审计练习题答案.doc

1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告 　　会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作 　　（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果会产生自我评价对独立性的威胁 　　（3）审计小组人员之间互相复核不恰当复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题 　　（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。

在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的可能会导致出具不恰当的审计报告 　　（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后1）存在重大错报风险　　分析程序：　　①20×7年度已审数中A产品的毛利率＝（40000－34000）/40000＝15%，但是20×8年度未审数A产品的毛利率＝（50000－40000）/50000＝20%，但是根据资料二显示“替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌”，所以很可能存在虚增收入的情况；　　②因为市场竞争激励，A产品的市场需求减少，但是A产品20×8年度收发存记录显示该产品年末余额为0，很可能该存货被低估。

　　③从“与销售A产品相关的应收账款变动记录”中可以看出20×8年12月9日赊销产生的应收账款在20×9年1月31日都没有收回，但是“产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天”，所以应收账款很可能存在坏账计提不足或虚构收入等重大错报风险　　④因为汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨，将会导致A产品的成本上升，但是A产品20×8年的入库单价却下降，很可能表明存货成本存在重大错报风险　　⑤因为X公司无明显产销淡旺季，但A产品在12月份却有大量的出库，很可能表明存在虚构销售的重大错报风险1)第(1)项不适当注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断　　(2)第(2)项适当　　(3)第(3)项不适当重大错报风险是客观存在的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围予以降低　　(4)第(4)项不适当对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，A注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已得到执行　　(5)第(5)项不适当A注册会计师应当对所有银行存款账户(包括本期注销的账户)实施函证　　(6)第(6)项不适当A注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

应收账款”项目应根据应收账款、预收账款所属各明细账期末借方余额合计填列；应为50000+1500=51500注《企业会计制度》中的资产负债表取消了“坏账准备”项目，故上述金额还应减“坏账准备”账户贷方余额填列）“坏账准备”项目应根据该账户的贷方余额填列；本例为5月且是借方余额，可填为-5000；若在年末是按应收的0.5%计提，则应填列51500*0.5%=257.5(补提坏账损失5257.5)“预付账款”项目应根据应付账款、预付账款所属各明细账期末借方余额合计填列；应为17500+4000=21500“存货”项目应根据存货相关总账期末借方余额减期末贷方余额之差填列；应为50000+2500000+10000+40000+60000-20000=“待摊费用”项目应根据待摊费用、预提费用期末借方余额合计（还应加上“长期待摊费用”账户中将于一年内摊销的金额）填列；应为5000+2000“应付账款”项目应根据应付账款、预付账款所属各明细账期末贷方余额合计填列；应为39000+2500“预收账款”项目应根据应收账款、预收账款所属各明细账期末贷方余额合计填列；应为10000+14000“预提费用”项目应根据预提费用贷方余额填列；应为0“未分配利润分配”项目应根据利润分配、本年利润期末贷方余额相加填列（如为借方用“-”）；应为5000+本年利润？= 。