【精品】了解被审计单位及其环境工作底稿.doc

被审计单位及其环境基本情况调查行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位名称调查人及II期索引号Y1-1被审会计报表属期复核人及II期页次1/2调查内容是否适用调杏记录摘要调行人调查时间一、了解被审计单位的行业状况1、所在行业的市场供求与竞争2、生产经营周期性及季节性情况3、产品生产技术的变化4、能源供应与成本情况5、行业的关键指标和统计数据二、所处的法律环境及监管环境1、适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（续）被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-1被审会计报表属期复核人及II期页次2/2调行内容是否适用调查记录摘要调行人调查时间2、对经营活动产生柬大影响的法律法规及监管活动3、对开展业务产生重大影响的政府政策， 包括货币、财政、税收和贸易等政策.4、与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求三、其他外部因素1、宏观经济的景气度2、利率和资金供求状况3、通货膨胀水平及币值变动1、国际经济环境和汇率变动调查总体评价:（被审计单位所在行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大错报风险，考虑项目组是否配备了具有相关知识和经验的成员）被审计单位的性质被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-2被审会计报表属期复核人及廿期页次1/4调查内容是否适用调查记录摘要调查人调查时间一、所有权结构1、股东及股权比例2、所有者与其他人员或单位之间的关联方 关系3、关联方关系是否己经得到识别k关联方交易是否得到恰当核算二、被审计单位的治理结构及组织结构1、治理层是否能够在独立于管理层的情况 下对被审计单位事务（包括财务报告）做 出客观判断2、是否存在复杂组织结构可能导致的重大 错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销 和减值、长期股权投资核算以及特殊目的 实体核算等情况。

被审计单位的性质（续）被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-2被审会计报表属期复核人及II期页次2/4调查内容是否适用调查记录摘要调查人调查时间三、被审计单位的经营活动1、主营业务的性质2、与生产产品或提供劳务相关的市场信息3、业务的开展情况•4、联盟、合营与外包情况5、从事电子商务的情况6、地区与行业分布7、生产设施、仓库的地理位置及办公地点8、关键客户被审计单位的性质（续）被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-2被审会计报表属期复核人及II期页次3/4调查内容是否适用调查记录摘要调查人调查时间9、重要供应商10、劳动用工情况11、研究与开发活动及其支出12、关联方交易（主要类型）四、被审计单位的投资活动1、近期拟实施或己实施的并购活动与资产处置情况2、证券投资、委托贷款的发生与处置3、资本性投资活动，包括固定资产和无形 资产投资，以及近期或计划发生的变动4、不纳入合并范围的投资被审计单位及其环境基本情况调查——被审计单位的性质（续）被审计单位名称调杏人及II期索引号Y1-2被审会计报表属期复核人及II期页次4/4调查内容是否 适用调杳记录摘要调查人调查时间五、被审计单位的筹资活动1、债务结构和相关条款，包括担保情况及 表外融资。

2、固定资产的租赁3、关联方融资4、实际受益股东5、衍生金融工具的运用调查总体评价：（了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报，及分析是否可能导致财务报表发生重大错报）被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-3被审会计报表属期复核人及II期页次1/1调查内容是否适用调查记录摘要调查人调查时间1、重要项目的会计政策和行业惯例2、重大和异常交易的会计处理方法3、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领 域，采用重要会计政策产生的影响4、会计政策的变更5、被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度6、会计政策变更的原因及其适当性，是否 符合适用的会计准则和相关会计制度的规 定7、是否按照适用的会计准则和相关会计制 度的规定恰当地进行了列报，并披露了重 要事项调查总体评价：（了解被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-4被审会计报表属期复核人及II期页次1/1调查内容是否适用调查记录摘要调查人调查时间1、是否存在行业发展，及其可能导致的被 审计单位不具备足以应对行业变化的人力 资源和业务专长等风险2、是否存在开发新产品或提供新服务,及 其可能导致的被审计单位产品责任增加等 风险3、是否存在业务扩张，及其可能导致的被 审计单位对市场需求的估计不准确等风险4、是否存在新颁布的会计法规，及其可能 导致的被审计单位执行法规不当或不完 整，或会计处理成本增加等风险5、是否存在监管要求，及其可能导致的被 审计单位法律责任增加等风险6、是否存在本期及未来的融资条件，及其 可能导致的被审计单位山于无法满足融资 条件而失去融资机会等风险7、信息技术的运用，及其可能导致的被审 计单位信息系统与业务流程难以融合等风 险8、经营风险是否可能导致财务报表发生重 大错报调查总体评价：（被审计单位的目标和战略，以及可能导致财务报表重大错报的相关经营风险）被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-5被审会计报表属期复核人及II期页次1/1调查内容是否适用调查记录摘要调查人调查时间1、关键业绩指标2、业绩变动趋势3、预测、预算和差异分析4、管理层和员工业绩考核与激励性报酬政 策5、分部信息与不同层次部门的业绩报告6、与竞争对手的业绩比较7、外部机构提出的报告8、内部信息系统生成的财务业绩衡量指标 相关信息是否可靠调查总体评价：（内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表） 险）被审计单位名称调行人及口期索引号Y2被审计会计报表属期复核人及日期页次一、从整体层面了解和评价内部控制了解和评价情况总体说明： （内部控制调查综合评价表（一））1、2、3、二、从业务流程层面了解和评价内部控制了解和评价情况总体说明： （内部控制调查综合评价表（二））1、2、调查总体评价:内部控制调查综合评价表（一）整体层面被审计单位名称调查人及廿期索引号Y2-1被审会计报表属期复核人及日期页次内部控制五要素调查综合评估项 目控制程度备注强弱.•般1治理层的参与程度2对诚信和道德价值观念的沟通与落实控3管理层的理念和经营风格制1企业组织结构环境5职权与责任的分配6人力资源政策与实务7对胜任能力的重视风险1风险的识别评估2风险的评估过程3风险的应对信息1与财务报告相关的信息系统系统 与2沟通沟通1授权2业绩评价控制3信息处理活动4职责分离5实物控制对控1对内部控制的监督制的2对内部控制的评价监督结论:被审计单位名称调查人及口期索引号Y2-1-1被审会计报表属期夏核人及廿期页次1/3调咨内容被调查人调查结果备注是否不适用一、治理层的参与程度1、萤事会是否设立了审计委员会或类似机构？2、董事会、审计委员会或类似机构是否与内部 审计人员以及注册会计师有联系和沟通，联系和 沟通的性质以及频率是否与公司的规模和业务 复杂程度相匹配？3、董事会、审计委员会或类似机构的成员是否 具备适当的经验和资历？4、黄事会、审计委员会或类似机构是否独立于管理层？5、审计委员会或类似机构会议的数量和时间是 否与公司的规模和业务复杂程度相匹配？6、董事会、审计委员会或类似机构是否充分地 参与了财务报告的过程？7、萤事会、审计委员会或类似机构是否对经营 风险的监控有足够的关注，进而影响公司和管理 层的风险评估进程（包括舞弊风险）？8、萤事会成员是否有很高的流动性？二、对诚信和道德价值观念的沟通与落实1、公司是否有书面的行为规范并向所有员工传 达？2、公司的企业文化是否强调诚信和道德价值观 念的重要性？如果违反,是否会受到惩罚？。