城镇土地使用税的计算.docx

城镇土地使用税的计算1. 土地使用税的纳税人是谁？2. 什么时候开始缴纳土地使用税？3. 土地使用税的计税依据是什么？，怎样计算土地使用税？4. 土地使用税的税额标准是多少？5. 土地使用税的纳税申报期限是什么时候？6. 房地产企业如何计算土地使用税？ 就以上问题，根据政策内容，一一解答1. 土地使用税的纳税人是谁？答：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人所称个人，包括个体工商户以及其他个人政策依据——《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例国务院令第483号》第二条；2.什么时候开始缴纳土地使用税？答： 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税政策依据——财税〔2006〕186号《关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》3.土地使用税的计税依据是什么？怎样计算土地使用税？答：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收　　前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

政策依据——《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例国务院令第483号》第三条；应纳土地使用税=土地占地面*计税标准4.土地使用税的税额标准是多少？答：土地使用税每平方米年税额如下：(一)大城市1.5元至30元；(二)中等城市1.2元至24元；(三)小城市0.9元至18元；(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元政策依据——《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例国务院令第483号》第四条；5.土地使用税的纳税申报期限是什么时候？答：土地使用税按年计算、分期缴纳缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定根据《甘肃省城镇土地使用税实施办法》土地使用税按年计算，分次缴纳每年5月、11月为征收入库期，纳税人可自行选择一次性申报缴纳全年城镇土地使用税6.房地产企业如何计算土地使用税？昨天提到的土地使用税计算方式为按年计算，应纳土地使用税=土地占地面*计税标准，算出来的税金即为一年应缴纳的土地使用税根据《甘肃省城镇土地使用税实施办法》：土地使用税按年计算，分次缴纳每年5月、11月为征收入库期，纳税人可自行选择一次性申报缴纳全年城镇土地使用税如果纳税人选择分次缴纳，分别在5月、11月纳税，就相当于5月和11月分别缴纳半年的土地使用税。

那么5月、11月纳税申报的土地使用税究竟是属于哪个期间呢？因5月、11月各申报的是半年的土地使用税，申报半年的土地使用税为6个月，5月是申报期，则应从5月往前推按6个月计算先以2021年5月为例：则5月申报的土地使用税，其土地所属面积期间应为2020年11月-2021年4月，这6个月的土地使用税在2021年5月申报；那么2021年11月申报的土地使用税，其土地所属面积期间应为2021年5月-2021年10月共6个月那么对于房地产企业而言，举例说明例：某公司2019年6月1日取得一块土地并开发建设，土地占地面积15000㎡，开发建设住宅50000㎡，2021年12月销售面积16000㎡并向业主交付分别计算2019年、2020年、2021年土地使用税税额标准14元/㎡）（1）2019年应交土地使用税计算因于2019年6月1日取得，则2019年土地使用税在2019年11月申报，申报的所属期间为2019年6月-2019年10月共计5个月应纳土地使用税=15000*14*5/12=87500元（2）2020年应交土地使用税计算2020年5月申报土地使用税所属期间为2019年11月-2020年4月应纳土地使用税=15000*14*6/12=105000元2020年11月申报土地使用税所属期间为2020年5月-2020年10月应纳土地使用税=15000*14*6/12=105000元（3）2021年应交土地使用税计算2021年5月申报土地使用税所属期间为2020年11月-2021年5月应纳土地使用税=15000*14*6/12=105000元2021年11月申报土地使用税所属期间为2021年5月-2021年10月应纳土地使用税=15000*14*6/12=105000元（4）2022年应交土地使用税计算2022年5月申报土地使用税所属期间为2021年11月-2021年5月应纳土地使用税=15000*14/12+15000*（1-16000/50000）*14*5/12=77000元 注：应房屋销售并交付了16000㎡的建筑面积，所以其公司整个所在土地面积减少，应纳税的土地面积=15000*（1-16000/50000）。