风险管理导向下施工企业内部控制探析.doc

风险管理导向下施工企业内部控制探析摘要：在社会主义市场经济体制不断完善的情况下，建筑行业得到 了蓬勃发展，很多施工企业也获得了新的发展机遇在施工企业规模不断 扩大的同时，其盈利能力也随Z提升，但所面临的经营风险愈来愈大若 无法对这些潜在性风险因素进行有效控制，则会给施工企业未来发展埋下 隐患因此，施工企业必须加强内部控制工作，通过有效的内部控制手段 来遏制风险因素基于此，本文对风险管理导向下施工企业内部控制进行 了探究，并提出了一系列观点，以供参考关键词：风险管理；施工企业；内部控制一、风险管理内涵概述对于任何企业而言，在其运营过程中，风险是客观存在的若相关管 控措施不能及吋到位，就会对企业日常运营，甚至未來发展产生负面影响 从本质上来看，风险管理与内部控制存在一定共性，内部控制系统是风险 管理体系当中的一个部分相对于内部控制而言，风险管理体系更为全面 它不仅涵盖了企业经营风险，还包括合规风险、财务风险、战略风险等风 险因素的管理，可将其视为内部控制的扩展正是基于上述特点，风 险管理能够与内部控制冇效融合以风险管理为导向实施内部控制，冇利 于完善内部控制框架，能够让内部控制工作获得更好的成效，从而构建出 一个相对稳定、健康、安全的内部环境，促使企业实现总体战略目标。

二、将风险管理导入施工企业内部控制的优势分析具体來看，将风险管理导入施工企业内部控制当中具冇以下优势（I）能够增强施工企业对内外部环境的适应性施工企业所面临的竞争 环境正变得愈来愈严峻除了要注重技术创新外，施工企业必须增强自身 的风险抵抗能力将风险管理导入到内部控制当中，能促使内部控制工作 规范化实施，并可进一步控制施工企业经营活动中的关键节点，让企业更 好地应对内外部环境冲击，使自身保持稳定的运营状态2）能够促进施 工企业实现长远战略目标目前，绝大多数施工企业处于成长阶段在这 一过渡阶段当中，施工企业在某些环节上必然会暴露一定问题，如管理权 责不清、人员业务水平不足、资本运转能力不够等施工企业若要平稳渡 过这个过渡期，就需耍建立一套免疫机制企业应将风险管理与内部控制 体系关联起来，以此来优化各层级之间的管理三、风险管理导向下施工企业内部控制体系构建分析（一）基本冃标及原则具体实施内部控制活动的过程中，要把握以下原则：（I）全面性原则 内部控制应贯彻于运营活动的全过程当中，包括决策、监督及执行过程， 并且要求全员参与其中，尽最大程度消除内部控制空白点2）制衡性原 则构建内部控制程序、体系的过程中，应充分考虑机构设置、权责分配 及业务方面制衡性，让不同部门之间能够相互监督、互相制约，以提升施 工企业整体运营效率。

3）适应性原则内部控制要与施工企业业务规模、 经营范围及竞争实力实际相匹配，并根据实际情况变化作出有效调整同 时，内部控制体系要具备一定前瞻性，能够及时地对系统进行评估，一旦 出现问题，可立即作出反应予以补救141二） 内控环境构建若要让企业内部控制体系充分发挥作用，必然需要一个良好的内控环 境作为支持首先，企业内部要营造出一种风险管理氛围，这就要求企业 员工树立良好的风险管理意识一方面，企业管理层要发挥向导作用，要 将风险管理思想植入到经营活动及管理活动当中，为普通员工树立典范 Mo例如，高层管理者可将风险理念与制定政策、规章制度联系起来， 让员工通过制度、政策了解到风险管理的重要性同时，企业内部可组织 风险管理内部培训，进一步深化员工风险管理意识另一方面，企业耍充 分发挥各部门、机构的职责例如，董事会要定期与审计师进行交流，对 内部控制活动实施情况进行有效评价同时，企业可按照适当比例聘用独 立外部董事，让董事会尽可能保持独立性与客观性英他部门要响应董事 会的号召，将风险管理理念融入到口常工作当中，以推动风险管理及内部 控制工作充分发挥成效三） 落实监控工作在以风险管理为导向的内部控制实施过程中，监控工作是十分重耍的 一个环节。

监控并不是局限于某个节点、某项业务或某个部门，而是应该 贯彻于内部控制全过程当中一方面，开展监控活动，能对相关人员行为 进行监督，督促英按规范执行任务IM另一方面，当最初设定的内控计 划或制度与企业实际运行状态出现偏差吋，冇效的监控管理能够为企业优 化或修正制度及计划提供参考依据，让内控计划及制度始终能够与企业实 际发展状态相契合也就是说，落实监控工作能够对内部控制活动进行动 态性调节，有利于企业更好地应对内外部环境变化四）评价体系构建当内部控制实施一段时间后，施工企业要采取一定手段如调查表、流 程图、符合性测试等，对内部控制实施情况进行合理评价，从而客观、真 实地反映出内部控制效果及内部控制实施过程中存在的问题根据评价结 果，对内部控制手段进行调整、完善内部控制评价耍素主耍包括内部环 境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、 监控可根据实际要求进一步细化这些要素，让评价工作更为细致，以获 得有效的内部控制切入点四、施工活动内部控制分析对■于施工企业而言，施工活动是其创造价值、产生经济效益的主耍途 径，也是需要给予针对性内部控制的关键点在施工阶段，成本风险是内 控控制风险的主要来源之一。

施工企业成本涵盖范围较大，包括了材料费、 分包款项、机械费用等具体施工过程中会出现项冃成本超支的问题这 主要是由于预算成本管理较为粗放，未可能形成全面成本管控所致同时, 材料消耗定额不准确、施工技术工艺不成熟等问题会带造成材料浪费，导 致施工成本上升除了成本风险外，质量风险也是施工过程中需要控制的 关键点部分施工企业为了赶进度或节约成本，却忽视了最基木的质量要 求，可能会造成返工，反而会增加施工企业的负担，对施工流程产生阻碍 另外，部分施工企业对安全管理工作重视程度不够，安全设施投入不足 一旦出现安全事故，不仅会影响施工进度，还会给企业带来严重的经济损 失，甚至会让企业资质降级为了让施工过程中的风险得到有效控制，首先，要做好成本控制工作 通过良好的成本控制，让施工企业尽可能获得更大的经济效益施工过程 中，要密切关注材料费用、劳务费用、设备费用同时，要对施工技术、 工艺不断优化，通过更新技术来降低成本，并扩大成本控制的范围及深度 还要养个审核费用支出，对非生产性开支进行严格控制通过定期考核， 对成本控制工作进行评价，并将之与项冃经理绩效充分关联起来，起到督 促作用其次，要做好质量控制工作。

项目实施过程中，要保证成本与质 量的平衡性，但始终要将质量置于首位通过控制关键质量点，讣施工项 目质量达到预期目标同时，要构建质量责任制度，将责任落实于人，实 现全员质量管控还要平衡质量、成本及工期之间的关系，保证工程按时、 按质完成另外，耍做好安全控制工作施工企业耍加大安全投入及安全 教育力度，落实好相关防护措施，最大程度消除安全隐患，避免发生安全 事故，给施工企业带来不必要的风险五、结语在施工企业日常运营过程中，应将风险管理与内部控制充分关联起 来通过内部控制工作的有效实施，促使风险管理冃标顺利实现，让施工 企业具备更好的适应能力，使其保持相对稳定、健康的发展状态参考文献：I■孙银忠•风险管理导向下施工企业内部控制构建n•中国乡镇企 业会计，2«IB (N)： 2 W钟克兴•风险管理导向下的企业内部控制体系构建探析「•会计师，2«I4 (V3)： 44-41.Di王兰•基于风险管理的施工企业内部控制m.企业改革与管理,2«lb (•!)： 4»-42mi杨松•论风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用m.中bi郑小荣，何瑞禅•企业目标导向下的内部控制与风险管理整合n•国总会计师，2«lb (V3)： 12b-财会月刊，2«ll (M)： 3-Um徐凯•构建以风险管理为导向的内部控制体系必要性硏究n•管理观察，2*13 (31)：(作者单位：南昌市政工程开发集团有限公司)。