主要账务处理.doc

主要账务处理 1001 库存现金 一、本科目核算企业的库存现金 企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目； 减少库存现金做相反的会计分录 三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发 生顺序逐笔登记每日终了， 应的现金收入合计额、现金 支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算 二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收 账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记每日终了，应结出余额银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的 各种款项1012 其他货币资金 一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存 款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金 二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目； 减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目 三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款 的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证 金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金4001 实收资本 一、本科目核算企业接受投资者投入的实收资本 股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目 企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算 二、本科目可按投资者进行明细核算 企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“ 已归还投资”明细科目进行核算 三、实收资本的主要账务处理 （一）企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。

（二）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目 经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，贷记本科目 （三）可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）”科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值数计算的股票面值总额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目如有现金支付不可转换股票，还应贷记“银行存款”等科目 企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面余额，借记“应付账款”等科目，按债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记本科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”（四）以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应在行权日，按根据实际行权情况确定的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按应计入实收资本或股本的金额，贷记本科目。

四、企序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记本科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记本科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目 五、企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，借记本科目（已归还投资），贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记“盈余公积——利润归还投资”科目 中外合作经营清算，借记本科目、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配—润”等科目，贷记本科目（已归还投资）、“银行存款”等科目 六、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额 4002 资本公积 一、本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。

二、本科目应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算 三、资本公积的主要账务处理 （一）企业接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为资本等形成的资本公积，借记有关科目，贷记“实收资本”或“股本”科目、本科目（资本溢价或股本溢价）等与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记本科目（股本溢价）等，贷记“银行存款”等科目 经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目（资本溢价或股本溢价），贷记“实收资本”或“股本”科目 （二）同一控制下控股合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产科目或借记有关负债科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）；为借方差额的，借记本科目（资本溢价或，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目 同一控制下吸收合并涉及的资本公积，比照上述原则进行处理 （三）长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记本科目（其他资本公积）。

处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目 （四）以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目（其他资本公积） 在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记本科目（其他资本公积），按计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价） （五）自用货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按照“投资性房地产”科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积 （六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资的，按照“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积 将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，还应分别不同情况进行处理：有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目；期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目。

可供出售金融资产的后续计量，按照“可供出售金融资产”科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积 （七）股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记本科目（股本溢价），股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价） （八）资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目（其他资本公积）；属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目 四、本科目期末贷方余额，反映企业的资本公积 2001 短期借款 一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下(含 1 年)的各种借款二、本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算 三、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。

资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款2501 长期借款 一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上(不含 1 年)的各项借款 二、本科目可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算 三、长期借款的主要账务处理 （一）企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）如存在差额，还应借记本科目（利息调整） （二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记本科目（利息调整） 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用 （三）归还的长期借款本金，借记本科目（本金），贷记“银行存款时，存在利息调整余额的，借记或贷记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记或借记本科目（利息调整）。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款 6603 财务费用一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费 用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等 为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算 二、本科目ï瘀进行明细核算 三、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“未确认融资费用”等科目发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记本科目 四、期末，应頀转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额1601 固定资产 一、本科目核算企业持有的固定资产原价 建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算 二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算 融资租入。