湖北会计从业资格考试财经法规学习笔记整理.doc

第一章　会计法律制度第一节　会计法律制度的构成一、法与会计法（简单了解）（一）法的概念及特征1.法，是由国家制定或认可，并由国家强制力保障实施的，反映统治阶级意志的规范体系2.法的特征（1）调整人的行为（非思想）的社会规范；（2）由国家制定（通过立法活动产生新规范）或认可（对既定的行为规范予以承认）的社会规范（非内心意识和信念）；（3）规定权利和义务（非善恶道德）的社会规范（4）由国家强制力保障实施（非完全自觉遵守）的行为规范（二）会计法会计法，是调整会计关系的法律规范会计关系，是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系★二、会计法律制度的构成内容（四个层次）会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称它是调整各种会计关系的法律规范目前，我国的会计法律制度基本形成了以《会计法》为主体的比较完整的会计法律制度体系，主要包括四个层次，即：会计法律（法律效力最高）、会计行政法规（法律效力仅次于《会计法》）、国家统一的会计制度和地方性会计法规一）会计法律——《会计法》会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

最高权力机关1.会计法地位：会计法律是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则2.《会计法》立法宗旨（4点）：（1）以立法“规范会计行为”——如随意变更会计处理方法为违反会计法行为；会计行为：是指会计机构和会计人员有目的的财务收支活动，即运用货币量度对经济活动过程中使用的财产物资和发生的劳动耗费等进行的系统的计算、记录、分析和检查等活动2）通过立法“保证会计资料真实、完整” ——如设账外账为资料不真实；（3）通过立法“加强经济管理和财务管理，提高经济效益”——有关人员签字明确责任；（4） 通过立法以“维护社会主义市场经济秩序”——一体现为整体3.《会计法》的适用范围：（1）《会计法》对人的效力范围（除个体工商户几乎全部囊括）：实行独立核算、办理会计事务的单位，包括国家机关、社会团体、公司、企业（包括外商投资企业、中外合资企业和中外合作企业）、事业单位和其他组织；主管机关及其有关机关，包括各级财政部门、税务部门、审计部门和业务主管部门但个体工商户由国务院财政部门依据本法原则另行规定2）《会计法》对地域的适应范围——未作规定3）《会计法》在时间上的效力范围1999年10月31日修订的《会计法》自2000年7月1日起发生法律效力，对2000年7月1日之前发生的会计行为，没有追溯力。

例题·多选题】《会计法》的立法宗旨是（ ）A.以立法“规范会计行为”B.通过立法“保证会计资料真实、完整”C.通过立法“加强经济管理和财务管理、提高经济收益”D.通过立法“维护社会主义市场经济秩序”[答案]ABCD（二）会计行政法规——“×××条例”会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批↓最高行政机关准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范如，《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》例题·单选题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是（ ）A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计法[答案]B（三）国家统一的会计制度——“×××办法”、“×××准则”、“×××制度”国家统一的会计制度，指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件国家统一的会计制度的制定依据是《会计法》和会计行政法规，其法律效力低于《会计法》和会计行政法规1.会计部门规章——由财政部制定，并由财政部部长签署命令予以公布的制度办法。

如，《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则——基本准则》2.会计规范性文件——主管全国会计工作的国务院财政部门以文件形式印发的制度办法如，38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等以下按发布时间先后顺序排列）（1）《会计基础工作规范》1996.6.17财政部发布，适用于国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作——主要包括：会计机构的设置和会计人员的配备、会计人员的职业道德、会计工作交接、会计核算的一般要求、会计凭证规则、财务报告规则、会计监督的内容和要求、建立和健全单位内部会计管理制度的内容和要求等2）《企业会计制度》2000.12.29财政部发布，适用于不同行业和不同经济成分的境内所有企业（除了不对外筹集资金、经营规模较小的企业和金融保险企业）3）《金融企业会计制度》2001.1.27财政部发布，适用于境内各类金融企业，包括银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等4）《财政部门实施会计监督办法》2001.2.20以财政部第10号令形式发布，适用于国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级财政部门对国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织执行《会计法》和国家统一的会计制度的行为实施监督检查以及对违法会计行为实施行政处罚（警告、罚款、吊销会计从业资格证书）。

5）《小企业会计制度》2004.4.27财政部发布2005.1.1起执行，适用于境内设立的不对外筹集资金（即不公开发行股票或债券）、经营规模较小的企业，但不包括个人独资企业和合伙企业小企业也可选择执行《小企业会计制度》和《企业会计制度》之一6）《企业会计准则》2006.2.15财政部发布了1项基本准则、38项具体准则，2006.10.30发布来应用指南，自2007.1.1起在上市公司施行这三部分共同构成了中国企业会计准则体系四）地方性会计法规——“×××省（市）×××办法”省、自治区、直辖市、实行计划单列市、经济特区的人大及其常委会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的地方会计规范性文件如，《湖北省代理记账管理实施办法》、《湖北省会计从业资格管理实施办法》和《广东省会计从业资格管理实施办法》等例题】设立在甲市的某中外合资经营企业乙公司2005年5月，乙公司接到通知，甲市财政局将对该公司会计工作情况进行检查公司董事长兼总经理王某不以为然，认为作为中外合资经营企业，不受《会计法》的约束，财政部门无权对本公司进行检查要求分析乙公司董事长兼总经理王某的观点是否正常。

[解析]根据《会计法》的规定，县级以上人民政府部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，财政部门有权依法对中外合资企业的会计工作进行监督检查所以，王某认为中外合资经营企业不受《会计法》的约束的观点是不正确的例题】会计员小王桌上有几份文件，即由全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国会计法》、国务院制定的《总会计师条例》、湖北省人民代表大会制定的《湖北省实施〈中华人民共和国会计法〉办法》以及财政部和国家档案局联合制定的《会计档案管理办法》小王认为这些文件都属于行政法规你认为小王的判断正确吗？[解析]小王的判断不正确行政法规是由国家最高行政机关——国务院制定、发布的规范性文件本例中只有《总会计师条例》符合这个规定，属于会计行政法规《中华人民共和国会计法》属于会计法律，《会计档案管理办法》属于国家统一的会计制度，《湖北省实施〈中华人民共和国会计法〉办法》属于地方性会计法规例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（ ）A.《中华人民共和国会计法》B.《总会计师条例》C.《会计基础工作规范》D.《企业会计制度》[答案]A【例题·单选题】《中华人民共和国会计法》属于（ ）A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计规范性文件[答案]A【例题·多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。

下列各项中，属于会计法律制度的是（ ）A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.单位制定的内部监督制度[答案]ABC【例题·判断题】会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于会计法律 ）[答案]√【例题·简答题】我国的法律制度有哪些层次?[答案]我国的会计法律制度基本形成了以《会计法》为主体的比较完整的会计法规体系，主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规例题·多选题】下列各项中，属于会计法律制度的有（ ）A.会计法B.企业会计制度C.总会计师条例D.单位内部会计核算流程[答案]ABC【例题·判断题】我国会计法律制度的基本构成包括会计法律、会计行政法规和会计规章等，各省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、行政法规不相抵触的前提下制定的地方性法规，也属于我国会计法律制度的组成部分 ）[答案]√【例题·判断题】国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地位低于全国人大常委会通过的《中华人民共和国会计法》 ）[答案]√【例题·单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）A.中华人民共和国会计法B.会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例[答案]D【例题·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（ ）。

A.会计法规B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件[答案]B【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ ）A.企业会计准则B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法[答案]ABC第二节　会计工作管理体制我国会计工作管理体制主要包括4方面内容：1.明确会计工作的主管部门——由谁管；2.明确国家统一的会计制度的制定权限——谁有权制定；3.明确对会计工作的监督检查部门和监督检查范围——谁监督检查及监督检查什么；4.明确对会计人员的管理工作——从业资格、技术职务资格、评优表彰奖惩、继续教育等一、会计工作的主管部门1.我国会计工作管理体制的总原则是统一领导、分级管理单选）2.《会计法》规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”3.另外，《会计法》规定，“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查二、会计制度的制定权限1.《会计法》规定，国家实行统一的会计制度——由国务院财政部门根据本法制定并公布单选）2.对有特殊要求的行业，允许国务院有关部门依照《会计法》和国家统一的会计制度制定具体办法或补充规定，但必须报国务院财政部门审核批准。

3.军队实施国家统一的会计制度的具体办法，由中国人民解放军总后勤部制定，但必须报国务院财政部门备案三、会计人员的管理（一）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书判断）1.《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书另外，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上（会计师或高级会计师）专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历（≥3年）任职条件：“或者”的关系）（多选）。