2016叶青税务师习题--- 车辆购置税.doc

一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师第 1 页第六章　车辆购置税本章考情分析本章题型均为单选题、多选题，其中：单选题：3 题左右多选题：2 题左右综合题：有时涉及 1 题总分值：8 分左右，占比 6%左右本章考点精讲【考点一】车辆购置税应税行为【考点二】车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车提示】结合免税项目【考点三】车辆购置税的税率：10%（2015 年 10 月 1 日—2016 年 12 月 31 及以下的乘用车 5%）【考点四】车辆购置税的计税依据与税额计算（一）购买自用：支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）二）进口自用：组价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）（三）其他自用：自产、受赠、获奖等（四）以最低计税价格为计税依据：3 种（五）纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格考点五】减税免税:重要购置的新能源汽车（包括在中国境内销售的纯电动汽车、插电式混合动力汽车、燃料电池汽车）免征车辆购置税；同时具备 5 条件（【考点六】申报与缴纳：纳税环节、纳税地点、纳税期限本章习题演练一、）确答案』C『答案解析』部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税，C 不属于免税范围。

015 年 12 月从当地一家 4S 店购买一辆 量的小汽车自己使用，支付含增值税价款 110000 元、配件费 4000 元、改装费 2000 元，支付的各项价款均由 4S 店开具统一发票，另支付保险公司委托 4S 店代收的保险费 5000 元并由保险公司开票杨某应纳车辆购置税（　）元计从业、初中级会计、税务师、注册会计师第 2 确答案』D『答案解析』购买车辆同时支付的配件费、改装费应并入车辆价款一并征收车辆购置税；受托代收保险费，开具委托方（即保险公司）的票据，不计征车辆购置税2015 年 10 月 1 日—2016 年 12 月 31 日购置的排气量在 及以下的乘用车,暂减按 5%税率征收车辆购置税杨某应纳车辆购置税＝（110000＋4000＋2000）÷（1＋17%）×5%＝）确的是（　）需要缴纳车辆购置税『正确答案』C『答案解析』选项 A，外国公民在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定；选项 B，对三轮农用运输车免征车辆购置税；选项 D，以获奖方式取得并自用的汽车，也要缴纳车辆购置税自产 A 型汽车 4 辆转作固定资产，6 辆对外抵偿债务，A 型汽车不含税售价为 190000 元，国家税务总局核定的最低计税价格为 160000 元。

另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000 元该汽车制造厂应纳车辆购置税（　）元确答案』B『答案解析』自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的 6 辆不需要缴纳车辆购置税底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70%应纳车辆购置税＝190000×4×10%＋260000×70%×10%＝94200（元）确的是（　）报的计税价格低于最低计税价格，用未满一年的，车辆购买日人民币基准汇价折合成人民币计算应纳税额『正确答案』C『答案解析』选项 A，纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，又无正当理由的，按最低计税价格计税；选项 B，免税条件消失的车辆，使用未满一年的，按最新核发的同类型车辆最低计税价格计税；选项 D，纳税人以外币结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额S 店 2015 年 11 月进口 9 辆商务车，海关核定的关税计税价格为 40 万元/辆，当月销售一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师第 3 页4 辆，2 辆作为样车放置在展厅待售，1 辆公司自用。

该 4S 店应纳车辆购置税（　）万元商务车关税税率为 25%，消费税税率 12%）确答案』C『答案解析』进口销售、待售的不缴纳车辆购置税，进口自用的需要征收车辆购置税该 4S 店应纳车辆购置税＝40×（1＋25%）÷（1－12%）×10%＝元）015 年 9 月将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000 元／辆，将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产，将自产轿车 4 辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工该企业生产的上述轿车售价为 180000 元／辆（不含增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为 150000 元／辆该汽车制造厂应纳车辆购置税（　）元确答案』B『答案解析』对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税；自产自用 3 辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税应缴纳车辆购置税＝3×180000×10%＝54000（元）确的是（　）最终消费环节）S 确答案』A『答案解析』选项 B，购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用，不需要缴纳车辆购置税；选项C，车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地；选项 D，免税车辆需要按照规定办理车辆购置税申报手续。

一手课件 计从业、初中级会计、税务师、确的是（　）自购买之日起 15 自进口之日起 30 车辆销售商所在地的税务机关申报纳税『正确答案』C『答案解析』纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起 60 日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起 60 日内申报纳税；纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师第 4 页二、辆购置税暂行条例》的规定，下列属于车辆购置税应税行为的有（　）确答案』案解析』馈赠车辆的行为，馈赠人在发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，不再是车辆购置税纳税义务人车辆购置税实行一次课征制，购买使用二手车辆的行为，不缴纳车辆购置税计算缴纳车辆购置税的有（　）确答案』案解析』选项 B，救护车属于设有固定装置的非运输车辆，免税；选项 E，对购置的新能源汽车免征车辆购置税，免征车辆购置税经办理纳税申报的车辆发生下列情形，需要重新办理纳税申报的有（　）确答案』案解析』已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，重新办理纳税申报：（1）底盘发生更换的；（2）免税条件消失的。

税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有（　） 确答案』案解析』对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10%；超过 10 年的，计税价格为 0进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过 3 年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师第 5 页票》或有效凭证注明的计税价格理退税手续时应提供（　）确答案』案解析』纳税人在车购申请办理退税手续时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》，同时提供以下资料：（1）生产企业或经销商开具的退车证明和退车的发票；（2）完税证明正本和副本；公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明列说法正确的有（　）依据征管系统中的车辆合格证电子信息『正确答案』案解析』选项 A，进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，包括消费税，但不包括增值税；选项 D，购买汽车支付的车辆装饰费，应作为价外费用并入计税价格中。