专项报告-净资产的专项审计报告.docx

专项报告-净资产的专项审计报告关于对江西稀有稀土金属钨业集团公司25个下属企业 截止2022年12月31日净资产的专项审计报告 中国五金矿产进出口总公司 我们接受委托，审计了江西稀有稀土金属钨业集团公司下属23个企业2022年12月31日的资产负债表和2022年度利润及利润分配表列入本次审计范围的有：赣州有色冶金化工厂、赣州有色冶金研究所、赣州华钨材料设备总公司、赣州华兴钨制品有限公司、江西华兴有色金属总公司、九江有色金属冶炼厂、中国有色金属南昌供销公司、中国有色金属进出口江西公司、漂塘钨矿、铁山垅钨矿、宜春钽铌矿、江西西华山钨业有限公司、江西小龙钨业有限公司等13个正常经营企业和大吉山钨矿、荡坪钨矿、贵溪银矿、浒坑钨矿、画眉坳钨矿、盘古山钨矿、下垄钨矿、赣州有色冶金机械厂、赣州有色冶金汽修厂、赣州有色金属冶炼厂等10个拟关闭破产企业另外，岿美山钨矿、江西有色冶金建设公司2个拟关闭破产企业和赣州有色冶金研究所控股子公司江西南方稀土高技术股份有限公司分别由江西中诚会计师事务所、江西金泰会计师事务所和广东恒信德律会计师事务所审计上述企业以下简称江钨集团25个下属企业这些会计报表由江钨集团及下属企业负责，我们的责任是对上述会计报表中所反映的净资产发表意见。

我们的审计是依据《企业会计准则》、《工业企业会计制度》和《中国注册会计师独立审计准则》进行的在审计过程中，我们结合上述企业的实际情况，实施了包括抽查会计记录、监盘、函证等我们认为必要的审计程序现将审计结果报告如下 一、13个正常经营企业的审计结果 赣州有色冶金化工厂、赣州有色冶金研究所、赣州华钨材料设备总公司、赣州华兴钨制品有限公司、江西华兴有色金属总公司、九江有色金属冶炼厂、中国有色金属南昌供销公司、中国有色金属进出口江西公司、漂塘钨矿、铁山垅钨矿、宜春钽铌矿、江西西华山钨业有限公司、江西小龙钨业有限公司等13个正常经营企业审计前资产总额为122,286万元，负债总额为67,049万元，少数股东权益总额为3,598万元，净资产总额为51,639万元13个正常经营企业审计后的资产总额为105,506万元，负债总额为73,108万元，少数股东权益总额为5,589万元，净资产总额为26,093万元（其中待处理流动资产净损失204万元和待处理固定资产净损失512万元在计算净资产时应予扣除） 此外，13个正常经营企业资产总额中的非经营性资产为2,780万元 通过审计，我们主要对以下事项进行了调整 1、宜春钽铌矿和九江冶炼厂2022年3月经江西省国土资源厅、江西省财政厅赣国土[2022]44号文批复，将1993年按国家统一规定清产核资单独估价入固定资产的土地二次评估入账，评估增值11,536万元，相应增加国家资本金。

但上述两单位没有按国家有关规定办理土地变更登记手续，截止审计报告日，上述评估入账的土地仍未取得国有土地使用权出让证所以应冲回二次评估入账的土地评估增值11,536万元，调减净资产11,536万元 2、赣州华兴钨制品有限公司为赣州机械厂贷款225万元提供担保, 赣州华钨材料设备总公司为赣州机械厂贷款215万元提供担保, 赣州有色冶金研究所为赣州机械厂贷款80万元提供担保, 漂塘钨矿为赣州机械厂贷款200万元提供担保,赣州化工厂为赣州机械厂贷款558万元提供担保，为赣州冶炼厂贷款534万元提供担保，为赣州汽修厂贷款648万元提供担保，为贵溪银矿贷款740万元提供担保，累计为贷款3,200万元提供担保上述被担保单位均已严重资不抵债，无偿还能力，即将进入关闭破产程序根据《企业会计准则—或有事项》，调减企业净资产3,200万元，调增预计负债3,200万元 3、九江有色金属冶炼厂第六车间累计少转主营业务成本2,120万元，应补转成本，相应调减净资产2,120万元 4、赣州华钨材料设备总公司、江西华兴有色金属总公司、漂塘钨矿、铁山垅钨矿合计少提固定资产折旧654万元，应予补提，相应调减净资产654万元 5、漂塘钨矿深部开拓费用等费用挂账208万元，确已无法收回的形成损失的长期投资118万元，应调减净资产326万元 6、中国有色金属南昌供销公司韶关供应站原国家划拨土地总面积68299平方米，1993年清产核资入账价值737万元，其中8332平方米已被国家无偿征用，应按比例调减资本公积及土地入账价值90万元 7、赣州有色冶金化工厂2022年在应付福利费中列支业务招待费102万元，应调入费用，相应调减净资产102万元 8、宜春钽铌矿应补提土地使用权摊销89万元、矿山资源补偿费31万元及职工教育经费23万元，相应调减净资产143万元 9、铁山垅钨矿应补提职工失业保险金77万元，相应调减净资产77万元 10、按13个正常经营企业合并抵消后应收账款年末余额的0.5%计提坏账准备，应补提坏账准备38万元，相应调减净资产38万元 11、其他因素累计调减净资产43万元 12、由于外商持有赣州华兴钨制品有限公司25.8%的股份，赣州华兴钨制品有限公司截止2022年12月31日的所有者权益为3,737万元，所以应调增少数股东权益964万元，相应调减净资产964万元 13、由于盘古山钨矿、大吉山钨矿、下垄钨矿、浒坑钨矿、荡坪钨矿、赣州有色金属冶炼厂六个拟关闭破产企业共持有赣州华兴钨制品有限公司27.5%的股份， 一旦启动破产程序，该部分权益将列入破产财产，即成为少数股东权益，不再由江钨集团享有。

所以应调增少数股东权益1,028万元，相应调减净资产1,028万元 14、抵消13个正常经营企业间的内部投资674万元和未实现内部销售利润1,734万元，正常经营企业间内部债权单方挂账金额1,265万元应确认为损失，正常经营企业对拟关闭破产企业的债权累计836万元应确认为损失，此项应调减净资产4,509万元 以上累计调减净资产24,830万元 二、12个拟关闭破产企业的审计结果 大吉山钨矿、岿美山钨矿、江西有色冶金建设公司、赣州有色冶金机械厂、赣州有色金属冶炼厂等5个拟关闭破产企业审计前资产总额为36,599万元，负债总额为46,517万元，净资产总额为-9,918万元审计后资产总额为34,760万元，负债总额为49,061万元，净资产总额为-14,301万元，且其单个企业的净资产均为负数 荡坪钨矿、贵溪银矿、浒坑钨矿、画眉坳钨矿、盘古山钨矿、下垄钨矿、赣州有色冶金汽修厂等7个拟关闭破产企业审计前资产总额为61,349万元，负债总额为49,614万元，净资产总额为11,735万元审计后资产总额为55,286万元，负债总额为56,407万元由于拟关闭破产企业间的净资产不能正负相抵，所以荡坪钨矿、画眉坳钨矿、盘古山钨矿、下垄钨矿扣除待处理资产损失和内部债权单方挂账金额前的净资产分别为1,810万元、1,353万元、153万元、1,976万元，分别扣除其挂账的待处理资产损失3,225万元、0万元、3,824万元、1,305万元后，荡坪钨矿、盘古山钨矿的净资产均为负数；画眉坳钨矿、下垄钨矿的净资产分别为1,353万元、671万元，再分别扣除其内部债权单方挂账金额133万元、61万元后，画眉坳钨矿和下垄钨矿截止2022年12月31日的净资产分别为1,220万元和610万元，即12个拟关闭破产企业审计后的净资产总额为1,830万元 此外，12个拟关闭破产企业资产总额中的非经营性资产为5,172万元，其中画眉坳钨矿的非经营性资产为310万元，下垄钨矿的非经营性资产为354万元 通过审计，我们主要对以下事项进行了调整 1、荡坪钨矿、画眉坳钨矿、盘古山钨矿、贵溪银矿、赣州有色冶金汽修厂、赣州有色金属冶炼厂合计少提固定资产折旧1,602万元，应调减净资产1,602万元 2、贵溪银矿、浒坑钨矿、盘古山钨矿、赣州有色冶金汽修厂、赣州有色冶金机械厂以前年度费用挂账合计5,418万元，应调减净资产5,418万元 3、贵溪银矿、赣州有色金属冶炼厂分别应补提借款利息6,200万元、1,491万元，相应调减净资产7,691万元 4、盘古山钨矿确已无法收回的形成损失的长期投资641万元，应调减净资产641万元 5、大吉山钨矿房改损失378万元在固定资产清理挂账，应调减净资产378万元 6、贵溪银矿、赣州有色冶金汽修厂存货盘亏572万元，浒坑钨矿无形资产少摊销66万元，下垄钨矿固定资产清理挂账208万元，此项应调减净资产846万元 7、下垄钨矿为赣州机械厂贷款400万元提供担保, 由于被担保单位已严重资不抵债，无偿还能力，即将进入关闭破产程序。

根据《企业会计准则—或有事项》，调减企业净资产400万元，调增预计负债400万元 8、其他因素累计调减净资产264万元 9、按12个拟关闭破产企业合并抵消后应收账款年末余额的0.5%计提坏账准备，应补提坏账准备4万元，相应调减净资产4万元 10、画眉坳钨矿、下垄钨矿对其他企业的内部债权单方挂账金额分别为133万元和61万元，应确认为损失，此项应调减净资产194万元 以上累计调减净资产17,438万元 三、需要特别说明的事项 1、岿美山钨矿、江西有色冶金建设公司和赣州有色冶金研究所控股56%的子公司江西南方稀土高技术股份有限公司三个单位的2022年度会计报表分别由江西中诚会计师事务所、江西金泰会计师事务所和广东恒信德律会计师事务所审计，本所对其工作无法进行复核该事项可能对本次净资产的审计结果产生影响根据广东恒信德律会计师事务所的审计报告，江西南方稀土高技术股份有限公司2022年12月31日的资产总额为22,557万元，净资产总额为7,405万元，净利润为202万元其净资产占13个正常经营企业经审计净资产总额的28% 2、本审计结果是按照《工业企业会计制度》编制的结果，虽然我们也考虑了本次审计的目的及贵公司与江西稀有稀土金属钨业集团公司签订的框架协议的相关内容，但仍难以公允反映其财务状况。

委托方如以本审计结果作为确定净资产的基础，则存在较大风险 3、由于审计范围受到限制，本次仅审计了被审计单位2022年度的会计账簿、会计凭证和会计报表，审计中未能追溯至以前年度该事项可能对本次净资产的审计结果产生影响 4、除赣州有色冶金化工厂和赣州有色冶金机械厂外，其他被审计单位均未提供或有负债方面的资料我们无法预计其对公司财务状况的影响 5、虽然12个拟关闭破产企业经审计后的净资产总额为1,830万元，但由于其随时可能关闭破产，所以建议在12个拟关闭破产企业的净资产进入拟组建的新公司时，将其净资产确定为0 6、正常经营企业与拟关闭破产企业间的往来未予抵消，其中正常经营企业对拟关闭破产企业的债权已确认为损失 7、正常经营企业与拟关闭破产企业间没有未实现内部销售利润 8、由于母公司不纳入合并范围，所以附件一和附件二中的实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润均指扣除少数股东权益和抵消子公司间的内部投资后的简单加总数 附件一：13个正常经营企业按《工业企业会计制度》经审计的合并资产负债表和合并利润及利润分配表 附件二：12个拟关闭破产企业按《工业企业会计制度》经审计的合并资产负债表和合并利润及利润分配表 天职孜信会计师事务所有限公司 中国注册会计师 中国 北京 中国注册会计师 二〇〇三年一月三十日 8 8Word版本。