浅谈企业应收账款的管理.doc

前 言应收账款是企业的一项重要流动资产应收账款的确认是伴随赊销的发生而发生的，其确认时间为销售成立时间应收账款可以促进销售，增加企业的竞争力，同时可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而降低存货中的产成品数额及相关费用但不合理的应收账款也会使营业周期延长，影响企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，加大了企业的财务风险，严重影响企业正常的生产经营因此，完善应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义目 录 一般部分1.　　企业一般概况 12.　　企业产品成本计划完成情况分析 12.1全部产品成本计划完成情况分析 22.2可比产品成本计划完成情况分析 22.2.1产品量因素 22.3产品单位成本分析 33.　　 企业期间费用计划完成情况分析 43.1. 营业费用的分析 43.2. 管理费用分析 43.3. 财务费用分析 54.　　 企业利润分析 54.1. 利润总额的分析 54.2. 主营业务利润分析 54.3. 其他业务利润分析 54.4. 投资收益分析 64.5. 营业外收支分析 65.　　企业会计报表体系 65.1.企业会计报表分析 65.2.资产负债表的分析 65.2.2. 对资产负债表主要项目变动情况分析 85.2.3. 资产负债表变动原因分析 85.3. 损益表的分析 85.3.1.净利润的分析 95.3.2.利润总额的分析 95.3.3.营业利润的分析 95.3.4.主营业务利润的分析 95.4. 现金流量表的编制 96.　　 企业财务分析与评价 106.1.企业偿债能力分析 106.1.1.短期偿债能力分析 116.1.2.长期偿债能力分析 126.2.营运能力分析 136.2.1.人力资源营运能力分析 136.2.2.生产资料营运能力的分析 136.3.企业盈利能力分析 166.3.1.企业盈利能力的一般分析 166.3.2.社会贡献能力分析 176.4.财务综合分析 18专题部分摘 要： 21关键词： 211.企业应收账款的含义 222.应收账款产生的原因分析 222.1激烈的市场竞争 222.2社会商业信用问题 232.3企业内部激励机制不健全 232.4减少库存，降低存货风险和管理开支的需要 233.应收账款的存在给企业带来的问题 233.1高额的应收账款直接影响企业的现金流入并延长了企业的营业周期 243.2增加了企业应收账款的成本 243.3降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降 243.4虚夸了企业经营成果 244.加强企业应收账款管理的对策 254.1建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理 254.2做好应收账款的日常管理 254.3做好应收账款坏账损失的管理控制 264.4建立完善的应收账款管理制度 27结束语 28参考文献 29致 谢 30阳泉职业技术学院----毕业论文1.　 企业一般概况山西奥伦胶带有限责任公司是阳煤集团的控股子公司，主导产品为“奥伦”牌PVC、PVG阻燃输送带、橡叠层带和钢丝绳芯输送带，广泛适用于煤矿、冶金、化工、电力、建材、港口、码头等不同行业易燃场合和非易燃场合的连续化、自动化物料输送。

2001年8月改制并更名为山西奥伦胶带有限责任公司2007年11月正式从山西省阳泉市北大街305号，搬迁到阳泉市经济技术开发区大连东路99号法人治理结构严格按《公司法》要求，设有董事会、监事会、股东大会公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、 检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂公司现有员工507人，其中工程专业技术人员57人，直接从事输送带制造、检验、开发的有32人，其中中高级以上15人现有总资产35969.92万元，其中固定资产25975.14 万元现有生产规模和能力在山西省名列第一，5年内规模上到5亿元，名列全国前茅公司所持有的“奥伦牌”商标于2001年1月28日经国家商标局正式注册企业方针：一流是奥伦对品牌的追求、优质是奥伦对顾客的奉献、可信是奥伦对市场的承诺、超越是奥伦对管理的信念 坚持“信誉第一、客户至上”的宗旨，把追求客户满意作为公司永恒的目标坚持科技创新，实施质量兴企战略，达到内控标准优于国家和行业标准，努力实现为客户提供个性化服务2.　企业产品成本计划完成情况分析产品成本是反映企业劳动耗费并进而反映企业生产经营管理的一面“镜子”，通过对成本费用的比较分析，有利于促进企业提高经营管理水平，更加合理地利用人力，物力和财力资源，降低企业生产经营中的劳动耗费，比较少的物化劳动和活劳动的消耗．生产出数量多，质量高的产品，提高经济效益．　　在市场竞争机制下，成本和费用水平的高低制约着企业在市场上的竞争能力，也决定着企业的前途和命运．在世界经济发展史上，因成本费用水平低而亏损倒闭的企业不胜枚举．在同等价格的条件下，成本费用水平降低可以使企业的利润水平提高，从而可以增加企业的积累，增强企业的竞争能力；在同等利润水平条件下，企业的成本费用水平低，可以使企业产品的市场销售价格相应降低，从而提高企业产品的市场占有率和竞争能力．反之，成本费用水平高的企业，其市场竞争率就弱．因此，降低成本是企业成本管理的基本任务．通过加强成本管理，有利于促进企业改善生产条件，提高生产技术和管理水平，进行最优化的生产经营决策，降低成本，提高效益。

2.1全部产品成本计划完成情况分析成本计划完成情况分析是对商品产品成本计划以及可比产品成本计划完成情况进行总的分析和评价通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况评价企业过去的成本管理工作；可以揭示问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的途径和方法因此，产品成本指标是衡量企业经济效益好坏的重要指标之一，也是拉动企业提高经营管理水平的重要杠杆2.2可比产品成本计划完成情况分析可比产品是指以前年度或上年度曾经生产过的产品可比产品成本计划完成情况分析：可比产品成本降低计划完成情况的分析主要是检查其计划降低指标是否完成，分析影响计划降低指标完成的原因，影响可比产品成本计划降低指标的原因主要有：产量因素、品种结构因素、单位成本因素、其中产量因素不影响降低率2.2.1产品量因素产品产量变动必然直接影响成本的增减但当产品品种结构和产品单位成本不变时，产量不会影响成本降低率，因为当品种结构不变时，说明各种产品的产量计划完成率都相同，在计算成本降低率时，因分子、分母都具有相同的产量增减比例而不变其计算公式如下：(1)计划降低额=∑[计划产量×(上年实际单位成本-本年计划单位成本)](2)计划成本降低率= 计划降低额÷∑（计划产量×上年实际成本）×100%(3)产量变动对成本降低额的影响=∑[（实际产量×上年实际单位成本）-（计划产量×上年实际单位成本）]×计划成本降低率2.2.2产品品种结构影响由于各种产品成本降低率不同，对产品产量不是同比例增长时，就会使降低额和降低率同时发生变动。

如果提高成本降低率大的产品在全部可比产品中的比重，就会使成本降低额绝对值的增大，并使成本降低率相对值增大；相反，则会减少成本降低额的绝对额和降低率的相对值产品品种结构变动对成本降低额和降低率的影响的计算公式为：(1)品种结构变动对成本降低额的影响=∑（实际产量×上年实际单位成本）-∑（实际产量×计划单位成本）-∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率(2)品种结构对成本降低率的影响= 品种结构变动对成本降低额的影响÷∑(实际产量×上年实际单位成本)2.2.3产品单位成本因素 可比产品成本降低计划和实际完成情况，都是以上年单位成本为基础计算的这样，各种产品单位成本实际比计划降低或升高，必然引起成本降低额和降低率实际比计划相应地升高或降低产品单位成本的变动与成本降低额和降低率的变动呈反方向变动计算公式如下：(1)产品单位成本变动对成本降低额的影响=∑[实际产量×(计划单位成本-实际单位成本)](2)产品单位成本变动对成本降低率的影响=产品单位成本变动对成本降低额的影响数÷∑(实际产量×上年计划单位成本)2.3产品单位成本分析 在成本分析中，除对全部产品成本计划完成情况从总的方面进行一般评价外，还应对产品单位成本进行深入细致的分析。

以下对本月材料、工资、制造费用这三个主要方面进行详细分析 产品单位成本分析通常是选择最主要的或成本水平升降幅度较大的产品，深入研究其单位成本以及各个成本项目的计划完成情况，寻求进一步降低成本的具体途径和方法2.3.1直接材料指企业生产过程中实际消耗的直接材料、辅助材、设备材料、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸气动力2.3.2直接人工直接工资费用的分析必须结合工资制度来进行，因为工资制度的不同，会导致影响直接工资的因素不同   1.单位产品工时数量变动影响=（实际工时数量-计划工时数量）×计划小时单价2.小时工资单价变动影响=（实际小时工资单价-计划小时工资单价）×实际工时数量3.单位产品工资费用变动合计=单位产品工时数量变动影响+小时工资单价变动影响2.3.3制造费用企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用车间生产和行政管理部门的固定资产所发生的固定资产维修费列“管理费用”。

具体有以下项目：各个生产单位管理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等等制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中3. 企业期间费用计划完成情况分析期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用以下是奥伦胶带期间费用变化情况表：表1： 期间费用变化情况表单位：元项 目本年实际上年同期比上年增减额（万元）比上年增减变化率（%）营业费用4298654.163932482.07 366172.09 9.31管理费用14482020.107580876.22 6901143.88 91.03财务费用2739670.75317061.00 2422609.75664.08合 计21520345.0111830419.29 9689925.72 81.913.1营业费用的分析营业费用其实就是销售费用，是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

由于没有给出组成营业费用的各下级科目的上年实际数，因此在此无法进行原因分析但从总体上看奥伦营业费用比上年超支366172.09元，说明营业费用控制方面存在问题须采取可行措施3.2管理费用分析管理费用是指企业行政管理部门为组织和管。