财税库银横向联网电子化业务发展与国库业务风险比较研究.doc

财税库银横向联网电子化业务发展与国库业务风险比较研究财税库银横向联网电子化业务发展与国库业务风险比较研究【摘要】财税库银横向联网业务在广泛应用过程中，一方面可以 提高国库资金的运行效率，另一方面却导致国库资金面临新的风险, 文章对新型风险进行分析的基础上，提出针对性的解决方案近年来，财税库银横向联网业务（以下简称横向联网）已在全国 广泛应用作为人民银行国库电子化业务的匝要组成部分，横向联网 业务通过信息网络技术实现了税收缴库业务在财政、税务、国库及银 行之间的信息交互及业务处理，使税款从发起到入库全程电子化，提 高了国库资金的运行效率，方便了广大纳税人但在取得良好成效的 同时，市于其业务处理中数据采集、存储、传输、处理的电子性及多 部门性，导致国库资金风险更加隐蔽，如何降低国库资金风险，确保 财政资金安全，是当前急需研究解决的重要课题一、横向联网模式下国库业务风险特征分析横向联网模式下国库会计核算业务采用高度电子化的处理方式, 电子处理代替手工操作，网络传输代替现场传递，电子数据取代纸质 票据，网络化信息共享代替传统的独立数据库在带来便利的同时也 衍生出新的国库资金风险一）计算机网络风险横向联网的运行以计算机网络为载体，税收缴库电子信息通过网 络在纳税人、征收机关、商业银行、国库之间传递，隐藏在网络中的 病毒、黑客等直接威胁着横向联网各方的系统安全，纳税人缴税信息 的安全不仅取决于国库自身的业务处理系统，同时还依赖联网各单位 的信息网络安全，相应增加了风险控制难度。

另外，横向联网业务处 理完全依赖于通信网络质量，在实际运行中经常出现通信线路不稳立 而造成的重复缴税或国库与税务机关信息传递迟滞的现象，特别是业 务高峰期有吋会出现异常的提示信息，造成业务人员误操作而导致业 务差错或数据丢失二） 制度风险横向联网系统在缴税业务处理和国库服务手段上不断创新，而与 之对应的相关管理制度在系统性、合理性及可操作性等方面还存在诸 多不足一是制度建设滞后，横向联网业务在处理税收业务的同时目 前还支持工会经费、社保基金、残疾人保障金等诸多衍生业务，而《财 税库银税收收入电了缴库横向联网管理暂行办法》中询未对这类业务 作以规范，电子缴库的错缴、重缴的认定及退库等业务办理还没有具 体制度规定，电了缴库凭证的格式及合法性还有待明确二是制度与 实际操作存在矛盾如电了缴税业务产生的凭证与国库会计核算的制 度要求不符，制度规定国库应在横向联网系统中按预算级次打印电子 缴库清单，作为会计记账的依据，但系统中并无此项功能，导致原始 记账依据不全，不利于有关人员对账务信息的核对与监督，影响国库 会计操作的规范化三是制度空泛性，虽然《中华人民共和国国家金 库条例》赋予了人民银行国库部门…定监管权，但是没有明确的处罚 规定及相关的制裁措施，面对商业银行不按规定及时清算税款资金的 现象，制度上缺乏具体的制约规定及违规处罚方式，…定程度上制约 了国库人员有效行使监督权力。

三） 会计核算操作风险一是国库从横向联网系统中下载处理的各类缴税电子信息及国 库处理后上传的缴库电了流水及收支报表等电了信息均未作任何加 密设置，存在被手工修改的可能性，且业务人员处理电子信息业务吋 不易发现，因此对电子信息的篡改比传统模式有着更隐蔽的特点，操 作风险加大二是系统操作风险控制功能有待完善，会计主管对系统 重要参数维护后未设置换人复核功能，增大了发生风险的可能性三 是操作风险点前移，传统模式下纳税人在税务工作人员的指导下进行 缴税申报T作，而横向联网缴税模式使纳税人在网上或银行可以自行 中报，而纳税人及银行业务人员相比税务人员专业性不强，对税收业 务流程不够熟悉，经常因操作原因造成错报、错缴或重复缴税等情况四） 内控监管风险一是内控管理的范围扩大横向联网模式下国库会计核算的环境 发生了很大变化，会计人员增加了计算机操作员、网络维护员、系统 管理员等角色，电子业务流程更多的依靠系统预先设置好的参数进行 处理，这就要求内控管理的范围从纯粹的操作监管扩展为操作与系统 的共同监管，监管难度增大二是监管模式改变横向联网每一笔业 务的处理流程涉及税务、银行、国库等诸多部门共同完成，原有各单 位内部的监管已不能完整监控整个业务处理，这就需要建立跨部门间 的统一的监管制度体系，应由原来税务、银行、国库各部门内的独立 监管转变为协同监管，但是目前横向联网的各部门Z间没有严格的管 理职责，就未建立明确的联合监管规程及岗位监督机制，使监管上存 在一定的真空区域。

三是柜面监督及事后监督难度加大横向联网对 财税电子信息进行批量处理，不需要国库人员手工录入，这就导致业 务人员不能对原始凭证进行全面细致的逐笔审核，一定程度上降低了 国库的柜面监督职能同时国库事后监督还停留在手工监督层面，没 有电子的监督系统对电子信息进行自动审核，难以有效的对电子缴库 业务进行全面监督检查二、横向联网模式下国库风险防范的对策及建议（一） 加强计算机及网络运维管理横向联网系统完全依赖于计算机网络，因此各参与单位要强化计 算机及网络管理，认真分析计算机及网络可能存在的不安全因素，有 针对性地提出计算机安全管理和风险防范措施…是提高网络安全技 术水平，增加防火墙和入侵监测系统的防控能力，安装高效的防病毒 系统二是严密控制数据信息源头的安全，对联网各单位之间的共享 数据增加加密、解密、CA认证等技术，对操作员进行密码和CA存储 双控制三是建立财税库银之间既分T明确乂紧密协作的运维体系, 保障系统稳定运行四是建立健全安全管理责任制，加强对系统和网 络的维护工作二） 完善制度体系建设，规范各项业务流程针对横向联网运行模式带来的新变化，建立和完善相应的制度, 形成约束机制…是要对现行法规、制度滞后于业务发展或与业务发 展不配套的规定进行修订和完善；二是构建规范完整的新业务制度体 系，增强制度的系统性和可操作性。

三是从法规上明确各联网单位的 职责、权限、违规责任等事项，明确国库监管权力，制定相关的处罚 条例三） 完善系统功能，确保操作安全一是加强数据信息传输安全，采用对联网各单位之间的共享数据 加密的技术手段，确保核算数据信息安全传输二是强化风险控制, 对系统重要参数的设置采取复核或双签制等方法制约三是加强人员 培训，税务机关要加强对纳税人的宣传培训，商业银行要做好对业务 操作人员的定期培训，促使其及时掌握新业务的操作技能和熟悉相关 制度规定四） 改进监管手段，强化内控管理体系建设一是要建立内部控制的整体性理念，将业务处理的各个岗位视为 -个密不可分的整体，合理进行岗位职责分丁，建立制约机制，确保 内部控制体系对业务处理各环节的全覆盖二是健全联网单位之间的 协作监管机制，加强对联网业务的协同管理，建立跨部门的横向联网 业务风险管理制度三是建立国库电子信息的审核制度，加强国库审 核监督职能，研发国库电子信息审核程序，增强审核工作力度四是 改进事后监督手段，开发国库事后监督系统，使Z能有效审核电子信 息，行使监督职能参考文献[1] 赵娟，王海•财税库银横向联网系统运行中存在的问题及建议 [J] •金融会计,2011, 12.[2] 牛芸芸，秦婉婉•财税库银税收收入电子缴库横向联网的成效 与不足[J] •金融理论与实践,2011, 05.[3] 王丽君•财税库银横向联网系统运行中的问题与对策——基 于廿肃省平凉市的调查与思考[J] •预算管理与会计,2010, 06.。