公司加农户的会计核算方法.docx

公司加农户的会计核算方法（讨论）“公司+农户”经营模式即公司与农户签订托付养殖合同，向农户 提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（全部权〈产权〉仍属于公司），农户 将畜禽养大成为成品后交付公司回收由于公司加农户的会计核算模式 临时还没有一个定论，因此共同商量，仅供参考公司必需与农户签定 托付种植（养殖）合同，这样才可以享受减免企业所得税优惠政策（国家 税务总局公告2021年第2号）第一种方法：为了精确核算公司与农户的往来业务需要设置以下科目：A、 消耗性生物资产-*基地-***（可建立帮助核算）B、 其他应收款-农户-***（可建立帮助核算），如科目余额长期在贷 方也可使用其他应付款核算，与农户对账时只核对此科目C、 其他应收款-中转-***（过渡科目）举例如下：1、A基地农户李某2021年5月领用种兔50只，价款5000元；笼 具1000元；饲料1500元；兽药300元借：消耗性生物资产-A基地-李某7800贷：产成品-饲料（如为自产饲料）1500原材料-笼具1000生产性生物资产-基础母兔5000帮助材料-兽药300同时记农户往来账：借：其他应收款-农户-李某7800货：其他应收款-中转-李某7800说明：由于公司从管理上不能精确把握每个农户生产性生物资产 的'数据，因此核算农户的生物资产时建议将领用的基础母兔也在消耗 性生物资产中进行核算。

2、 农户李某共欠材料款7800元，2021年5月交回欠款3000元借：银行存款3000贷：其他应收款-农户-李某30003、 2021年5月末李某分摊水费300元借：消耗性生物资产-A基地-李某300贷：其他应收款-代交水费300同时记农户往来账：借：其他应收款-农户-李某300货：其他应收款-中转-李某3004、 2021年6月李某出栏商品兔100 只,依据合同回收价合计6000元借：原材料-商品兔6000贷：消耗性生物资产-A基地-李某6000同时记农户往来账：借：其他应收款-中转-李某6000贷：其他应收款-农户-李某6000依据企业的文章数据可按回收的商品兔数量计提肯定的人工费用（要保守一些），比方每只兔子人工费10元，人工费用为1000元（农户实际收入），则分录如下：借：消耗性生物资产-A基地-李某1000贷：其他应收款-中转-李某1000公司投入生产加工时：借：生产本钱-原材料6000贷：原材料-商品兔6000如公司直接销售6500元，则：借：主营业务收入6500（免税项目）贷：银行存款6500借：主营业务本钱6000贷：消耗性生物资产-A基地-李某60005、 2021年6月李某取1000元商品兔款。

借：其他应收款-农户-李某1000贷：银行存款10006、 公司于每年年末对农户消耗性生物资产进行一次盘点检查，与账面价值进行对比，以计提存货跌价预备的方式调整其农户其他应收款-中转科目，本例中如调整金额为1000元（实为农户亏损）则：借：其他应收款-中转-李某1000贷：消耗性生物资产-A基地-李某10007、 假如农户李某交回的商品兔价值大于该农户消耗性生物资产的借方余额，则相应计提一笔人工费用，差为600元（为农户收入）借：消耗性生物资产-A基地-李某600贷：其他应收款-中转-李某6008、 2021年1月李某出栏商品兔45只，依据合同回收价合计2700元借：原材料-商品兔2700贷：消耗性生物资产-A基地-李某2700同时记农户往来账：借：其他应收款-中转-李某2700贷：其他应收款-农户-李某27009、假如公司与农户李某减除了托付合同，则将消耗性生物资产余 额转入其他应收款-中转科目中借：其他应收款-中转-李某贷：消耗性生物资产-A基地-李某第二种方法：1、A基地农户李某2021年5月领用种兔50只，价款5000元；笼 具1000元；饲料1500元；兽药300元借：应收账款-农户-李某7800贷：主营业务收入-基础母兔5000主营业务收入-饲料1500其他业务收入-笼具854.70应交税费-增值税-销项税额（17%） 145.30其他业务收入-兽药265.49应交税费-增值税-销项税额（13%） 34.51并结转对应的销售本钱（略）2、 2021年5月李某交回欠款3000元。

借：银行存款3000贷：应收账款-农户-李某30003、 2021年5月末李某分摊水费300元借：应收账款-农户-李某300贷：其他应收款-代交水费300公司代付的水费作如下分录：借：其他应收款-代交水费贷：银行存款4.2021年6月李某出栏商品兔100只，依据合同回收价合计6000 元（开收购发票）借：原材料-商品兔6000（或直接记入生产本钱）贷：应收账款-农户-李某60005、 2021年6月李某取1000元商品兔款借：应收账款-农户-李某1000贷：银行存款10006、 2021年1月李某出栏商品兔45只，依据合同回收价合计2700 元借：原材料-商品兔2700贷：应收账款-农户-李某27007、 销售商品兔3000元。