中外籍雇员个人所得税合规与筹划训练营.pdf

中外籍雇员个人所得税 合规与筹划训练营2014年1月17日 · 北京分享会公开课企业内训铂略咨询（Linked-F）专注于财税专业资讯及财务管理最佳实战经验的研 究与传播通过经验分享交流活动，实战技能专项培训、最新财税资讯和 最佳实践报告帮助专业人士解决在职业生涯发展各阶段所面临的挑战个人所得税最新动态与个人所得税最新动态与 趋势展望趋势展望趋势展望趋势展望2014年1月17日黎美芬合伙人个人税务咨询服务，北京黎美芬合伙人个人税务咨询服务，北京演讲嘉宾介绍演讲嘉宾介绍黎美芬女士现任普华永道中国在北京的个人税务咨询合伙人她拥有 超过十五年的个人所得税咨询和筹划经验黎美芬女士现任普华永道中国在北京的个人税务咨询合伙人她拥有 超过十五年的个人所得税咨询和筹划经验2002年前年前, 黎美芬女士在香港工作，并累积了丰富的中国大陆、香港 地区及美国税务咨询经验作为一名经验丰富的税务咨询合伙人，她 一直致力于为中国境内外企业及跨国公司提供专业个人所得税咨询和 筹划服务，工作内容主要涉及国际派遣安排的管理、薪酬及福利计划 税务优化、股权激励的个人所得税咨询、各种跨国个人税务咨询事黎美芬女士在香港工作，并累积了丰富的中国大陆、香港 地区及美国税务咨询经验。

作为一名经验丰富的税务咨询合伙人，她 一直致力于为中国境内外企业及跨国公司提供专业个人所得税咨询和 筹划服务，工作内容主要涉及国际派遣安排的管理、薪酬及福利计划 税务优化、股权激励的个人所得税咨询、各种跨国个人税务咨询事 宜宜、、工作签证等在内的全方位服务工作签证等在内的全方位服务中国北京市朝阳区东三环中路7号北京财富大厦A座26层普华永道2宜宜、、工作签证等在内的全方位服务工作签证等在内的全方位服务黎美芬女士持有会计专业工商管理学士学位并拥有美国注册会计师专 业资格她是香港注册会计师公会会员黎美芬女士持有会计专业工商管理学士学位并拥有美国注册会计师专 业资格她是香港注册会计师公会会员邮政编码 100020: +86 (10) 6533 3065: +86 (10) 6533 8800电子邮箱:Rebecca.lai@李蓉高级经理个人税务咨询服务，北京李蓉高级经理个人税务咨询服务，北京Photo演讲嘉宾介绍演讲嘉宾介绍李蓉女士是普华永道北京税务部高级经理，在普华永道拥有超过 十年为大型跨国及境内公司提供个人所得税服务的丰富工作经 验，并在中国移民法规，社会保险法规及雇员福利等方面为客户 提供多方面的咨询。

李蓉女士拥有丰富的管理大型跨国企业在全国各地税务申报的经 验另外李蓉女士还为客户的员工股票激励计划提供相关条例的李蓉女士是普华永道北京税务部高级经理，在普华永道拥有超过 十年为大型跨国及境内公司提供个人所得税服务的丰富工作经 验，并在中国移民法规，社会保险法规及雇员福利等方面为客户 提供多方面的咨询李蓉女士拥有丰富的管理大型跨国企业在全国各地税务申报的经 验另外李蓉女士还为客户的员工股票激励计划提供相关条例的 咨询咨询 并且协助客户办理外汇管理申请并且协助客户办理外汇管理申请，，并经常就中国个人所得税并经常就中国个人所得税Photo中国北京市朝阳区东三环中路7号北京财富大厦A座26层普华永道咨询咨询, 并且协助客户办理外汇管理申请并且协助客户办理外汇管理申请，，并经常就中国个人所得税并经常就中国个人所得税 的有关问题对内对外发表评论李蓉女士拥有中国及新加坡的工作经验李蓉女士是中国注册税务师的有关问题对内对外发表评论李蓉女士拥有中国及新加坡的工作经验李蓉女士是中国注册税务师邮政编码 100020: +86 (10) 6533 3075: +86 (10) 6533 8800电子邮箱:Rong.li@3唐丹经理个人税务咨询服务，北京唐丹经理个人税务咨询服务，北京Photo演讲嘉宾介绍演讲嘉宾介绍唐丹女士唐丹女士2005年加入普华永道，现任职普华永道北京税务部经 理，在个人税务及国际人才派遣的相关领域拥有近十年的工作经 验。

唐丹女士专注于为众多不同行业的外商投资企业和国内企业提供 个人税务和跨国人员派遣方面的专业服务，包括员工薪酬安排及 个人税务方面的筹划咨询、股权激励计划的个人税务及相关合规年加入普华永道，现任职普华永道北京税务部经 理，在个人税务及国际人才派遣的相关领域拥有近十年的工作经 验唐丹女士专注于为众多不同行业的外商投资企业和国内企业提供 个人税务和跨国人员派遣方面的专业服务，包括员工薪酬安排及 个人税务方面的筹划咨询、股权激励计划的个人税务及相关合规 性咨询及服务性咨询及服务、、中国及美国个人所得税的纳税申报中国及美国个人所得税的纳税申报、、中国个人所中国个人所Photo中国北京市朝阳区东三环中路7号北京财富大厦A座26层普华永道性咨询及服务性咨询及服务、、中国及美国个人所得税的纳税申报中国及美国个人所得税的纳税申报、、中国个人所中国个人所 得税合规性检查、跨国人员派遣政策及个人税务安排咨询等唐丹女士的行业经验覆盖了金融服务、保险、能源、汽车、电 信，食品，医药等唐丹女士拥有中国及德国的工作经验，并已取得美国注册税务师 专业资格得税合规性检查、跨国人员派遣政策及个人税务安排咨询等唐丹女士的行业经验覆盖了金融服务、保险、能源、汽车、电 信，食品，医药等。

唐丹女士拥有中国及德国的工作经验，并已取得美国注册税务师 专业资格邮政编码 100020: +86 (10) 6533 5800: +86 (10) 6533 8800电子邮箱:dan.tang@4张玥经理个人税务咨询服务，北京张玥经理个人税务咨询服务，北京Photo演讲嘉宾介绍演讲嘉宾介绍张玥女士于张玥女士于2006年加入普华永道，现任职普华永道北京税务部经 理，在个人税务及国际人才派遣的相关领域拥有近十年的工作经 验张玥女士专注于为众多不同行业的跨国企业提供个人税务和跨国 人员派遣方面的专业服务，包括跨国人员派遣政策咨询、员工薪 酬安排个人税务筹划、股权激励计划的个人税务及外管备案合规 性咨询及服务、中国及美国个人所得税的纳税申报、中国个人所年加入普华永道，现任职普华永道北京税务部经 理，在个人税务及国际人才派遣的相关领域拥有近十年的工作经 验张玥女士专注于为众多不同行业的跨国企业提供个人税务和跨国 人员派遣方面的专业服务，包括跨国人员派遣政策咨询、员工薪 酬安排个人税务筹划、股权激励计划的个人税务及外管备案合规 性咨询及服务、中国及美国个人所得税的纳税申报、中国个人所Photo中国北京市朝阳区东三环中路7号北京财富大厦A座26层普华永道得税合规性检查等。

张玥女士的行业经验覆盖了保险、金融服务、电信、能源、农业 机械、电子制造、航空等张玥女士拥有美国注册税务师专业资格得税合规性检查等张玥女士的行业经验覆盖了保险、金融服务、电信、能源、农业 机械、电子制造、航空等张玥女士拥有美国注册税务师专业资格邮政编码 100020: +86 (10) 6533 3405: +86 (10) 6533 8800电子邮箱:fiona.y.zhang@5演讲嘉宾介绍演讲嘉宾介绍姜珊经理个人税务咨询服务，北京姜珊经理个人税务咨询服务，北京Photo姜珊女士现任普华永道北京个人税务咨询的经理，在个人税务及 国际人才派遣的相关领域拥有近十年的工作经验姜珊女士曾服务于众多不同行业的跨国公司和国内企业，参与过 许多个人税务申报和咨询项目，以及跨国人员派遣方面的咨询项 目，包括员工薪酬安排、个人税务筹划、中国个人所得税合规性 检查、跨国人员派遣政策及个人税务整体架构咨询等姜珊女士现任普华永道北京个人税务咨询的经理，在个人税务及 国际人才派遣的相关领域拥有近十年的工作经验姜珊女士曾服务于众多不同行业的跨国公司和国内企业，参与过 许多个人税务申报和咨询项目，以及跨国人员派遣方面的咨询项 目，包括员工薪酬安排、个人税务筹划、中国个人所得税合规性 检查、跨国人员派遣政策及个人税务整体架构咨询等。

Photo中国北京市朝阳区东三环中路7号北京财富大厦A座26层普华永道姜珊女士的行业经验覆盖了法律、金融服务、快速消费品、汽 车、航空等姜珊女士拥有美国注册税务师专业资格她同时也是澳洲会计师 公会会员姜珊女士的行业经验覆盖了法律、金融服务、快速消费品、汽 车、航空等姜珊女士拥有美国注册税务师专业资格她同时也是澳洲会计师 公会会员邮政编码 100020: +86 (10) 6533 3271: +86 (10) 6533 8800电子邮箱:phoebe.s.jiang@6议程议程第1部分第1部分税务机关的个税关注重点和企业面临的常见问题与税务风险税务机关的个税关注重点和企业面临的常见问题与税务风险税务机关的个税关注重点和企业面临的常见问题与税务风险税务机关的个税关注重点和企业面临的常见问题与税务风险第2部分案例分析第2部分案例分析普华永道7税务机关个税关注重点和企业面临的常见问 题与税务风险税务机关个税关注重点和企业面临的常见问 题与税务风险普华永道8第一部分：第一部分：一、一、回顾回顾2013年相关新政策年相关新政策二、二、企业在处理在华工作的外籍人员应考虑的各方面企业在处理在华工作的外籍人员应考虑的各方面三、三、各种社保、保险、年金的税务处理各种社保、保险、年金的税务处理四、四、实施股权激励计划引发的思考实施股权激励计划引发的思考普华永道五、五、其他其他- 案例案例 - 在外工作的中国籍员工在外工作的中国籍员工 / 境内外兼职境内外兼职9税务机关个税关注重点和企业面临的常见问 题与税务风险税务机关个税关注重点和企业面临的常见问 题与税务风险1.1 回顾回顾2013年相关新政策年相关新政策1.2普华永道1.3 各种社保、保险、年金的税务处理101.4 实施股权激励计划引发的思考1.2 企业在处理在华工作的外籍人员应考虑的各方面一、 回顾一、 回顾2013年相关的主要新政策年相关的主要新政策•与个人海外派遣有关的：-非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业税 – 于2013年6月1日起实施非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业税于2013年6月1日起实施•与外籍个人在华就业有关的：-《中华人民共和国出入境管理法》(“新法”) 于2013年7月1日起实施-《中华人民共和国外国人入境出境管理条例 》于2013年9月1日起实施•与个人所得税有关的：普华永道与个人所得税有关的：-上市公司股息红利差别化个人所得税政策 – 于2013年1月1日起实施-企业年金、职业年金个人所得税 – 于2014年1月1日起实施11一、回顾一、回顾2013年相关的主要新政策年相关的主要新政策 -非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业税 （一）•国家税务总局公告[2013]19号 - 于2013年6月1日起实施•近年来，跨国企业派遣安排的实质： “派遣” 还是“服务”？•判定派遣安排的实质给出了技术层面和操作层面的指引•基本判定因素 – 经济雇主-对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险；及派遣企业派遣企业境外普华永道-通常考核评估被派遣人员的工作业绩12接受企业派遣安排境内一、 回顾一、 回顾2013年相关的主要新政策年相关的主要新政策 -非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业税 （二）•五个参考因素：-接收企业是否向派遣企业支付管理费或服务费 性质的款项；-接受企业向派遣企业支付的款项金额是否超过 派遣企业代垫被派遣人员的工资、薪金、社会 保险费及其他费用；-派遣企业是否未将接收企业支付的相关费用全 部发放给被派遣人员；派遣企业是否 从派遣安排中 取得经济利益普华永道部发放给被派遣人员；-派遣企业负担的被派遣人员的工资是否为全额 在中国缴纳个人所得税；-派遣企业是否确定被派遣人员的数量、任职资 格、薪酬标准及其在中国境。