会计政策变更调整实例.docx

［例13-1］华联实业股份有限公司于20x0年12月31日购入调备一台，入账价值为400 000元，购入后当即投入管理部门使用该设备预计使用年限为0年，预计净列值为零，采 用直线法计提折旧该设备自20x3年1月1日起，改按双倍余额递减法计提折旧该公司适用的所得税率 为33%，历年均按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金该公司所得税采用纳税影响会计法核算，按税法规定该设备应采用直线法计提折旧第一步，计算会计政策变更的累计影响数：见表13-2年度按直线法提取的折 旧额按双倍余额递减法提 取的折旧额所得税前差 异所得税影响 额税后差异20x140 00080 00040 00013 20026 80020x240 00064 00024 0007 92016 080合计80 000144 00064 00021 12042 880表13-2 单位：元第二步，作相关的账务处理调整累计折旧：借：利润分配一一未分配利润 64 00020x3年1月1日会计政策变更累积影响数计算表第二步，作相关的账务处理调整累计折旧：借：利润分配一一未分配利润 64 000调整递延税款：借：递延税款 21 120贷：利润分配一一未分利润分配 21 120调整盈余公积：借：盈余公积 6 432贷：利润分配一一未分配利润 6 432(42 880X15%=6 432) 第三步，调整20x3年度会计报表相关项目：见表13-3。

20x3年度会计报表相关项目调整表表13-3 单位：元项 目上年数年初数调增调减调增调减累计折旧xx64 000盈余公积xx6 432未分配利润xx36 448递延税款(贷方余额)21 120管理费用24 000xx所得税7 920xx年初未分配利润22 780xx提取法定盈余公积1 608xx提取法定公益金804xx注：数字填列说明36 448=42 880-6 4327 920=24 000X33%22 780=26 800X85%1 608=16 080X10%804=16 080X5%。