增值税纳税申报表及填报说明.doc

《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人） 》及其附表填表说明一、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） 》填表说明（一） “税款所属时间”填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日二）“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期三）“纳税人识别号”填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码四）“所属行业”按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写五）“纳税人名称”填写纳税人单位名称全称，不得填写简称六）“法定代表人姓名”填写纳税人法定代表人的姓名七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址八） “营业地址”填写纳税人营业地的详细地址九）“开户银行及帐号”填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码十）“企业登记注册类型”按税务登记证填写十一）“号码”填写纳税人注册地和经营地的号码十二）“即征即退货物及劳务”列，填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为该列数据为“一般货物及劳务”列的其中数十三）“本年累计”列，填写年度内各月数之和（本填表说明另有填报要求的除外）十四）第 1 栏“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额” ：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额。

营业税改征增值税应税服务也在本栏填报，涉及应税服务应填报“当期应税减除项目金额”（详见附件一）减除之前不含税销售额本栏包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额， 外贸企业作价销售进料加工复出口的销售额， 税务、财政、审计部门检查按税率计算调整的销售额本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料（一） 》第 8 行加第 7 行的“小计”栏填报）（十五）第 2 栏“应税货物销售额” ：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物销售额含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物十六）第 3 栏“应税劳务销售额” ：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税劳务销售额含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用销售额营业税改征增值税的交通运输服务、部分现代服务的应税服务销售额填入本栏按规定允许销售额减除项目的应税服务，填写减除之前不含税销售额的全额十七）第 4 栏“纳税检查调整的销售额” ：填写本期因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额。

按规定允许销售额减除项目的应税服务，填写减除之前不含税销售额的全额享受即征即退税收优惠政策经税务稽查发现偷税的销售额，不得填入“即征即退货物及劳务”列，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”列反映本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料（一） 》第 8 行加第 7 行的“纳税检查调整”栏填报）（十八）第 5 栏“（二）按简易征收办法征收的销售额” ：填写本期按简易计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额按规定允许销售额减除项目的应税服务，填写减除之前不含税销售额的全额本栏包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额，税务、财政、审计部门检查按简易征收办法计算调整的销售额本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料（一） 》第 14 行加第 13 行的“简易计税方法”栏填报）（十九）第 6 栏“其中：纳税检查调整的销售额” ：填写本期因税务、财政、审计部门检查按简易征收办法计算调整的销售额按规定允许销售额减除项目的应税服务，填写减除之前不含税销售额的全额享受即征即退税收优惠政策的应税行为经税务稽查发现偷税的销售额，不得填入“即征即退货物及劳务”列，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”列反映。

本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料（一） 》第 14 行加第 13 行的“纳税检查调整”栏填报）（二十）第 7 栏“（三）免、抵、退办法出口货物及服务销售额” ：填写本期执行免、抵、退办法的出口应税行为销售额二十一）第 8 栏“免税货物及劳务销售额” ：填写本期按照税法规定免征增值税及适用零税率的应税行为销售额，但不含适用免、抵、退办法的销售额二十二）第 9 栏“免税货物销售额” ：填写本期按照税法规定免征增值税及适用零税率的应税货物销售额，但不含适用免、抵、退办法的销售额二十三）第 10 栏“免税劳务销售额” ：填写本期按照税法规定免征增值税的应税劳务销售额，但不含适用免、抵、退办法的销售额营业税改征增值税的应税服务适用免税政策的销售额也填入本栏二十四）第 11 栏“销项税额”：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税应税行为的销项税额（含纳税检查调整的销项税额） 该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料（一） 》第 8 行“小计”栏数据二十五）第 12 栏“进项税额”：填写按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为的进项税额。

包括：购进货物的进项税额；接受加工修理修配劳务的进项税额；接受交通运输业劳务和部分现代服务业劳务的进项税额该数据应与“应交税金 — 应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料（二） 》第 12 行“税额”列数据二十六）第 13 栏“上期留抵税额” ：（1）“本月数”列按以下要求分别不同情况填写：①2011 年年末没有期末留抵税额的，本栏数据为 0，以下涉及“本年累计”列无填报②2011 年年末有期末留抵税额的， 以下涉及“本年累计”列需填报（由电子报税和征管系统自动计算） 税款所属 2012 年 1 月份申报表“上期留抵税额” “本月数”列按“ 0” 填写以后各期申报表按前一税款所属期申报表第 20 栏“期末留抵税额” “本月数”列填写③从事营业税改征增值税应税服务的一般纳税人，第 20 栏“期末留抵税额” “本月数”反映 2012 年 1 月 1 日以后货物及应税服务共同产生的留抵税额，“本年累计”反映 2011 年末货物及加工修理修配劳务的留抵及 2012 年 1 月 1 日以后抵减货物及加工修理修配劳务应纳增值税后的留抵（由电子报税和征管系统自动计算） 。

2）“本年累计”列按以下要求分别不同情况填写：①2011 年年末没有期末留抵税额的， 本年累计不需填写 （由电子报税和征管系统自动计算）②2011 年年末有期末留抵税额的， 税款所属 2012 年 1 月份申报表“上期留抵税额”“本年累计”列按税款所属 2011 年 12 月份申报表第 20 栏“期末留抵税额”“本月数”列数据填写以后各期申报表按前一税款所属期申报表第 20 栏“期末留抵税额” “本年累计”列数据填写二十七）第 14 栏“进项税额转出”：填写已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总额含上期留抵税额抵减欠税、上期留抵税额退税和纳税检查调整该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致本栏“一般货物及劳务”应等于《附列资料（二） 》第 13 行“税额”列数据二十八）第 15 栏“免、抵、退货物应退税额” ：填写税务机关按免、抵、退办法审批的应退税额向境外提供应税服务按照规定执行免、抵、退税政策的应退税额也填入本栏二十九）第 16 栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额” ：填写税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算缴纳增值税的纳税检查应补缴增值税税额。

该数据应与因纳税检查由“应交税金—应交增值税”科目借方结转至“应交税金—未交增值税”科目贷方的本期发生数一致三十）第 17 栏“应抵扣税额合计” ：填写本期应抵扣的进项税额的合计数三十一）第 18 栏“实际抵扣税额”：填写本期实际抵扣的进项税额数据三十二）第 19 栏“按适用税率计算的应纳税额” ：填写本期按一般计税方法计算缴纳的增值税税额三十三）第 20 栏“期末留抵税额” ：（1） “本月数”列按本表所列公式计算填写2）“本年累计”列按以下要求分别不同情况填写：①2011 年年末没有期末留抵税额填写 0②2011 年年末有期末留抵税额的一般纳税人，按以下公式计算填写：[ 第 13 栏“上期留抵税额” “本年累计”列－（第 34 栏“本月数”列－第34 栏“本年累计”列） ] 计算结果大于零的，按计算结果填写；计算结果小于或等于零的，填写“ 0”三十四）第 21 栏“按简易征收办法计算的应纳税额” ：填写本期按简易计税方法计算缴纳增值税的应纳税额，但不含按简易计税方法计算缴纳增值税的纳税检查应补缴税额第 22 栏“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额” ：填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查按简易计税方法计算缴纳增值税的纳税检查应补缴税额。

第 21、22 栏“一般货物及劳务”的“本月数”列数据之和，应等于《附列资料（一）》第 14 行“小计”数据三十五）第 23 栏“应纳税额减征额” ：填写本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，但不包括《销售额减除项目明细表》和《已缴营业税完税凭证抵减增值税税额项目明细表》数据三十六）第 24 栏“应纳税额合计”：填写本期应缴增值税的合计数三十七）第 25 栏“期初未缴税额（多缴为负数） ”：填写前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数） ”三十八）第 26 栏“实收出口开具专用缴款书退税额” ：不需填写三十九）第 27 栏“本期已缴税额”：填写本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款四十）第 28 栏“①分次预缴税额”：填写本期预缴的增值税额《本期可抵减税额明细表》 “税额”“合计”栏数据也填入本栏四十一）第 29 栏“②出口开具专用缴款书预缴税额” ：不需填写四十二）第 30 栏“③本期缴纳上期应纳税额” ：填写本期上缴上期应缴未缴的增值税款四十三）第 31 栏“④本期缴纳欠缴税额” ，填写本期实际缴纳的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额四十四）第 32 栏“期末未交税额（多缴为负数） ”：填写本期期末应缴未缴的增值税额，但不。