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企业内部会计制度.doc

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    • 会计制度 Version 1.0(0912)关于印发XX公司会计制度的通知XX财)字[2009]第001号司属各单位、部门:  《XX公司会计制度》已由XX公司有限责任公司财务中心拟定,并由总经理会议通过,现予公布,请各公司、各部门遵照执行本制度自2009年1月1日起施行   XX有限责任公司  2009年12月16日XX公司会计制度【摘要】本制度旨在建立健全XX公司核算管理体系,统一XX公司会计核算及数据报表口径,并实现会计准则、纳税申报、营运管理、合并报表、法定审计、系统功能等项目在该体系中的有机结合、协调统一本制度对XX公司采用的主要会计原则进行了细化,对具体会计政策进行了规范,对会计报表体系进行了明确,对财务系统控制进行了约束,对会计档案管理进行了要求XX公司财务中心将在本制度框架基础上进一步制定及发布有关核算细则、会计科目体系、报表管理体系及其他有关会计文件,共同组成本XX公司的核算管理体系目录】第一章 总则…………………………………………………………………………………………4第一条 目的……………………………………………………………………………………4第二条 政策依据………………………………………………………………………………4第三条 适用范围………………………………………………………………………………4第二章 会计原则……………………………………………………………………………………4第四条 会计期间………………………………………………………………………………4第五条 记账本位………………………………………………………………………………4第六条 记账基础………………………………………………………………………………4第七条 及时性原则……………………………………………………………………………4第八条 可比性原则……………………………………………………………………………5第九条 谨慎性原则……………………………………………………………………………5第十条 会计机构设置及管理原则……………………………………………………………6第三章 具体会计政策………………………………………………………………………………6第十一条 货币资金……………………………………………………………………………6第十二条 应收款项……………………………………………………………………………6第十三条 存货…………………………………………………………………………………8第十四条 固定资产……………………………………………………………………………9第十五条 无形资产……………………………………………………………………………11第十六条 费用摊销与计提……………………………………………………………………12第十七条 应付款项……………………………………………………………………………13第十八条 所有者(股东)权益…………………………………………………………………13第十九条 收入…………………………………………………………………………………15第二十条 成本及费用…………………………………………………………………………16第二十一条 税金………………………………………………………………………………18第四章 会计报表……………………………………………………………………………………20第二十二条 法定会计报表体系………………………………………………………………20第二十三条 法定纳税报表体系………………………………………………………………20第二十四条 内部会计报告体系………………………………………………………………21第二十五条 内部税务报表体系………………………………………………………………21第五章 财务系统……………………………………………………………………………………21第二十六条 系统权限…………………………………………………………………………22第二十七条 会计账套…………………………………………………………………………22第二十八条 会计科目…………………………………………………………………………22第六章 会计档案……………………………………………………………………………………23第二十九条 会计档案分类……………………………………………………………………23第三十条 会计档案管理要求…………………………………………………………………24第三十一条 会计档案保管期限………………………………………………………………24第七章 附则…………………………………………………………………………………………24第三十二条 补充核算管理体系………………………………………………………………24第三十三条 解释部门…………………………………………………………………………25第三十四条 生效日期…………………………………………………………………………25第三十四条 生效日期…………………………………………………………………………25 第一章 总 则第一条 目的为规范XX公司财务核算,统一数据口径,改善财务分析,强化财务监督职能,制定本制度。

      第二条 政策依据 XX公司执行财政部2006 年度颁布的中国企业会计准则(即CAS 2006)第三条 适用范围本制度适用于XX公司总部及XX公司所属境内各分(子)公司及办事处第二章 会计原则第四条 会计期间1. XX公司会计年度为公历年度,即每年1月1日起至12月31日止2. 月度会计期间与每月公历日期一致第五条 记账本位币 1. XX公司以人民币为记账本位币2. 外币业务按实际发生日的即期汇率折合为人民币记账,月(年)末对货币性项目按月(年)末最后一天的即期汇率(人民银行公布的基准汇率)进行调整,因此产生的汇兑差额记入当期损益第六条 记账基础1. 各公司会计处理应遵循真实性原则,任何人均不得提供虚假原始凭据及表单2. 各公司应遵循权责发生制原则进行记账(个别特殊业务应以财务中心通知的方法为准)3. 各公司应采用历史成本对会计要素进行计量;若对个别项目需要采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值进行计量,应首先获得财务中心批准4. 各公司均采用借贷记账法,原则上每一笔业务应单独对应编制一笔记账凭证,禁止将不同业务合并形成多借多贷记账凭证5. 中国境内所有公司的会计记录、会计报表文字均应使用中文记载(必要情况下可附英文说明)。

      第七条 及时性原则1. 各业务及后勤管理部门应按财务核算要求每月及时将源泉数据表单(包括但不限于收益确认函、薪资、广告宣传费、水电费、装修费、租赁费、物流运输费等)递交财务部门记账2. 各公司财务部应坚持每天及时制单,收单后不得将超过两天的记账凭证堆积在一起处理3. 月度及年度结束后,各公司应在财务中心规定的时间内处理完所有账务,不得拖延而影响财务中心报表计算、汇总合并及正常经营管理4. 各公司应及时填报规定的所有财务报表(数据),不能超过财务中心收集报表的截止日期5. 待处理财产损溢事项应在发生当月按财务中心规定报批,应在批准后一个月内处理完毕6. 应收、应付票据应按规定规范建立票据备查登记簿,并最迟应在收到或开出票据的三天内记入总账系统,不得等到票据到期或供应商取走票据时再做账务处理第八条 可比性原则1. 各公司应坚持一贯可比的原则,会计核算方法应按财务中心要求在前后各期保持一致,不得随意变更,不得少计或多计收入及费用(对经常性费用如租金、水电费、装修费、运输费等应建立详细的计算表格,每月及时入账)2. 各公司应坚持横向可比的原则,尤其是集团内部关联公司之间的往来必须经双方沟通、确认后同步记录,禁止关联交易双方在会计期末出现集团内部往来余额不平的情况。

      3. 所有记账凭证的摘要必须简明、清楚,能完整说明经济业务内容,便于理解和核查(个别特殊业务应按财务中心统一规定的口径表述)4. 各公司应正确记录会计科目的借、贷方向除期间损益结转原因外,原则上禁止将成本、费用类科目发生额记入贷方,禁止将收入、收益类科目发生额记入借方 5. 各公司应按经济业务发生的实际部门将有关收入、成本及费用分别正确记录到具体的成本中心,确保各成本中心数据真实、准确、可比第九条 谨慎性原则1. 各公司应在结转期间损益前重点审查科目余额平衡表,注意将当期各项损益数据与上期进行对比,对于金额同比增加或减少幅度较大的异常项目,应在当期及时查明原因并予以调整,不得将应记入损益的金额错误记录(或隐藏)到资产负债表项目2. 各公司每月关账前应注意按客户或供应商明细清查所有应收(或预付)款项科目的贷方余额及应付(或预收)款项科目的借方余额,亦应重点清查资产类科目(如存货、固定资产)是否存在贷方余额,若有异常情况请在当月及时查明原因并按规定调整相关账务 3. 各公司应按财务中心要求正确计提(转回)应收款项、存货等相关资产减值(或跌价)准备4. 禁止各公司随意调整当期损益凡因重大会计差错或会计估计变更需要调整当期损益(利润)合计超过5万元的,必须经财务中心批准后方可执行。

      5. 未经财务中心书面批准,所有公司不得以本公司名义(或资产)对其他任何单位及个人提供任何形式的担保、抵押或质押第十条 会计机构设置及管理原则1. 各公司应按财务中心要求设置财务机构,不得自行更改财务组织架构及名称2. XX公司所属各分(子)公司财务负责人均由财务中心按规定进行选聘、委派、任免、调动、考评;未经财务中心授权或许可,各公司不得自行招聘财务负责人3. 各公司财务负责人应严格遵守当地公司所有制度,各公司对财务负责人亦具有监督权、奖惩建议权4. 各公司财务部及驻外办事处的会计(财务)人员由各公司财务部负责选聘和考评,禁止各业务片区(或办事处)自行招聘财务人员5. 各公司总经理 (或公司负责人)是本公司所有会计报表及数据真实性、合法性的第一责任人;财务经理(或财务负责人)是本公司所有会计报表及数据准确性、及时性的第一责任人第三章 具体会计政策第十一条 货币资金1. 所有货币资金科目(如现金、银行存款、其他货币资金)均应根据经济业务内容在填制记账凭证时正确录入现金流量项目2. 所有现金收付都应及时交财务入账,禁止收款不入账及私设“小金库”,禁止“白条抵库”3. 各公司至少每月末应对现金进行盘点,编制并保存签名完整的月度现金盘点表。

      4. 各公司每月末应及时取得(或下载)银行对账单(或电子对账单),无论是否收到银行进账(或转账)凭证,均应根据银行对账单(或电子对账单)记录银行款项(收款或付款)5. 各公司每月应及时按规定编制并保存银行余额调节表,并由财务经理审核签字;对所有未达事项必须有清晰、简洁的原因说明;对超过两个月的未达事项必须有追踪处理措施,并最迟应在第三个月内处理完毕第十二条 应收款项1. 各公司对外零售商品应遵循现款现货原则,原则上禁止赊销2. 分销(或配送)商品若需赊销,结算账期及销售单价应由各公司营运负责人及财务负责人审核,并由公司负责人批准后方可执行;各公司单个客户赊销账期超过90天或单笔赊销金额超过50万元或累计赊。

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