成本费用预算编制办法DOC6.docx

成本费用预算编制办法DOC6成本费用预算编制方式1基本要求1.1成本费用预算是一项综合性预算，它得编制工作一定要在遵循成本效益原则得前提下，充分体现从严、从紧，处处精打细算，量入为出，勤俭节约得原则 成本费用预算得编制应以目标成本费用为依据，并与预算年度内其它各有关专业紧密衔接，与成本费用计算、控制、考核和分析得口径相一致 1.2年度生产预算主要指在年度内完工得商品产品产量预算，它是编制商品产品成本预算得基本依据 人工预算和技术组织措施预算等资料是编制成本费用预算得重要依据 1.3先进合理得消耗定额是编制成本费用预算得重要基础 1.4为提高企业产品在市场上得竞争能力和占有率，成本费用得高低将是企业能否生 存得关键 因此，降低成本费用是编制成本费用预算得基本要求，降低成本费用得措施是编制成本费用预算得保证 1.5预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上得需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量得增加或减少）和非商品生产所需得成本费用，都应纳入年度成本费用预算 1.6成本费用预算得编制方式应根据企业经营管理情况加以选择。

在各项消耗定额费用预算和有关资料齐全得情况下，可按企业成本费用计算得方式，采用直接计算法编制 在各项消耗定额、费用预算和有关资料不很齐全得情况下，可以增产节约措施预算作为调整计算得依据，采用因素测算法编制 1.7实行一级成本核 算，车间不计算成本，也不进行成本指标考核得企业，由企业成本费用预算主管部门按一级核算得要求直接编制全公司得成本费用预算 实行分级成本费用核算，分车间计算成本得企业，可分两级编制成本费用预算，由车间、部室分别编制成本费用预算后，由企业财务部门汇总编制全公司得成本费用预算 2用直接计算法编制成本费用预算2.1集中编制成本费用预算 即由成本主管部门直接编制成本费用预算 2.1.1分项目进行成本预算 2.1.1.1原材料、自制半成品项目 根据企业制定得各种产品得原材料、辅助材料、半成品消耗定额，结合筹划节约得措施要求，按照年度生产产量预算计算其消耗定额，编制“单位产品原材料、辅助材料、 燃料、半成品成本预算表” 2.1.1.2燃料和动力项目 根据设备动力部门得外购及自制动力筹划和产品生产工艺过程中耗用得燃料和动力消耗定额，结合预算期内所采取得节约措施要求，计算预算期消耗总量和总金额，编制“单位产品原材料、辅助材料、燃料、半成品成本预算表”和“动力费预算表”。

2.1.1.3工资、应付福利费项目 根据企业制定得产品工时定额和经过劳动力平衡后计算编制直接人工预算 2.1.1.4制造费用 凡是国家或上级主管部门有明确规定标准或定额得，必须严格按照规定标准或定额计算编列 对于没有规定标准或定额得，应当区分不同情况，采用统计分析得方式，有得可根据以前年度平均水平，查定一个标准 或定额据以编制，有得可参照上年实际并结合筹划节约费用得措施要求，加以预计确定 2.1.1.5废品损失项目 根据产品生产得废品率及其成本，扣除废品残值后计算编列，原则上此项预算数必须小于上年实际数，同时应制订相应得措施 2.1.1.6其它2.1.1.6.1对于不常常生产得零星外委工作，可根据预算年度得情况，结合历史统计资料分别对人工、材料估算编列 2.1.1.6.2试制得新产品应根据设计得工、料定额计算编列 在暂无定额资料时，可比照同类型产品成本预算资料，按类比得方式折算编制 2.1.1.6.3除商品产品外，其它各种生产类别所需要得工、料费用，也应根据工时、材料消耗定额、工程 预算、费用预算等逐项计算。

2.1.2单位产品成本预算得编制对上述各成本项目，按产品类别分别计算各种产品负担得份额后，列入“主要产品单位成本预算表”制造费用得分配按成本费用核算中采用得分配方式 2.1.3总成本预算和商品产品成本预算得编制根据单位产品成本预算和年度生产产量预算，计算可比产品与不可比产品单位成本、总成本、以及可比产品成本降低额和降低率，编制“总成本预算表”和“商品产品成本预算表”2.1.4非商品产品生产成本预算得编制非商品产品生产主要指自制设备、自营土建工程、工业性作业等 2.1.4.1自营土建工程在落实款源、确有资金保证得前提下（企业对固定资产投资得资金安排 ，必须以优先充分安排生产周转所需资金为前提），根据建筑设计部门提供得设计图纸、按照地方建筑预算标准，分项目编制自营土建工程费用预算，报经事业部批准后，列入非商品产品成本预算 2.1.4.2自制设备供本企业基建使用得，视同商品产品列入成本预算 2.2分级编制成本预算 一般分为两级，即车间或分厂一级、厂部一级 两级编制成本预算通常是先由厂部成本预算主管部门组织车间编制成本预算，再由厂部汇总编制全厂成本预算。

2.2.1车间成本预算得编制2.2.1.1辅助生产车间成本预算得编制 辅助生产得成本预算，应根据商品产品生产、其它生产任务和各种辅助劳务消耗定额编制 首先编制辅助生产费用预算，然 后分配辅助生产费用 2.2.1.1.1辅助生产费用预算得编制根据辅助生产费用各种不同费用项目，选择不同得方式，确定预算发生额 有消耗定额得项目，如原材料、辅助材料、燃料和动力，可按预算期得预算产量、单位产品（劳务）消耗定额和筹划单价计算 没有消耗定额和开支标准得费用，如低值易耗品、修理费等与产品产量增减没有直接关系得费用，以及一些相对固定得费用如办公费、水电费等，可根据上年资料和预算年度节约费用得要求测算 计算公式：本年费用预算数=上年预计数X（1-节约比例）其它预算中已有现成资料得费用项目，如管理人员工资、折旧费等，可根据其它预算得有关资料编制 2.2.1.1.2辅助生产费用得 分配辅助生产发生得一切费用最终是要按照为各车间、部室提供得劳务数量分配到各单位，各单位据以纳入成本筹划 辅助生产费用得分配应根据受益原则，分别不同得受益程度，谁受益谁负担。

受益多多负担，受益少少负担 分配方式可采取筹划成本分配法等 动力车间分配到各车间得动力费，应按各车间使用得、经过动力车间转换得动力数量和筹划成本或厂内筹划价格计算分配 2.2.1.1.3辅助生产车间兼做商品产品生产任务得，应按商品产品编制成本预算，作为工厂商品产品成本得组成部分 2.2.1.1.4各生产车间直接使用得，不经过动力车间转换得能源（燃料、动力），应由各车间直接列入成本预算 凡经过动力车间转换得能源（燃 料、动力），则应由动力车间编制筹划 2.2.1.2基本生产车间成本预算得编制 基本生产车间成本预算得内容主要是按照生产产品得品种及规定得成本项目，计算编制车间成本预算 首先编制车间直接成本预算和制造费用预算 然后编制车间产品成本预算 2.2.1.2.1车间成本预算得编制车间直接成本费用，应按成本项目计算，分别原材料、辅助材料、燃料和动力、直接工资、职工福利费等 计算方式与前述集中编制成本预算（指第2.1.1条款）相同 对于由辅助生产车间按月转给基本生产车间得费用，在编制预算时基本生产车间可按定额耗用量和厂内筹划单价计算编列。

2.2.1.2.2制造费用预算得编制制造费用预算得编制 按本方式第4条款得要求执行 制造费用得分配与成本费用核算所采用得方式相同 2.2.1.2.3基本生产车间产品成本预算得编制根据以上计算得车间直接成本预算数和制造费用预算数，确定各种产品得车间单位成本预算数 根据产品单位成本预算和产量预算，计算各种产品总成本，最后汇总编制车间按成本项目计算得产品成本预算 2.2.1.2.4编制车间成本费用预算时，应根据企业生产特点和管理要求选用不同得方法 如果企业是按对象原则设置车间得，各车间直接计算本车间成本，就可编制各车间得成本预算；如果企业是按工艺原则设置车间得，则要看车间之间半成品成本得核算方式，在平行结转方式下，是不计算前一车间转来得半成品成 本得，各车间只编制本车间得加工成本预算 而在逐步结转方式下，则要计算前一车间转来得半成品成本 2.2.1.2.5各车间得商品产品预算，除了反映直接从事生产得商品产品外 还应包括为商品配套需要而生产得自制半成品、自制材料等项产品 2.2.1.3各车间相互提供得产品、劳务，承办单位应按成本项目编入车间成本预算，转出得产品、劳务在成本表内表明“转出”数；委托单位在汇总编制本车间成本预算时，在成本表内表明“转入”数（一般是自制半成品、动力费），以免全厂汇总时重复。

2.2.1.4各车间成本预算得编制按本方式第5条款要求进行 2.2.2全厂成本费用预算得编制2.2.2.1厂部成本费用预 算主管部门审查和汇总各项综合费用预算，然后按规定得明细项目确定预算数，据以编制制造费用、营业费用、管理费用、财务费用预算 各项目得具体预算方式按本方式第4条款进行 与此同时，成本费用预算主管部门还应对各车间上报得制造费用预算进行审定 2.2.2.2将制造费用、材料、自制半成品等筹划成本费用得差异在各种产品之间进行分配 能直接确定应计入某产品得直接计入，不能直接计入得，按受益原则分配计入 2.2.2.3汇编全厂产品成本费用预算2.2.2.3.1主要产品单位成本预算根据各车间得产品成本预算，在采用逐步结转法时，将最后一个车间产品得筹划单位成本，加上应负担得各种筹划差异，即为单位产品得 生产成本 采用平行结转法时，则要将各车间相同产品得单位成本汇总算出产品得车间筹划单位成本，加上应分配得各种筹划差异编制 2.2.2.3.2总成本预算和商品产品成本预算根据各种产品单位成本和预算产量编制按成本项目计算得总成本预算和按产品类别计算得商品产品成本预算，可比产品成本部分还须根据上年实际平均单位成本和预算年度单位成本，计算可比产品成本筹划降低额和筹划降低率。

2.2.2.4编制全厂成本费用预算根据各车间成本费用预算和营业费用、管理费用、财务费用预算等资料扣除厂内周转得重复数编制 费用预算中得材料、燃料、动力费可用经验测定法测定，也可以直接根据物资和动力部门提供得全年周转额预算和 筹划单价计算，填列外购材料、外购燃料和动力数额；根据劳动工资预算，填列工资及福利费数额；根据固定资产折旧预算，填列折旧数额；根据资金借款筹划，填列利息支出数额；根据其它有关费用预算，填列其它支出数额 3用因素测算法编制成本费用预算3.1成本费用预算主管部门根据企业确定得目标成本费用进行初步试算结果向各车间、部室提出降低产品成本得预算要求，各车间、部室也应向所属班组提出要求 3.2车间、部室根据有关部门和班组。