日常业务的会计信息记录流程2.ppt

第三节 在会计账簿中记录会计信息一、账簿登记规则二、账簿登记方法三、错账更正方法四、账簿记账程序一、账簿登记规则1.必须根据审核无误的会 计凭证，及时地登记各 种账簿会计凭证 账 簿2.记账要用蓝黑墨水书 写，不能用圆珠笔或铅 笔，以保证账簿记录清 晰耐久，便于日后查考 红墨水只能限于冲账、 划线和改错时使用一、账簿登记规则3.账簿应按 页次编号， 防止散失 记账时，应 按页逐页逐 行登记，不 能跳行隔页 ；如果发生 了跳行隔页 ，应在空页 或空行处用 红色墨水划 对角线注销 ，并注明“作 废”字样99 年凭 证摘 要对方 科目借 方贷 方借 或 贷余 额月 日 字 号万 千 百十元角分万千 百 十元角分万 千百十 元 角分1 1期初 余额借2 0 0 0 0 010付 5提取 现金现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0会计科目:银行存款第 45 页总 分 类 账一、账簿登记规则3.账簿应按 页次编号， 防止散失 记账时，应 按页逐页逐 行登记，不 能跳行隔页 ；如果发生 了跳行隔页 ，应在空页 或空行处用 红色墨水划 对角线注销 ，并注明“ 作废”字样 99 年凭证摘 要对方 科目借 方贷 方借 或 贷余 额月 日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分1 1期初 余额借2 0 0 0 0 010付 5提取 现金现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0第 12 页会计科目:银行存款作废总 分 类 账作废一、账簿登记规则4.账页记完 时 ，应在每页最 后一行的“摘 要”栏写上“转 次页”字样并 结出借、贷方 的发生额累计 和余额；在下 一页第一行的 “摘要”栏中， 写上“承上页” （或接前页） 字样，将上页 末的发生额和 余额转入，然 后在下一行开 始登记新的业 务。

99 年凭证摘 要对方 科目借 方贷 方借 或 贷余 额月 日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分25承上 页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借5 2 2 0 0 0银行存款会计科目:第 46 页总 分 类 账99 年凭 证摘 要对方 科目借 方贷 方借 或 贷余 额月 日 字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分1 1期初 余额借2 0 0 0 0 03付 5提取 现金现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 025转次 页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借5 2 2 0 0 0会计科目: 银行存款第 45 页总 分 类 账二、账簿登记方法2.分类账登记方法3.备查账登记方法1.日记账登记方法1.日记账登记方法外表：一般选择订本账簿账页格式(1)设置登记方法：根据有关凭证按经济业务发生时间 先后顺序，逐日逐笔进行登记的2)登记登记依据：原始凭证、记账凭证(3)举例三栏式多栏式现金日记账及其登记银行存款日记账及其登记2.分类账登记方法②登记登记依据(1)总分类账的登记：记账凭证、汇总记账凭证、 科目汇总表等 登记方法：由专门的记账人员依据有关凭 证定期或不定期的登记外表：订本账簿账页格式：三栏式①设置③账务处理程序账务处理程序B.账务处理程序的概念和种类账务处理程序是指按照记账凭证登记总分类账簿的具 体步骤。

A.账务处理程序问题的提出常 用 账 簿 记 账 程 序记账凭证记账程序汇总记账凭证记账程序科目汇总表记账程序记账凭证记账程序记账凭证记账程序的概念记账凭证记账程序的图示举例：5月3日企业购入生产用设备交付使用，以银行 存款支付1万元其会计分录为：借：固定资产 10000贷：银行存款 10000（该凭证编号：付字6号）05 年凭证摘 要对方 科目借 方贷 方借 或 贷余 额月 日 字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分52本日结余借85636703付 6购设备固定资 产1000000借7563670第 5 页会计科目:总 分 类 账 银行存款05 年凭证摘 要对方 科目借 方贷 方借 或 贷余 额月 日 字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分52本日结余借79544003付 6购设备银行存 款1000000借8954400第 5 页会计科目:总 分 类 账 固定资产汇总记账凭证记账程序汇总记账凭证记账程序的概念汇总记账凭证记账程序的图示汇总收款凭证借方科目： 年 月 汇收第 号贷方科 目金 额总账 页数1—10日11—20日21—30日合计借方贷方合 计 会计主管 记账 审核 制单汇总记账凭证及其编制汇总付款凭证贷方科目： 年 月 汇付第 号借方科目金 额总账 页数1—10日11—20日21—30日合计借方贷方合 计会计主管 记账 审核 制单汇总记账凭证及其编制汇总转账凭证贷方科目： 年 月 汇转第 号借方科目金 额总账 页数1—10日11—20日21—30日合计借方贷方合 计会计主管 记账 审核 制单汇转字第 号汇总记账凭证及其编制科目汇总表记账程序科目汇总表记账程序的概念科目汇总表记账程序的图示科目汇总表及其编制科目汇总表会计科目借方金额贷方金额总账 页数 亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分合 计年 月 日至 月 日 编号 ：会计主管： 记账： 审核： 制表；⑵明细账的登记①设置外表账页格式 ：三栏式、多栏式：一般选择活页式或卡片式账簿、数量金额式②登记登记依据 ：原始凭证、原始凭证汇总表、记 账凭证登记方法 ：由专门的记账人员依据有关凭证 逐笔登记或定期汇总登记③举例⑶总账与明细账的平行登记①总账与明细账的平行登记的概念是指经济业务发生后，根据 会计凭证，一方面要登记有 关的总分类账户，另一方面 要登记该总分类账户所属的 各有关明细分类账户。

②平行登记的要点登记的原始依据相同登记的方向一致登记的金 额相等总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计总账期末余额=所属明细账期末余额合计登记的会计期间相同③总账与明细账的平行登记及 登记要点案例00年凭证摘要对方 科目借 方贷 方借 或 贷余 额月 日字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分71期初余 额借9 9 0 0 016转38购入钢 材应付 账款8 2 9 5 0 0借 9 2 8 5 0 0总 分 类 账会计科目: 原材料 第 60 页摘 要总账 科目 明细科 目借方金额√贷方金额√千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分购入钢材原材 料30cm圆 钢637500√16cm圆 钢192000√应付 账款鞍钢829500√合 计8 2 9 5 0 0√82 9 5 0 0√会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证2003年 7月16 日 转字第 38 号附单据 2 张材料 编号材料名称 及规格计量 单位数量单价金额 (元)应收实收 201130cm圆 钢公斤7507508.506375205816cm圆钢公斤3203206.001920备 注合计8295收 料单供货单位: 鞍钢 凭证编号: 64发票编号: 0528 2003年7月16日 收料仓库:2号库00年凭证摘要对 方科 目收入(借方)发出 (贷 方)结存数 量单价金额数 量单 价金 额数量单 价金 额 月日字号71期初结存806.0048016转38购入钢材应 付 账 款3206.0019204006.002400原材料明细账材料名称: 16cm圆钢 计量单位: 公斤00年凭证摘要对 方科 目收入(借方)发出(贷方 )结存数 量单 价金 额数 量单 价金 额数量单价金额月日字号71期初结存608.5051016转38购入钢材应 付 账 款7508.563758108.506885原材料明细账材料名称: 30cm圆钢 计量单位: 公斤方向一致依据相同金额相等同时登记3.备查账登记方法(1)设置：没有固定格式，依据工作需要而定(2)登记：取决于会计人员的方便和个人习惯1.划线更正法三、错账的更正方法划线更正法适用于记账以 后，如果发现账簿记录有错 误，而其所依据的记账凭证 没错误，即纯属记账时文字 或数字错误。

摘 要总账 科目 明细科 目借方金额√贷方金额√千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分分配制造 费用生产 成本甲产品74550乙产品83750制造 费用158300合 计1 5 8 3 0 015 8 3 0 0会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证 2003年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张划线更正法 案例年凭 证摘要对方 科目借 方贷 方借 或 贷余 额月 日 字 号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分69转5车间 领材料原材料 7 2 8 0 0借 7 2 8 0 030 转 38车间 人 员工资应付 工资7 5 0 0 0借1 4 7 8 0 030 转 39车间人 员福利 费应付 福利 费1 0 5 0 0借 1 5 8 3 0 030 转 45分配制造 费用生产 成本1 3 8 3 0 0 平0总 分 类 账会计科目: 制造费用 第 68 页 1 5 8 3 0 0 张红三、错账的更正方法2.红字更正法三、错账的更正方法记账以后，发现记账凭证和账簿 中应借应贷符号、科目有错误。

记账以后，发现记账凭证和账簿 中应借应贷符号、科目无误，只 是所记金额大于应记金额红字更正法 案例1摘 要总账 科目 明细科 目借方金额√贷方金额√千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分分配制造 费用生产 成本甲产品74250乙产品33750管理 费用108000合 计1 0 8 0 0 010 8 0 0 0会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证2003年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张011千0百88十00元00角00分1千037百834十072元055角000分。