行政事业单位固定资产内部控制.ppt

单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,,*,镇江市财会教育中心,,,,2011年5月,1,,河南省三任交通厅长“前腐后继”,,——固定资产投资内控失败的典型,,一、案情介绍：,,欺世盗名 廉政假相迷惑众人,,暴敛民财 权杖指处纵横无忌,,机制缺陷 权力失控腐迹斑斑,,引 例,2,,二、案例分析,,（一）防治工程腐败，亟需深化体制改革、加强工程监管,,法国著名哲学家孟德斯鸠在《论法的精神》一书中指出：“一切有权力的人都爱滥用权力，这是万古不变的经验”二）单位中“一个人说了算”的决策体制弊端无穷,,正如法国思想家卢梭所言：“不受制约的权力必然产生腐败三、启示：建立、健全和有效执行企事业单位内部控制制度势在必行,3,,讲课提纲,,一、固定资产内部控制的现状及其原因分析,,二、行政事业单位固定资产内部控制目标与关键环节,,三、固定资产内部控制的岗位分工与授权批准,,四、行政事业单位固定资产取得与验收控制,,五、使用与维护控制六、处置与转移控制专题探讨：,行政事业单位固定资产出租舞弊的危害及对策,,案例分析：,从“湘缆”破产看企业内部控制,,4,,固定资产的概念和分类,,行政事业单位的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。

行政事业单位的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等行政事业单位固定资产的价值标准为：一般设备单位价值在500元以上，专用设备价值在800元以上单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类资产，应当作为固定资产核算5,,一、固定资产内部控制的现状及其原因分析,,（一）行政事业单位固定资产内部控制的现状,,1、会计信息严重失真,,2、违法现象时有发生,,3、固定资产使用效率低,,4、固定资产严重流失,,5、固定资产业务违反程序,6,,（二）行政事业单位固定资产失控原因分析,,1、内部控制环境不完善,,2、内部控制制度不健全、执行不得力,,3、固定资产内部控制控制不顺、监督不力,,4、固定资产管理责任不明确、考核不到位,,5、管理人员素质较低，责任心不强,,,,,,7,,二、行政事业单位固定资产内部控制目标与关键环节,,(一)固定资产控制的目标    行政事业单位内部控制的目标可以确定为：第一，保护行政事业单位固定资产的安全完整；第二，确保固定资产会计信息的准确性和可靠性；第三，促进单位关于固定资产招标、采购、使用、日常维护、处置等办事效率的提高；第四，保证国家关于固定资产业务有关法规、政策和指令的贯彻执行，保证固定资产业务的合法性。

   行政事业单位固定资产内部控制的最终目的在于：防范固定资产业务中的差错和舞弊，保护固定资产的安全和完整，确保国有资产不流失，合理配置国有资产，保障行政事业单位履行职能，提高固定资产运营效率8,,(二）固定资产管理的风险,,固定资产管理风险  行政事业单位应当关注涉及固定资产的下列风险：  1.固定资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失  2.固定资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失  3.固定资产购买、建造决策失误，可能造成单位资产损失或资源浪费  4.固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成单位资产使用效率低下或资产损失  5.固定资产处置不当，可能造成国有资产损失  6.固定资产会计处理和相关信息不合法、真实、完整，可能导致单位资产账实不符或资产损失9,,（三）固定资产控制的关键环节,,1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理 2.固定资产取得依据应当充分适当，决策过程应当科学规范 3.固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰严密固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确的规定;,,4、固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一会计制度的规定。

10,,三、固定资产内部控制的岗位分工与授权批准,,(一)不相容职务相互分离控制,,1、什么是不相容职务：,,指那些如果由一人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务,,2、不相容职务核心---内部牵制,,不允许出现只是控制者、只有控制权力而不受别人控制、没有相当控制责任的工作岗位或人员，哪怕是单位的最高领导11,,3、固定资产业务不相容岗位至少包括：,,（一）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；,,（二）固定资产采购、验收与款项支付；,,（三）固定资产投保的申请与审批；,,（四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行；,,（五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录12,,(二)授权批准制度,,1、 单位应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务2、 审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限3、 经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。

13,,4、 单位应当制定固定资产业务流程，明确固定资产投资预算编制、取得与验收、使用与维护、处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务开展情况，及时传递相关信息，确保固定资产业务全过程得到有效控制14,,四、行政事业单位固定资产取得与验收控制,,1、固定资产预算管理制度   对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由行政事业单位实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失2、固定资产请购与审批制度   对于一般固定资产采购，应由采购部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对于重大的固定资产采购，应采取招标方式进行   行政事业单位应当按照国家统一的会计准则制度的规定，区分融资租赁和经营租赁，并根据风险、报酬转移情况，明确固定资产租赁业务的审批和控制程序15,,3、固定资产验收制度  行政事业单位应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施  行政事业单位外购固定资产，应当根据合同协议、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单或验收报告。

验收合格后方可投入使用  行政事业单位自行建造的固定资产，应由制造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用  对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续16,,4、固定资产登记记录控制,,（1）固定资产记录控制的基本要求    及时确认固定资产的购买或建造成本    对需要办理产权登记手续的固定资产，行政事业单位应及时到相关部门办理（2）现实中固定资产业务记录控制存在的缺陷 1.参与固定资产管理的不同部门缺乏固定资产账务处理的共同依据 2.参与固定资产管理的不同部门、不同环节之间缺乏相互制约17,,五、使用与维护控制单位应加强固定资产的日常管理工作，授权具体部门或人员负责固定资产的日常使用与维修管理，保证固定资产的安全与完整单位应当建立固定资产的维修、保养制度，保证固定资产的正常运行，提高固定资产的使用效率固定资产使用部门负责固定资产日常维修、保养，定期检查，及时消除风险固定资产大修理应由固定资产使用部门提出申请，按规定程序报批后安排修理单位应当定期对固定资产进行盘点盘点前，应当保证固定资产管理部门、使用部门和财会部门进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。

固定资产管理部门和使用部门对未使用、不需用或使用不当的固定资产及时提出处理措施，报单位授权部门或人员批准后实施对封存的固定资产，应指定专人负责日常管理，定期检查，确保资产的完整状态18,,六、处置与转移控制单位应当建立固定资产处置的相关制度，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限等相关内容，确保固定资产合理利用单位应区分固定资产不同的处置方式，采取相应控制措施：对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理；对使用期限未满，非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理固定资产处置价格应当选择合理的方式，经授权部门或人员审批后确定如有必要，应委托具有资质的中介机构进行资产评估对固定资产处置及出租、出借收入和发生的相关费用，应及时入账，保持完整的记录对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。

19,,行政事业单位固定资产出租舞弊的危害及对策,,,,专题探讨,20,,一、固定资产出租舞弊表现形式：,,1、私设“小金库”2、挪用固定资产3、通过操纵固定资产盘点掩盖固定资产账实不符4、挂暂存款5、用租金抵顶在承租方购买的商品或招待费开支二、固定资产出租舞弊的原因：,,1、补充经费不足和职工福利2、固定资产管理制度不健全3、监督失控4、经营管理不透明、不公开，造成出租价格不合理，使少数人捞好处，致使出租收入严重流失5、少数单位领导政策法律意识淡薄，使用上存在随意性21,,三、固定资产出租舞弊造成的危害：,,1、资产流失2、滋生腐败3、国家税收流失四、防止固定资产出租舞弊的措施：,,1、严格审批制度2、坚持公开操作3、规范收入管理4、加强执法检查和监督力度5、建立责任追究制22,,,从“湘缆”破产看企业内部控制,,一、“湘缆”破产简介,,二、主要犯罪事实,,三、“湘缆”破产的内部控制分析,,1、“湘缆”的控制环境,,1）“湘缆“的董事会,,2）“湘缆”管理者的素质与品行,,3）“湘缆”的组织结构,,4）“湘缆”的内部审计,案例分析,23,,2、“湘缆”的会计系统,,3、“湘缆”的控制程序,,四、“湘缆”破产的启示,,1、完善法人治理结构；,,2、提升内部审计地位；,,3、认识内部控制的局限性；,,4、加强“软控制”建设，注重人的品质修行 ；,,5、培育经理人才市场。

24,,我们提倡这样一种理念,单位,的一切管理工作,——,,,从建立健全内部控制制度开始；,,单位,的一切决策,——,,,应统驭在完善的内部控制制度之下；,,单位,的一切活动,——,,,都不能游离于内部控制制度之外25,,谢谢大家！,26,,。