浅析安达信倒闭原因.ppt

4.4.解决方案解决方案（2）会计事务所质量控制角度（1）会计事务所质量控制角度1.1.安达信背景资料安达信背景资料2.2.安达信主要经历安达信主要经历3.3.分析安达信倒闭的原因分析安达信倒闭的原因安达信（Arthur Anderson） 安达信会计师事务所在全球专业服务业处于领导地位凭借自身在企业咨询、审计、税务和企业融资等领域全面深入的专业技术、经验和知识，向客户提供一体化的解决方案并在一些国家和地区提供法律咨询服务安达信在全世界84个国家拥有85,000多名员工多年来，安达信公司经常被世界主要媒体及出版物评为“最适合工作的公司”，并在有关客户满意度的独立调查中持续名列榜首 Arthur Anderson，原国际五大会计师事务所之一，2002年因安然事件倒闭 倒闭后五大变化为四大，分别是普华永道、毕马威、安永、德勤主要国际客户主要国际客户 ：： 　　默克、埃博特公司、美国家居用品公司、意大利移动通信公司、意大利电信等　　19131913年年任西北大学教授的亚瑟·安达信和普华会计师行（Price Waterhouse）的克拉伦斯·德莱尼（Clarence Delaney）在芝加哥创立了安达信公司（时名Andersen Delaney & Co.）。

第一个客户为美国威斯康星州东南港口城市密尔沃基的一个啤酒厂Joseph Schlitz Brewing Company 19471947年年1 1月月安达信去世，由于对安达信家族的所有权有争议，公司几乎破产好在后来安达信的学生伦纳德·斯帕切克（Leonard Spacek）继承了他的衣钵，继续将公司团结在一起，建成一家主要业务为审计和咨询的公司 　 19501950年年，安达信将所谓“克里考夫”方法介绍给全世界：安达信不仅仅为客户审计帐务，还可以按照客户的需要建立电脑记账系统此项技术为其带来了巨额利润 19521952年年，安达信的会计师们首次帮助GE（通用电气公司）安装了一套电子系统，标志着安达信咨询业务的开始  19891989年，年，公司最终分拆为主营会计业务的安达信公司（Arthur Andersen）和主营IT咨询业的安达信咨询公司（Andersen Consulting）从此咨询和审计业务分离，双方各自经营，业务范围彼此分立、相互补充到了90年代，审计同管理咨询之间的收入差距日益明显安达信咨询（Andersen Consulting）是从Arthur Andersen分离出来的，但收入增长远远超过Arthur Andersen.90年代后期，Andersen Consulting每年要向Arthur Andersen支付2亿美元的利润，这使安达信咨询的合伙人深感不快。

同时，利润又驱使Arthur Andersen建立起自己的管理咨询部门这不仅违反了双方的分工默契，而且形成了一定的竞争有趣的是，安达信（Arthur Andersen）最终抵制不住咨询需求迅速增长的诱惑，开始鼓励自己的咨询部门承接业务 从从19971997年到年到20002000年，年，漫长的诉讼使安达信公司业务损失惨重，在“五大”中只能敬陪末座虽然安达信最终得以保留“安达信咨询”的商标所有权，原安达信咨询公司被迫更名为Accenture（埃森哲或安盛）但是 “分家”之后，安达信只获得了10亿美元的赔偿，与它提出的150亿美元巨额赔偿要求相去甚远 　　 20012001年年1 1月月1 1日日，安然事件被炒得沸沸扬扬 安达信自安然公司19851985年年开始就为它做审计，做了整整16年除了单纯的审计外，安达信还提供内部审计和咨询服务20世纪90年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安达信包揽安然的外部审计工作不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责2001年，安然公司付给它的5200万美元的报酬中一半以上的收入（2700万美元）是用来支付咨询服务的 　　安然从1997年到2001年间虚构利润5.86亿美元，并隐藏了数亿美元的债务。

美国监管部门的调查发现，安然公司的雇员中居然有100多位来自安达信，包括首席会计师和财务总监等高级职员，而在董事会中，有一半的董事与安达信有着直接或间接的联系 　　 2001年10月安然财务丑闻爆发，美国证监会（SEC）宣布对安然进行调查可就在同时，安达信的休斯敦事务所从10月23日开始的两个星期中销毁了数千页安然公司的文件而公司在10月17日就已得知美国证券交易委员会在对安然公司的财务状况进行调查，直到11月8日收到证券交易委员会的传票后才停止销毁文件2001年12月安然宣布破产2002年1月安达信承认销毁文件，Arthur Andersen芝加哥总部提出：这是休斯敦事务所所为2002年初Arthur Andersen将负责安然审计的资深合伙人大卫·邓肯除名而大卫·邓肯则申辨：这是总部的授意在初步调查的基础上，司法部于3月14日对Arthur Andersen提起刑事诉讼，罪名是妨碍司法公正，理由是该公司在安然丑闻事发后毁掉了相关文件和电脑记录，从而开创了美国历史上第一起大型会计行受到刑事调查的案例 (1) (1) 注册会计师职业道德角度注册会计师职业道德角度合格的注册会计师：诚信；独立；客观和公正；专业胜任能力和应合格的注册会计师：诚信；独立；客观和公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；良好职业行为。

有的关注；保密；良好职业行为 独立原则：独立原则：注册会计师应当在实质上和形式上独立于外部组织和所服务的对象可能损害独立性的因素：可能损害独立性的因素：经济利益、自我评价、关联关系、外界压力（激烈的竞争 ） 安然从1997年到2001年间虚构利润5.86亿美元，并隐藏了数亿美元的债务美国监管部门的调查发现，安然公司的雇员中居然有100多位来自安达信，包括首席会计师和财务总监等高级职员，而在董事会中，有一半的董事与安达信有着直接或间接的联系，很明显，这种高层的密切关系至少有损安达信形式上的独立性安达信是安然公司成立16年以来的审计师，16年的紧密合作不能说对独立性不产生一定影响（美国要求每7年更换审计合伙人，但不要求更换事务所） 安达信一直在大力发展它的咨询业务安然事件发生的重要原因之一就是安达信既是安然的独立财务审核者又是咨询服务提供者,而这两种角色之间存在利益冲突会计师事务所为企业进行审计时,必须做到客观和中立,企业为此支付报酬除此之外,会计师事务所与所审计的公司不牵扯任何其他利益；而作为咨询公司,要参与到企业的决策过程中,与企业之间的关系就可能非常紧密事实上咨询公司投资参股客户是比较常见的。

因此要从根本上解决利益冲突问题,咨询公司和会计师事务所应该分开运营,各自独立  [L1]分析(2) (2) 会计事务所质量控制角度会计事务所质量控制角度职业道德基本原则的威胁：自身利益威胁；自我评价威胁；职业道德基本原则的威胁：自身利益威胁；自我评价威胁；过度推介威胁；密切关系威胁；外在压力威胁过度推介威胁；密切关系威胁；外在压力威胁 ①①会会计师事事务所咨所咨询业务和和审计业务的分离的分离 早在2000年,曾经是安达信一部分的专门从事咨询业务的安盛咨询与安达信集团正式分离安盛分离出去以后, 安达信仍然在大力发展它的咨询业务安然事件发生的重要原因之一就是安达信既是安然的独立财务审核者又是咨询服务提供者,而这两种角色之间存在利益冲突②谁来监督会计师谁来监督会计师 安然公司通过关联交易,把大量资产负债转移到关联公司账目上,负债率大幅上升,现金流持续下降,资产回报率很低,而收入和利润却很高为其审计的安达信却一直在出具无保留意见的审计报告作为五大之一的安达信不具备发现问题的能力吗?显然不是更为可信的答案可能是对大客户的特别宽容,以及监督不力的问题 其实在安达信的历史中,多次发生过被指控签署失实的审计报告的情况。

2001年,安达信还以向一家公司的股东们支付了上亿美元的巨额赔偿金为代价,以求得他们不指控安达信签字通过了该公司虚报利润的行为安达信的发言人表示,主动支付赔偿金不是为了掩盖错误,而是为了避免耗时数年、劳神费财的诉讼而且他还认为这些问题一般都出在客户身上,或者是因为对会计准则的看法上有不同观点③审计责任不可轻言免除审计责任不可轻言免除 安达信的资深合伙人早在2001年2月就已经在讨论是否解除与安然公司的业务关系，理由是安然公司的会计政策过于激进而这个时间是在安达信为安然公司出具2000年度的审计报告（　2001年2月23日　）之前④安达信在已察觉安然公司会计问题的情况下，未采取安达信在已察觉安然公司会计问题的情况下，未采取必要的纠正措施必要的纠正措施 操办这件事的是安达信休斯顿分部的DavidDuncan会计师，他下令手下至少有80人加班销毁有关文件，并向销毁文件的员工发放加班补贴在得知安达信销毁有关审计档案“这一极端严重的事件”之后，SEC迅速将安达信的计算机硬盘和磁带等资料封存，并让独立计算机专家恢复有关计算机数据美国众议院能源和商业委员会主席比利·陶津表示，任何愚蠢地销毁审计档案的人应当被开除，任何试图通过销毁审计档案来逃避司法和国会调查的人都应当受到起诉。

⑤安达信公开违背职业道德规范，销毁审计档案，令社安达信公开违背职业道德规范，销毁审计档案，令社会各界为之震惊会各界为之震惊1 1、会计师一定要坚守自己的职责，要有自己的职业道德，、会计师一定要坚守自己的职责，要有自己的职业道德，做好自律诚信等等做好自律诚信等等安达信会计师事务所最终导致其破产的原因就是因为安达信的员工没有坚守自己的职业道德，缺少诚信的理念，所以才导致了经营了那么多年的安达信破灭2 2、会计师一定要有人去监督，除了自己自律，还要其他的、会计师一定要有人去监督，除了自己自律，还要其他的机构去监督机构去监督安达信会计师事务所是监督别人的，可是自己出事的时候却没有人监督3 3、事务所应该对内部的员工高要求、严标准，每一笔业务、事务所应该对内部的员工高要求、严标准，每一笔业务都要做到诚实守信职业操守十分重要都要做到诚实守信职业操守十分重要1）有效发挥上市公司审计委员会的作用2）加强行业自律监管作用，完善注册会计师独立性行业自律制度，研究细化注册会计师职业道德准则，加强对独立性的行业监管3）充分发挥联合监管和社会监督的作用4 4、健全公司内部的治理和内部控制制度健全公司内部的治理和内部控制制度。

⑴会计师事务所业务的明确：除了税务咨询，会计师事务所不应该为客户提供任何审计业务之外的咨询服务如果会计师事务所一定既要做审计师，又要做客户的知心朋友，那么安然丑闻还会再次发生会计师事务所不断将其服务范围扩展，如提供附加的咨询和税务服务等，最终将会由于利益冲突而影响到其审计服务的独立性审计师小组轮转制：定时轮转会计师事务所的内部审计师小组，防止审计师们与客户的关系过于熟稔会计师事务行通常夸耀自己为某一客户提供了多么久的服务，其实这正是监管者和投资者应该加以警惕的 ⑵防止与客户过于亲密：对于安达信的雇员来说，想升迁，就要取悦它的大客户安达信的一位高级管理人员说，如果安达信休斯敦办公室的一名员工接到了安然的前任执行总裁杰弗里打给他的一个私人，那他在安达信的前途顿时就变得一片光明只要想出讨安然公司欢心的新点子，晋升就是指日可待的事情了。