计算机审计在中小型会计师事务所的应用毕业论文.doc

—、弓丨言 2二、 计算机审计在中小型会计师事务所应用的重要性 2（一）拓宽审计视野，避免假账真查 2（-）提升审计技术方法，提高审计效率 3（三） 拓展审计思维方式，提高审计质量 3（四） 加强审计数字化管理，提高管理水平 3三、 计算机审计在中小型会计师事务所的应用现状 3（一）观念制约，局限计算机审计的开展 4（-）会计环境不乐观，企业的内部控制不健全 4（三）审计人员知识结构不全面，专业胜任能力待提高 4四、 计算机审计在中小型会计师事务所应用的完善措施 4（一）创新观念，建立审计信息化环境 4（-）强化审计人员对企业内部控制的了解 5（三）更新审计人员的知识结构，提高其素质 5五、 计算机审计在津华事务所的应用 5（一） 津华事务所概况 5（二） 计算机审计在津华事务所应用中存在的问题 5（三） 计算机审计在津华事务所应用中存在问题的解决对策 6六、 结语 7参考文献 7计算机审计在中小型会计师事务所的应用——以津华事务所为例摘要：在我国，随着经济改革的深化、电子计算机技术的提高和会计电算化程度的加深，计 算机和网络技术以前所未有的广度和深度改变着经济管理活动为了适应时代的发展，很多企业 已经开展了会计电算化并将其应用于会计核算和财务管理的工作中，以提高会计核算的效率和质 量、财务管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。

本文分析了计算机审计在中小型会 计师事务所的应用现状，以津华事务所为例对计算机审计存在的问题提出相应的对策，就计算机 审计在中小型会计师事务所中的应用进行浅层次的研究关键词：会计电算化计算机审计—、引言当代社会电子计算机得到广泛运用，企业为提高会计核算的效率及质量，应用适合本企业具 体情况的财务核算软件如用友、金蝶等，或与软件公司合作结合自身的生产及业务待点，独立开 发软件，开展了会计电算化会计电算化程度的提高，为会计师事务所运用计算机进行财务审计 创造了坏境同时，现代审计理论和审计实务面临着前所未有的问题和挑战一方面，在信息技 术的快速发展和全球经济一体化的大坏境下，企业将实施会计信息化系统，对现代审计理论提出 了更高的要求另一方面，国内会计师事务所认识到计算机及网络作用在财务审计中的重要性， 对审计业务进行创新在这种新的形势下，计算机审计应运而生并随之推广，发挥审计监督的应 有作用二、计算机审计在中小型会计师事务所应用的重要性我国的计算机技术在20世纪80年代初应用于会计系统，会计工作逐步从传统的手工账簿处 理转变为电算化数据处理，计算机审计也随着会计电算化的不断发展得到运用和推广。

同时，审 计人员认识到计算机审计的重要性并且都期望通过利用计算机审计技术來提高审计的工作质量和 工作效率当前，计算机审计己经成为未来审计工作发展的一种趋势，在审计工作中发挥着不可 替代的、重要的作用一）拓宽审计视野，避免假账真查目前，我国绝大部分企事业单位的己经实现会计电算化会计电算化的发展给审计工作带來 了很大影响，如出现包括程序化控制在内的新的内控措施；审计线索在电算化条件可能会中断甚 至消失，产生了具有严重危害性的计算机舞弊等计算机审计的应用使审计人员克服了传统的手 工会计账簿和它所反映的各种财务信息的局限性，可以把审计工作的审查范围和内容进行适当扩 大，深入到会计电算化系统的底层数据库，收集审计工作所需耍的各种财务数据，并对收集到的 数据进一步处理和分析，从而获得大量的多种类型的财务信息，促进审汁工作的开展而且由于 这些底层数据没有经过被审汁单位的修改和遮蔽，可以让审汁人员能够更客观、真实地看到被审 计单位的近期生产经营成果与财务状况，从而让审计人员有效地避免假账真查二） 提升审计技术方法，提高审计效率随着我国投资市场的纵深发展，投资主体呈现出多元化、易变性的特征，要求更加可靠、及 时、相关的审汁信息。

然而，传统的人工审汁技术以及审汁工具效率相当低下，审计质量也得不 到很好的保证，这就无法满足客户对审计所披露信息的要求而计算机审计采用多维方式、分析 模型算法等先进的审汁技术和方法数据的多维分析是对海量数据进行多角度立体分析处理，发 现趋势和异常的一种审计技术运用多维分析技术不仅有利于对审计对象进行总体把握，还有利 于对相关法律法规的把握、对数据间钩稽关系的认识、对被审汁单位业务处理逻辑的认知、对外 部数据与内部数据间关联关系的分析审汁人员可以结合在审汁实践中不断积累的经验，通过建 立审汁分析模型进行数据多维分析，以发现问题的线索并落实问题，为审汁人员进行延伸取证提 供了明确具体的审汁目标，有助于审汁人员快速地获取各种相关的审汁证据，能有效地提高审汁 效率三） 拓展审计思维方式，提高审计质量当下，网络技术不断发展和成熟，电子商务也开始广泛运用，网络经济的概念逐步渗透到企 业中计算机审计的应用不仅改变了传统的审计技术和审计方法，还转变了传统的审计思维方式 一方面，系统论是现代计算机审计的核心，它强调事物之间的各种联系，研究事物发生的规律 而且系统论要求审计思维是多维立体的，不能是平血的另一方面，随着客户企业局域网的建立 和完善，其与外部网络的沟通将更加快速和便捷。

企业与客户、供应商、银行、证券公司、税务 局等外部组织的联系会广泛地利用网络来进行，会不断出现实时业务处理和无纸原始数据因此， 如果审计人员能在审计中做到把握总体、锁定重点、建立模型、精确延伸，就可在总揽全局的基 础上把握被审计单位的薄弱环节，顺着相关线索再去延伸、取证，这样不仅可以提高审计效率， 还可以提高审计质量和水平四） 加强审计数字化管理，提高管理水平我国审汁署对电算化会计系统的评审形成了一套较为完整的计算机审计理论和方法，有关准 则与规范为发展计算机审计技术的应用提供了必需的指导实际上，计算机审计应用的推进过程 是一个审汁管理信息化的过程，它通过0A系统与A0系统之间的交互将两大系统整合在一起 各审汁机关的领导能够通过对信息来源及流向的常握，借助网络平台来实现动态管理、全程控制， 而每个职能部门只能在平台上各司其职，各负其责因此，在审计制定计划、统计数据、收集信 息和档案管理过程中，改变了传统的以纸为载体的审计管理形式，既实现了审计文件传输、处理、 检索和存储的数字化，又实现了全程控制、资源整合、信息共享、落实责任、质量保证、决策支 持等管理目标，从而实现审计数字化与一体化管理。

计算机审计不仅提高了审计管理的水平，也 提高了审计管理的效率和质量三、计算机审计在中小型会计师事务所的应用现状在社会经济快速发展和会汁信息化的环境变化中，很多企业开展了会汁电算化，有些高端企 业还创建了业务管理和电子商务等信息系统平台在这种情况下，未开展应用汁算机审汁的中小 型会汁师事务所在审汁工作中经常会遇到“进不了门、打不开账、审不了电子数据”的尴尬局面 而且，我国的计算机审计在中小型会计师事务所的应用还处于探索阶段，还没有充分发挥计算机 审计的功能和优势，以下是计算机审计在中小型会计师事务所应用的现状和存在的主要问题一） 观念制约，局限计算机审计的开展首先，计算机审计在我国还没有成熟，中小型事务所的很多审计人员有着丰富的财务审计、 验资、评估等经验，但由于不了解信息系统的安全性、可靠性与企业所而临的各种风险的联系， 他们不能准确评估出客户的真实风险所在尤其是在审计软件应用的最初阶段，审计人员需要额 外的时间去适应相关审计程序和熟悉系统的操作，可能会因此对软件产生抵触情绪观念上的约 束直接导致了审计人员素质跟不上其次，客户对计算机审计的态度在很大程度上影响着工作的 开展一方面，客户有对信息保密的要求；另一方面，客户会认为审计人员可以接触系统的所有 数据会使整个企业完全暴露于审计人员眼下。

因此，不少客户不会让审计人员接触整个电子帐 客户的这种观念若不转变过来，真正意义上的计算机审计难以开展二） 会计环境不乐观，企业的内部控制不健全中小型会计师事务所服务的对象多是一般有限责任公司和较小的股份有限公司，这类公司尤 其是以商品零售为主的公司和以科技开发、咨询、服务型公司，由于他们自身规模比较小，管理 层人员对会计师的工作不重视，造成企业内部的控制制度相对比较薄弱在会计电算化的大环境 下，计算机能够自动完成传统手工会计的大部分核算工作，能够实现会计信息高度自动化处理 而且，会计电算化系统能使通过职能分割与人员分工而形成的内部控制体系以及通过会计凭证、 会计账簿、会计报表Z间的勾稽关系而形成的内部控制的作用消失了同时，网络会计信息的实 时性与瞬时性使企业的内部控制的难度大大增加，也使注册会计师的审计难度增加另外，电算 化会计信息系统木身也存在一定的风险，这样就极有可能使会计电算化条件下的内部控制风险转 嫁给审计人员三） 审计人员知识结构不全面，专业胜任能力待提高审计人员的知识结构的更新和专业胜任能力的提升总是要迎合审计环境的需求在会计电算 化信息技术的环境下，审计对象具有多元化、审计线索具有隐秘性、审计证据具有难获取性，这 些特点都对审计人员提出了高要求：具备多种专业技能，精通会计、审计、财务管理知识，具备 计算机硬件、软件、计算机网络技术等多方而的知识。

当前，60岁以上的注册会计师所占的比重 超过了 52%,四十岁以下的注册会计师所占的比重还不到20%很明显，注册会计师队伍中存在 年龄断层现彖而且很严重另外，业务能力强的审计专员仍很匮乏，既学握现代审计理论与实务 又理解计算机技术并通晓被审计单位业务的复合型人才也远远达不到要求四、计算机审计在中小型会计师事务所应用的完善措施计算机审计在拓展审计范围、增强审计监督力度、提高审计效率等方而起到了不可替代的作 用但是，随着我国会计信息化的发展，审计环境复杂、审计对象多样化给计算机审计工作中的 一些应用方面带来了问题，严重制约了审计工作的正常开展笔者从目前我国推进计算机审计在 中小型高会计师事务所的应用小存在的主要问题入手，分析制约计算机审计发展的各种不利因索, 提出了以下加快计算机审计在中小型会计师事务所应用的儿个措施一）创新观念，建立审计信息化环境一方面，中小型会计师事务所要树立明确的人才观念，另一方面要树立审计信息化环境建设 与审汁软件开发并重的观念对碾件的建设和软件的开发加大资金投入，但是审计人员的操作技 能在短期内难以得到有效的、实际的提高因此，中小型会计师事务所在进行硬件建设与软件开 发的同时，还要制订计算机审计人才的培养计划。

同步提高审计人员的计算机水平，增强审计人 员计算机审计业务技能与控制审计风险的能力，确保计算机审计工作的顺利进行与广泛应用审 汁信息化环境建设与审计软件开发方面必须统筹安排，重点建设和完善审计工作急需的会计电算 化化项目，根据实际需要有计划地进行安排，充分利用现有的硕件和软件设施，节约下的资金还 能用于构建审汁信息化安全环境，从而提高会汁环境的质量，利于计算机审汁工作的开展二） 强化审计人员对企业内部控制的了解中小型会计师事务所在制定审计软件标准和准则时，要考虑客户实际情况的前提下，大力吸收 借鉴大型会汁师事务所的先进经验，在制定具体审计计划时应侧重在对信息系统内部控制的评价、 对审汁人员所具有的资格、和汁算机审汁相关的审汁技术以及证据收集等方面做出规范还应该 利用多种渠道广泛收集各类财务会汁信息，并利用汁算机建立信息数据库，以提高计算机审汁质 量和效率同时还应注意汁算机审汁的事前、事中审汁，使审汁人员对信息系统业务流程的传递 和产生情况、被审汁单位执行内部控制制度的情况有深刻的认识，使汁算机审汁人员在审汁过程 中对被审计单位的控制风险和固有风险作出合理评估，从而将计算机的财务审计风险控制在可接 受的水平上。

三） 更新审计人员的知识结构，提高其素质。