案例分析：中水.pdf

中水 ( 海南 ) 长城国际投资集团验资案例1993 年 4 月 1 日中国发生了一件震惊全国的金融诈骗案 , 号称有数千万元资金的中水 ( 海南 ) 长城国际投资集团 ( 以下简称中水集团 ), 打着振兴中华引进外资 , 精诚合作 ,互惠互利的旗号 , 开始了其蓄谋已久的金融诈骗 . 他们利用外商投资企业的身份 , 专门结交金融机构的工作人员 , 以各种不正当的手段 , 骗取人们的信任 . 利用金融机构工作人员急于引资的心态以及外汇管理中的漏洞 , 使某银行工作人员开出了巨额外汇信用证 . 由于有关部门的及时发现与干预 , 才使得他们的诈骗阴谋败露 , 避免了国家外汇的损失 . 为此 , 国家有关部门组织了专案组 , 决心将此案一查到底 , 彻底揭开这一诈骗集团的真相 , 并严惩诈骗者 . . 一 , 中水集团验资案例的背景1989 年 2 月 18 日 , 香港诚信洋行以虞××的名义 , 向海南省经济合作厅递交了一份关于成立 " 中水 ( 海南 ) 长城国际投资集团 " 的申请表 , 要求成立一家注册资本为 1 000万美元的外商独资企业 , 并附上了公司章程 . 当时正处在建省初期百废待兴的海南省确实需要引进大量的外资 . 海南省经济合作厅按照我国外资企业引进的批准程序 . 通过对公司章程 , 申请表的审核后 , 颁发了琼经合 ['198910561-g-~cfl:, 同意其成立 "中水 ( 海南 ) 长城国际投资集团 ", 并要求其 " 一切经济活动必须遵守中华人民共和国法律 , 法令和海南经济特区的有关规定 ". 并且 , 在核定其经营范围时规定 : 主要从事工业 , 农业和旅游业等 , 兼营土特产 , 水产 , 五金矿产 , 机电设备等 . 最后 , 文件还要求 ,如集团经营范围涉及进出口配额 , 许可证的产品时 , 均需按海南省的有关规定办理 .该公司在得到工商部门的批准后 , 进行了工商注册登记 , 并于 1989 年 4 月 , 领到了以李×为董事长 , 陈×X 为总经理的营业执照 . 然而 , 中水集团从一开始 , 在某些方面 , 就暴露出一些令人难以理解的矛盾 . 如 : 从其1989 年 3 月 5 日所制定的 《海南中水长城国际投资集团总章程 >来看 , 所确定的经营范围与营业执照的规定是大相径庭的 . 在其章程中 , 他们把经营方针及范围确定为 :广泛联系海外华人 , 特别是 : 台湾 , 港澳及世界各地的金融界 , 工商界 , 知识界的有识之士 , 团体 , 引进其各项资金 , 项目 , 引进人才 , 引进先进技术设备……在资金投向方面 . 侧重于银行金融业…… ( 见海南中水集团总章程第 6 条 ). 另外 , 从时间的逻辑性来看 , 可以推测 , 这份日后送交给会计师事务所验资所用的公司章程 , 与送交给海南省经济合作厅审批的公司章程 , 可能不是同一个章程 . 因为 , 这份送交给会计师事务所的公司章程 , 其制定的日期为 1989 年 3 月 5 日 , 而送交给海南省经济合作厅审批的公司章程 , 却早在 1989 年 2 月 18 日就已送达 . 更有甚者 . 在这份公司章程中 , 居然没有投入资本金的时间规定 , 这是一般章程中都必须加以明确规定的 . 遗憾的是 , 以后有关的审验部门 , 都没有对此加以指出 , 也没有要求公司管理部门作出解释 . 中水集团利用我国外资企业先成立 , 后验资的程序 , 得以在没有任何资本的情况下 ,利用时间差 , 通过借钱负债先经营起来 . 经过几年的运转 , 集团经营并没多大起色 . 尽管他们一直在千方百计地寻觅机会 , 但始终维持在惨淡经营的状态 .1992 年 , 根据我国外商投资企业管理办法 , 海南省工商管理局以登报声明的方式 , 要求所有外商投资企业必须办理年检 , 审核公司现行的注册资本与实收资本的情况 , 对于不按规定办理年检或没有按规定投入实收资本的外商投资企业 , 一律吊销企业的营业执照 . 这对已取得营业执照 , 但尚未投入实收资本的中水集团来说 , 无疑是当头一棒 . 如果没有通过年检 , 就意味着要被注销登记 , 并被吊销营业执照 . 因此 , 作为当时集团总经理的虞××对副总经理张×明确地说 , 要不惜一切代价 , 打通关节 , 一定要通过年检 . 于是 ,以该集团副总经理张 X 为首 , 加上公司管理人员钟 X× , 徐 X 以及符 A 等 , 开始了一场以通过年检为目的 , 蒙混过关的 " 攻坚战 ". 二 , 虚假验资发生的过程及查处为了达到通过年检的目的 , 符 A 与张 X 及钟×X 将集团的有关资料作了一番精心整理之后 , 于 1992 年 7 月 20 日首先来到海南省工商管理局 , 提出要进行年检 . 工商管理局工作人员在审阅他们的材料后 , 明确地告诉他们 , 在这些资料中 , 还缺少一份很重要的证明文件 , 即验资报告 . 当他们问验资报告为何物 , 如何才能取得验资报告时 , 工商管理局的工作人员很客气地说 , 你们可以找会计师事务所 , 经过他们的审验 , 他们会出具验资报告的 . 并且他们还介绍说 , 就在工商管理局同一幢楼里 , 就有一家会计师事务所 , 他们作为驻省企业联审办事处 , 能为所有外商办理验资手续 . 听完介绍 , 他们兴冲冲来到海南某会计师事务所驻省企业联审办事处 , 找到了该处负责人符 B, 询问了验资程序及要求 , 并要求进行验资 . 符 B 毕竟是一位久经审计沙场的老手 , 他匆匆瞥了一眼材料之后 , 明确地告诉三位来者 :" 你们的手续不齐 , 还必须有银行的资信证明 ." 听到需要银行的资信证明 , 三人不觉一愣 , 但看到注册会计师斩钉截铁的样子 ,他们只得怏怏地回去了 . 回去后三人苦思冥想了很久 , 终于想出了一个 " 良策 ". 三人先到街上 , 用 7 000 元人民币在黑市上换到了 1 000 美元现钞 , 随后跑到中国银行海南分行 , 填写单据并存入了该银行 . 银行按照通常手续 , 开具了 1 000 美元的现金存款单 . 当他们提出要求银行开具存款证明单时 , 银行按照规定收取了 15 元手续费后 , 也开出了一张数额为 1 000 美元的存款证明 . 拿到这些东西后 , 他们如获至宝 , 并开始仔细察看起来 , 看是否有空子可钻 . 经过研究 , 他们发现 : 存款单与存款证明上都只有阿拉伯数字 , 而没有大写的中文数字 , 心中不禁一阵狂喜 . 只是现金存款单上的阿拉伯数字后面的空白很小 , 改起来困难很大 , 不过他们还是决心铤而走险 , 尝试一番 . 于是 , 他们拿出涂改液 , 把现金存款单上的 1 000 美元改写为 "US$1 000 万元 ". 而在存款证明单上 , 由于数字后面的空白较多 , 他们就轻而易举地加上了四个 0, 这样 , 存款证明单上的金额就变成 T 10 000 000 美元 . 由于使用了涂改液 , 加上存款单与存款证明单上都注明了 " 此件涂改无效 ,, 的字样 , 因此 , 三人对涂改后的单据横看竖看后 , 自己也觉得别扭 . 于是 , 他们将 " 此件涂改无效 " 的字样用纸贴去 , 然后再用复印机复印 . 这样 , 复印后的两张存款单据几乎看不出涂改的痕迹 . 他们对这一 " 杰作 " 表示满意并相信 : 只要有这样两张东西 , 再加上 " 银弹外交 ", 不愁拿不到一张验资报告 . 几年的商海生涯 , 已使他们深谙中国的经商之道 . 他们决心再一次向被人们称之为市场经济的信息卫士——注册会计师 , 来施展一下他们的骗术 . 于是 , 他们再一次来到了海南某会计师事务所驻省企业联审办事处 . 找到了符 B, 要求进行验资 . 当符 B 审核到银行现金存款单与银行存款证明单时 , 他对这两张复印件进行仔细地审阅 . 经过审验 , 这位老道的注册会计师用肯定的口气说 , 这两张复印件是假的 , 我们还要到银行进行核对 . 想不到初次出手就碰钉子 , 他们三人不禁一愣 . 符 A 连忙讨好地说 :" 是啊 , 我们的资金是没有落实 . 如你不接受 , 你看你对哪个会计师事务所熟悉 , 能否介绍一下 , 年检完后 , 我们很快要过来几个亿 , 到时办工厂 , 开银行 , 对海南省是大有好处的 ." 符 B 暗忖 , 自己事务所内部控制很严格 , 即使自己想做 , 但审核这一关未必能过 . 但想到他与海南省新华会计师事务所有一个不成文的协议 , 就是如果相互介绍业务 , 能得到业务收入 20%的佣金 , 符 B迅速地拿起了 , 随手就打给了他的朋友——海南省新华会计师事务所业务一部经理王×× . 在中 , 符 B 告诉王×× :" 现在有一个客户在我这儿 , 他要验资 , 现在账号上没有钱 ,但马上有几个亿要过来 ." 王××爽快地回答 :" 你叫他过来吧 ." 1992 年 7 月 27 日下午 , 他们三人来到海南新华会计师事务所找到了王×× . 他们一边惴惴不安地拿出这些复印后的资金证明 , 一边察看王××的脸色 . 王××扫了一眼复印件后 , 立即说 :" 你们账上没有钱 , 很难验啊 !" 符 A 马上接口道 :" 是啊 , 我们银行账户上只有 1 000 美元 , 我们改成了 1 000 万美元 . 你先给验验 , 我们的资金马上就到 ." 看到王××沉默不语 , 在一边的张×小心翼翼地说 :" 这样吧 , 你先给我们验 , 我们保证 15 天内资金到位 , 如果不信 , 我们可以写保证书 ." 听到这话 , 王××为之一动 :" 我给你们开 1 000 万美元的证明 , 要按 1 000 万美元的验资收费 . 而且 , 你们必须保证资金必须在 15 天内到位 , 不到位人家查出来的话 , 我们要犯错误的 ."" 好好好 !" 听到王××松口了 , 他们三人大喜过望 , 连忙点头 :" 我们一定资金到位 , 我们一定资金到位 .来 ! 张× , 你来写一张保证书 ." 于是 , 张×写下了保证在一个月内资金到位的一张便条 , 并签字盖章 , 注明了当天的日期 , 递给了王×× . 收好便条后 , 王××将中水集团的验资材料整理了一番 , 于第二天将其交给了业务一部的注册会计师柴×× , 要求其编写验资报告 . 柴××用了半个小时匆匆浏览了一遍全部材料之后 , 就立即动手起草验资报告 , 刷刷几笔之后 , 一份证明有 1 000 万美元实收资本的验资报告草稿拟就 .王××拿起报告送到事务所去打印 , 打印完毕后再交给办公室主任杨×× , 杨××盖上了负责审查报告的王副所长私章与事务所的公章之后 , 一份具有法律效力的验资报告就这样诞生了 . 现在 , 我们来看看这份验资报告是如何描述该集团的投资情况的 :北京新华会计师事务所海南分所文件新海所字【 1992】第 1138 号验资报告北京新华会计师事务所海南分所接受海南中水长城国际投资集团的委托 , 对该集团投入注册资本进行核查验证 . 经对该公司提供的政府批文 , 营业执照 , 公司章程及有关资金投入的原始凭证等进行的查验提出验资结果报告如下 : 一 , 海南中水长城国际投资集团系由香港诚信洋行在海南省设立的外资企业 , 经海南省经济合作厅琼经合 [1989]0561. 号文批准成立 , 于 1989 年 4 月 3 日领取工商企独琼字第 190931 号营业执照 , 注册资本为人民币 3 710 万元 ( 相当于 1 000 万美元 ), 经营期限为 25 年 . 二 , 截止 1992 年 7 月 27 日 , 该集团投入现汇 1 000 万美元 , 存入省中行该集团账户 ,账号为 14— 02— 3015733. 至此 , 该集团已入满注册资本 1 000 万美元 . 以上经查验属实 , 给予证明 . 北京新华会计师事务所海南分所 注册会计 9 币( 盖章 ) ( 盖章 ) 1992 年 7。