费丹丹(浅谈企业内部货币资金的控制)4D.doc

浙江广播电视大学（本科）毕业论文论文题目 浅谈企业货币资金的内部控制 学生姓名 费丹丹 学 号 1333001275367 指导教师 周顾宇 专 业 会计学 年 级 13 秋 学 校 德 清 学 院 浙江广播电视大学教务处制-2-目 录引 言………………………………………………………………………………………………1一、货币资金内部控制的目标、环境及必要性…………………………………………………1（一）货币资金内部控制目标……………………………………………………………………1（二）货币资金内部控制的环境…………………………………………………………………1（三）加强货币资金会计控制的必要性…………………………………………………………2二、企业货币资金内部控制存在问题的部分环节………………………………………………2（一）货币资金收入支出等方面存在的问题……………………………………………………2（二）岗位分离方面存在的问题…………………………………………………………………3（三）授权批准方面存在的问题…………………………………………………………………3（四）票据印章管理中存在的问题………………………………………………………………4三、加强货币资金内部控制的措施………………………………………………………………4（一）建立健全的货币管理制度…………………………………………………………………4（二）建立不相容职务岗位分离制度……………………………………………………………5（三）建立授权审批制度，履行职责，防止欺诈………………………………………………5（四）建立票据与印章的管理制度………………………………………………………………6（五）强化会计人员自身的法制教育，提升会计专员的业务水平……………………………6结束语……………………………………………………………………………………………6 参考文献…………………………………………………………………………………………6浅谈企业货币资金的内部控制[摘要] 企业货币资金是企业拥有货币形式的一部分，它包括库存现金，银行存款，储备金，其他货币资金等，然而当前企业国际化趋势越来越明显，越来越多的企业都有外币存款。

企业内部控制的重要组成部分就是企业货币资金的内部控制，所以企业货币资金控制的好与坏直接关系到企业是否能够生存、发展、获利本文针对一些企业不太重视管理，货币资金内部控制非常苍白无力的客观事实，从货币资金内部控制的目标、环境及存在的问题（货币资金收入、支出、银行存款、票据和印章问题）入手，提出了于此相对应的措施和基本要求，论证了货币资金内部控制的重要性如果企业想要实现其经营目标最大化，要充分履行委托经营的经济责任，就有必要要求企业去建立和完善货币资金内部控制制度，提升货币资金的管理水平 [关键词] 货币资金 内部控制 目标货币资金是企业资产中最具价值的一种，直接关系到资金运动的各个阶段，它不仅涵盖广泛、应用广泛，而且极易发生丢失、短缺和被盗窃等现象因此，如何加强货币资金的内部控制已经成为现代企业经营管理中一项十分重要的内容一、货币资金内部控制的目标、环境及必要性（一）货币资金内部控制目标内部控制目标是企业管理部门建立健全内部控制的基本出发点货币资金内部控制主要包括：①货币资金安全性经过良好的内部控制，保证企业库存现金的安全，防止被挪用、盗窃及欺诈；②货币资金完整性检查企业收到的货币是否已经全部人账，提防出现私设“小金库”等非法侵占企业所得的违法行为；③货币资金合法性。

检查货币资金的取得及使用是否手续齐全，是否符合国家财政规定；④货币资金效益性合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益二）货币资金内部控制的环境我们通常所说的货币资金内部控制环境是指对企业货币资金的内部控制的建立及实施有着重大影响的因素的统称因此，环境好坏的控制将直接影响到企业内部控制是否实施及特定控制的有效性影响货币资金内部控制环境的主要因素有三点，具体如下：1.管理决策者管理决策者在货币资金的内部控制环境中起着决定性的作用，尤其是在实行企业领导的个人负责制情况下，它的领导风格、法制观念、道德观念、文化知识水平、管理模式都直接对货币资金内部控制执行效果产生影响因此，管理决策者应加强自我约束，并利用民主集中制和党政联席会等制度来监督引导2.员工的职业道德和业务素质在企业内部控制的各个环节中，每个岗位都应相互牵制，相互制约因此在任何一个岗位中出现失误，都可以导致其中某项控制的失效例如，空白支票、印章都应该分别由不同的人妥善保管，如果因为保管印章的会计专员警觉性不高，出门抽屉不锁，这样会让保管空白支票的出纳有可乘之机因而时常出现出纳卷款潜逃的案件，屡见不鲜3.内部审计内部审计是对企业内部服务于企业管理部门的一种独立检查、监督和评价活动。

它可以协助管理部门监督控制措施及程序的有效性，并且能及时发现内部控制的疏漏和薄弱环节内部审计的强弱程度直接影响到货币资金的内部控制效果三）加强货币资金会计控制的必要性首先，货币资金通俗地说就是钱，即企业所拥有的现金、银行存款及其他货币资金钱之所以重要，对于个人而言，它就是社会化分工下保证个人一切基本物质条件的基础对于企业，特别是生产型，更加至关重要如果没有钱，就不能扩大规模；如果没有钱，就不能发工资、发福利对于行政、事业单位的钱，来源于国家的财政收入，然而财政收入即是纳税人的贡献；对于企业，它们的钱，源于职工们的辛勤劳动、日积月累的所以说，无论任何单位，管好自己的钱即是保“命”、保生存和保发展，也是每个企业义不容辞的责任和义务 　　其次，货币资金是我们日常的一种支付手段，它的主要特点是具有很强的可接受性和流动性它可以不受任何限制用来偿还债务、购买物品资料、支付相关费用等因为货币资金作为社会财富的代表，是能够转化成任何其他类型的资产，所以极易被盗、挪用或发生其他徇私舞弊行为货币资金的流动性是否合理、恰当，对企业的资金周转及经营成败有着极大的影响因此如何加强对货币资金的管理和核算，已经作为当今社会企业的重点工作。

它对于保护单位及国家财产安全，稳定金融市场的经济秩序，维护财政经济纪律，行使单位货币资金具有十分重要的意义 二、企业货币资金内部控制存在问题的部分环节（一）货币资金收入支出等方面存在的问题货币资金收支方面存在的问题主要表现为现金收支业务及银行存款收支业务1.现金收支业务方面的问题（1）更改凭证金额，虚报内容 会计人员利用职位之便，趁机“刮、涂、抹”原始票据上的金额，贪污相应款项或大量挪用资金2）收款不开任何收据 出纳或其他收款人利用办理现金入账的机会，在办理现金入账时既不给付款方开收据或发票，也不将收入的金额报账和记账，而是直接将它占为己有3）票据联次内容不一致 出纳或收款人员通常利用职务之便，在开票时利用套写或假复写的方法，导致发票联和记账联内容不符，从而进行贪污4）销毁票据、盗用发票 会计或出纳人员故意私自销毁现金收入的发票或者收据，从而将票款占为已有，或者是用盗取的发票给客户开票，用于重复收款或报销5）现金收入与支票收入对冲 出纳或收款人在收取现金后不在最短时间存入银行，而是在收到相同金额的支票把支票存入银行，然后把现金收入时的出账联凭证及支票的送行单一起入账，另外把支票收入的出账凭证不做入账处理，现金则被挪用。

出纳或收款人一般采取这种方式，以支票未到账为借口，从而达到挪用现金的目的2.银行存款收支业务方面的问题（1）涂改银行对账单 企业记账人员同时负责银行对账单的领取和银行余额调节表的编制、这就容易出现私自涂改银行对账单的行为，从而侵吞企业资金2）私自提现 会计人员或出纳私下填写现金支票，用来提现或者购买物品，不保留存根、不记账，并将所提现金和所购物品占为己有3）私自背书转让、出借支票财务专员将转账支票、承兑汇票及银行本票私自转给其他单位，或将支票借给其他人结算，并允许他人使用本企业所开设的银行账户办理转账业务，谋取私利4）多头开户、公款私存 会计专员私下利用企业印章在其他银行开户，把收进的款项存入私设帐户，等到期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有，（二）岗位分离方面存在的问题 现今很多企业，岗位分离方面存在的问题比较严重像作为一个身兼数职，对于单位会计人员实行定期轮岗几乎没有落实例如银行对账单的传递工作往往都是出纳一人完成，并且企业的余额调节表也由出纳编写有的单位的出纳除了担任现金收支、银行存款的本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿和会计印章等工作；有时会计也会收取现金，一个人独自办理货币资金业务往来的全过程。

有的单位会计、出纳是同一人，这就无形中给有关人员带来了公款私存、私自放贷、获取利息等机会三）授权批准方面存在的问题 在授权批准实施这个方面，大部分企业都遵守了企业资金的收支内容都必须要经过相关部门审批的规定，这也表明了在企业管理的货币资金审批权限已经得到重视但有的企业对内部控制来警醒审批权不重视，而依靠“一支笔”来进行审批特别是在一些中小型企业，正因为它们机构小，往往都是领导一个人说了算一支笔”审批具有主观随意性，有的滥批去还“人情债”，促使一些不合理、不合法的费用得到报销还有的是相同的经济业务，由不同的人报销会有不同的结果领导权过于集中，弱化了其他人员的审计，甚至有的就已经形同虚设了 （四）票据印章管理中存在的问题大多数企业从形式上看，票据和银行印鉴都要分置良好但在实际实施的过程中很多企业常常会出现因贪图工作的便利，将印签交由一个人进行操作，虽然在形式上印鉴分离，但在实际使用时并没有尽职尽责地严格审核对应支付的票据，而是匆匆盖章，导致时常发生携巨款潜逃的事件支票的管理包括支票的领用登记、空白支票的使用和空头支票、远期支票的开具及使用等如今企业在票据规范控制上符合标准率的都不算高，主要集中体现在采购过程当中的领用空白支票的使用情况最为严重。

有一些单位对采购的票据并没有做好设备查簿登记，而是直接交给使用部门使用而使用部门对票据的领取、使用、储存也没进行严格的管理，导致有关人员经常将收到的现金不上交、不做账，因而出现侵吞公款等违法现象如：湄潭县某公司刘某，作为公司财务总监兼主办会计，不但不为公司管理好资金的账目，反而时常利用职务便利之处，私吞公司65万元公款来满足一己私欲自2010年2月至11月期间，刘某利用自己保管公司财务章、法人章、及现金支票的便利，先后10次利用公司的现金支票从银行里面支取现金55万元，除将部分现金存入其私人银行卡内，其他的现金都用来包养情人、赌博为了掩盖犯罪真相，刘某于2010年10月份在待摊开办费及在建工程项目中做空账58万余元同时，刘某还利用公司客户对其私人账户上汇款的便利之处，私吞货款13万元，并在没有做账的情况下把其中的10万余元货款用于私人挥霍以上案例虽然是个别行为，但并不是偶然的，和该公司票据印章管理不严有直接关系 三、加强货币资金内部控制的措施（一）建立健全的货币管理制度首先，应该做好。