白在外部，企业也没有设置其他负 责监督的机构、人员审计，或者设置了也是流于形式三、加强企业货币资金内部控制的对策（-）企业货币资金的职务分工控制职务分工控制是内部控制的基础性控制，直接决定着整个内部控制制度的有 效性职务分工控制要求不兼容的职务应当相互分离，各个工作岗位都应当有明 确的职责，且责权利统一和平衡，以便各个岗位之间能形成有效的相互联系，相 互制约的制衡机制1、 出纳员与会计员的分工与制衡为了防止出纳员发生贪污、挪用等舞弊行为，根据《会计法》和内部会计控 制规范的要求，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账及收入、费用、 债权、债务等明细分类账的登记工作。

会计员不得以任何方式直接或间接接触企 业的货币资金，以防其借机贪污企业的货币资金除此之外企业必须严格坚持钱账分管原则，严格控制会计人员对企业货币资 金的接触，严禁会计主管人员，特别是兼任记账工作的会计主管人员独立审批货 币资金的收付2、 董事长与总经理的制衡为了实现企业董事长与总经理的相互制衡，企业必须严格按照公司制的要求 划分董事长与总经理的职责，使董事长及其领导的董事会处于预算审批、预算执 行监督和决算审批的地位，使总经理及其领导的经理班子处于预算制定、预算执 行、决算报告的地位企业的监事、董事（包括独立董事）对企业货币资金收支存 情况及相关内部控制情况也有责任和权力进行监督企业货币资金的授权批准控制1、合理确定授权批准形式授权批准控制可以按多种标准进行分类，形成各种授权批准控制的形式按 照授权控制对象的不同，授权批准控制可以分为一般授权和特殊授权两种按照 授权控制的主体不同，授权批准控制可以分为个人授权和集体授权两种正确认 识各种授权批准控制形式及其相互关系，对于正确运用这些授权批准控制形式， 合理划分授权审批范围和权限，明确规定授权批准成和责任，提高授权批准控制 的质量和效率，保证企业各项财务支出都能真实、合理、合法和有效地进行，有 着十分重要的意义。

2、明确授权批准范围、层次、程序和责任(1) 要明确授权批准控制的范围有效的授权批准控制应当是全面完整的，不应当有任何人和任何经济业务游 离于或凌驾于授权批准控制之外企业各级管理人员负责什么范围内的那些财务 支出的审批，都应当有应当由公司股东代表大会或董事会批准的章程、内部控制 文件、财务预算等予以明确企业各级管理层都应当在规定授权的范围内行使审 批职权和承担相应责任对于越权审批行为要严肃予以查处2) 要明确不同经济业务得到授权批准的层次公司应根据各项货币资金支出业务的重要性和金额大小，以书面文件的形 式，明确它们应当得到授权批。