注册会计师审计失败案例分析研究 财务管理专业.docx

目 录1 绪论 2 1.1论文选题的背景及意义 2 1.2论文研究的研究方法与研究内容 2 1.3创新之处 32 审计失败概述 4 2.1 相关理论基础 4 2.2 国内外审计失败典型案例 63 万福生科审计失败案例 9 3.1 背景资料 万福生科公司简介 9 3.2 证监会对中磊会计事务所及万福生科处罚 10 3.3 万福生科事件始末 104 我国注册会计师审计失败原因分析 14 4.1我国注册会计师审计失败的现状、特点及后果 14 4.2从审计主体、审计客体、社会环境方面分析审计失败原因 175 我国注册会计师审计失败防范策略 20 5.1 审计主体方面 20 5.2 审计客体方面 21 5.3 社会环境方面 226 研究结论及局限性 24 6.1 研究结论 24 6.2 局限性 24致谢 25参考文献 26注册会计师审计失败案例分析摘要：随着中国改革开放不断的发展和深入，为了更好适应新经济形势下经济发展和企业转型需要，企业的审计项目也越来越频繁，所以在现如今资本快速发展的大背景下，申请注册会计师也显得尤其重要，并且会计审计报告在资本市场中也占据重要地位。

但时有发生的审计失败事件也引起了人们对注册会计师出具的审计报告失去信任如万福生科、科龙电器、新大地、绿大地、蓝田股份公司等都发生过审计失败的情况，政府相关部门对此做出了严厉的惩罚，同时这一现象也遭到广大群众的严厉指责同时也把注册会计师的职业危机推向了风口浪尖，本文通过对审计失败案例的分析，从审计失败原因出发，随后从不同角度分析，研究出降低审计失败的对策，对促进我国资本市场的健康发展有巨大的推动作用关键词：注册会计师；审计失败；审计主体；审计客体；社会环境Case analysis on the failure of the CPA auditAbstract: With the further development of China’s reform and opening up, in order to adapt to the transformation of enterprises and economic development under the new economic situation, CPA industry is playing an increasingly significant role in capital market in China. The development of capital market makes people increase demand for the audit and pay more attention to the audit report. However, a recent spate of Audit failure events caused an enormous breakdown of trust in CPA. For example, Wanfu Biotechnology, Xindadi Biotechnology, Green Land Biotechnology and other audit failures exposure to the public，which confronted tosevere punishment and censure from China Securities Regulatory Commission，government departments and the public. We have to put emphasis on this kind of issue and avoid the similar situation happen again.This paper analyzes the severe situation of audit failure and the potential reasons though the cases from home and abroad in the recent years. At the same time, making a detail analysis of Wanfu Biotechnology, build the theoretical framework of audit failure. To improve the market regulation and corporate governance, promote the development of the whole industry of CPA has, prevent audit failure in the future has important practical value.Keywords: CPA, Audit failure, Audit subject, Audit object，social environment1 绪论1.1论文选题的背景及意义 1.1.1 选题背景现如今，社会经济快速发展，全球经济一体化，我国的资本市场随着改革开放的深入和经济转型发展也如火如荼，我国股市IPO的不断扩容给中国股市注入了新的血液，也对中国经济转型和发展有着非凡的意义，在此历史背景下，会计信息的作用显得尤为突出。

在中国资本市场大多数投资者都会根据会计信息来选择自己的投资标的；注册会计师审计则是----防止虚假会计信息的最后一道有效防线，更是资本市场正常有序运作重要组成部分之一近年来我国上市公司时有发生审计失败事件，从2001年银广厦财务丑闻曝光后，相继出现了万福生科、新大地、科龙电器、绿大地、和蓝田股份等审计失败案例，不断发生的审计失败案例破坏我国资本市场正常运行，审计失败不仅使投资者由于不实的财务信息从而导致投资决策失误，这样就造成了投资者对注册会计师产生不信任1.1.2 选题意义随着审计失败案件的频发，人们对注册会计师的职业道德、执业能力产生质疑，人们对注册会计师的信任也大幅降低，审计报告也被人们怀疑是注册会计师别有用心来忽悠人的一摞废纸然而审计失败发生并不是由于某一个原因造成的，而是多种因素的累积才可能引发产生，由于参与审计的相关企业的管理者是独立进行审计工作的，加上被审核的各大公司和股东们都想获得利益最大化，这些因素与交错复杂的审计环境相结合，不可避免的会造成审计失败等一系类现象的出现此外，现在的市场经济法律、法规也不是很健全和完善，注册会计师在审计过程也会受到政府无形干预，这些因素都会影响审计报告的最终结果，影响其真实性，所以当审计失败此类事件发生的时候，人们会对注册会计师的能力、会计信息等有所怀疑，并且也会对市场经济投资秩序的稳定和发展造成不利，我们通过对审计失败案例的分析，总结现在资本市场中注册会计师审计失败的现状、特点及危害，探究审计失败的原因及其防范策略，从而促进中国资本市场健康发展和繁荣。

1.2论文研究方法和研究内容1.2.1 研究方法（1） 案例分析法深入剖析国内外审计失败的典型案例，然后找出导致审计失败的各种原因，最后总结经验教训，提出符合我国国情的防范审计失败的对策2） 系统分析法通过国内、国外关于审计失败的有关文献报道，以提出问题、分析问题、解决问题的思路，从各各角度出发，全方面多层次的发现造成审计失败的主导因素，进而针对这些因素寻找可行的解决途径1.2.2 研究内容本文所研究内容共分为6部分:第1部分：分析审计失败的不同环境背景第2部分：从理论出发，对审计失败的概念做清晰界定，以注册会计师是否遵守审计程序、行业准则、职业道德为执行为标准，总结了审计失败、审计风险、经营失败相互联系和区别，并对国内外审计失败情况做简单整理第3部分：对万福生科审计失败案例进行深入研究，主要从万福生科的内部环境、注册审计部门以及社会环境三个大的方面来进行调查，发现造成审计失败的主导因素第4部分：对国内外审计失败案例分析总结出我国审计失败的现状、特点和后果，从会计师事务所与注册会计师、被审计单位乃至整个社会环境等都是造成审计失败的主要原因第5部分：通过对所发现的导致审计失败的因素做出研究，制定出相应的解决措施。

第6部分：总结和结论1.3创新之处本篇文章的创新之处在于，不但对审计失败的背景及意义进行了分析，而且结合了国内外具有具有代表性的相关文献，更梳理了我国2005年-2014年10年间上市公司处罚公告和国外四个比较典型的审计失败案例，通过了解他们的背景资料、造假手段等，以创业板上市公司“万福生科”造假案例为研究主体，具体分析其审计失败的种种原因并提出预防审计失败相应的对策2 审计失败概述2.1 相关理论基础2.1.1 审计失败、审计风险、经营失败的概念审计失败：因为注册会计师没有恪守审计规则而给出了不切合实际的审计意见审计风险：审计风险是由于工作人员在审计过程中没有对被审计组织所存在的错误、漏洞以及造假行为及时发现，然后出具了不恰当审计意见的可能性 经营失败：是指企业因为自身原因发生资金、业务或财务危机，使得公司无法正常运行，并且不具有偿还债务的能力2.1.2 审计失败概念的界定一般来讲，审计失败是指被审计单位存在重大错误、漏洞或者舞弊的情况，而注册会计师并没有及时发现问题，没有严格按照相关的法律条例对所存在的舞弊问题进行披露，而是出具了不切合实际的审计建议报告在国内外审计失败方面的学者对审计失败存一直持有两种不同的观点，一种相对强调的是审计业务时整个过程的把控，这种观点也正是现如今审计失败学术界大部分所赞同的观点之一，即审计过程观。

而另外一种则是审计结果观，因为相比较之下，此观点更加注重审计的结果 表2.1审计失败概念界定审计结果观 审计过程观 审计失败是注册会计师对被审计单位（企业）财务报表发表了与其实际情况不相符合的审计结论，此观点强调审计结果的真实性审计失败是指被审计单位存在重大错误、漏洞或者舞弊的情况，而注册会计师并没有及时发现问题，没有严格按照相关的法律条例对所存在的舞弊问题进行披露，而是提供了与实际情况不相符的审计结论和报告，此观点强调审计的过程，是否严格守法这两种观点有所不同，审计结果观强调的是结果，只要注册会计师没能发现其中存在的错误或者舞弊，则审计结果即为失败，至于注册会计师是否在审计过程中遵循审计标准、是否保持独立，此观点不予以强调；和审计结果观相反，审计过程观的侧重点在于注册会计师是否在审计过程中遵循审计准则，有着严谨的职业态度和良好的职业道德，是否是有意导致审计失败等审计结果观点和审计过程观点的依据都是在被审计目标上报的会计资料中出现的各种错误基础上进行问题的研究和有关探讨的本篇论文将站在审计过程观点的立场上研究中国注册会计师出现审计失败的情况原因有以下几点:1.所有的审计汇报使用者都期望注册会计师揭露审计部门在财务汇报表中徇私行为或者不合理的状况，但审计自身受到约束及某些业务上产生经济利益纠葛等复杂性，还有外界因素对其干扰等，所以有时真的很难做到。

然而注册会计师仅能确保在审计时注意的一些不合理的方面，如果专家能够依据审计的要求及规范，那么可以在一定程度上缓解所有审计汇报使用人同审计自身的局限引起的审计难题状况2.把能否认真执行审计规范作为审计成功与否的依据是比较科学的之所以这样做是因为审计过程观点同审计自身是相契合的，而审计汇报同样是审计流。