进出口税费(101页PPT).pptx

模块三 进出口税费思考：进出口货物怎样征税？思考：进出口货物怎样征税？1 1、要征些什么税？、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税关税、附加税、进口环节税6、相关问题：、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退缴纳凭证、税费减免、追补退4 4、完税价格的确定、完税价格的确定成交价格法、相同类似货物成交价格法等成交价格法、相同类似货物成交价格法等3 3、计算：、计算：从价方法完税价格从价方法完税价格 税率税率2 2、征收方法、征收方法：从价法、从量法、复合法从价法、从量法、复合法5 5、税率的确定：、税率的确定：适用原则、适用时间适用原则、适用时间第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述分类：分类：税税 进出口关税（进出口关税（正税、进口附加税）正税、进口附加税）进口环节税（进口环节税（增值税、消费税增值税、消费税）船舶吨税船舶吨税 费费 滞纳金和滞报金滞纳金和滞报金一、进口关税：一、进口关税：1.从价税：主要的计税标准从价税：主要的计税标准 从价税应征税额从价税应征税额=货物的完税价格货物的完税价格从价税率从价税率2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额从量税应征税额=货物数量货物数量单位税额单位税额3.复合税：针对录像机、放像机等复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额复合税应征税额=货物的完税价格货物的完税价格从价税率从价税率+货物货物数量数量单位税额单位税额 4.4.滑准税滑准税5.5.进口附加税反倾销税、特别关税进口附加税反倾销税、特别关税反倾销税税额反倾销税税额=完税价格完税价格反倾销税税率反倾销税税率 完税价格完税价格=CIF =CFR价格价格/（1-保险费率）保险费率）=（FOB价格价格+运费）运费）/（1-保险费率保险费率）（二）出口关税（二）出口关税1.原因：原因：为防止过度、无序出口，特别是防为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口口2.2.范围：范围：3.公式：公式：出口关税税额出口关税税额=出口货物完税价格出口货物完税价格出口关税税出口关税税率率 =FOB（1+出口关税税率）出口关税税率）出口关税税率出口关税税率 某公司出口甲苯某公司出口甲苯45004500桶，桶，100100千克千克/桶，每吨售价桶，每吨售价CFRCFR香港香港76107610港币，运费为港币，运费为850850元元/吨。

汇率：吨汇率：1 1港币港币1.11.1元人民币出口税率为元人民币出口税率为3030求出口关税？求出口关税？CFR:76101.1450吨吨3766950元元运费：运费：850450吨吨=390150元元FOB=3766950-390150=3376800元元出口关税出口关税:376800/(1+30%)*30%=2597538元 注注 意：意：1.1.进口货物确定完进口货物确定完税价格应按税价格应按CIFCIF价价格计算格计算2.2.出口货物应按出口货物应按FOBFOB计算二二、进口环节税、进口环节税 （一）增值税（一）增值税 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象价值为课税对象1.范围：范围：境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，以境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人及进口货物的单位和个人2.2.公式：公式：应纳增值税税额应纳增值税税额=组成价格组成价格增值税税率增值税税率 组成价格组成价格=关税完税价格关税完税价格+关税税额关税税额+消费税税额消费税税额 3.3.税率：税率：17%，13%（1）粮食、食用植物油；）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥，农药、农机、农膜；）饲料、化肥，农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。

国务院规定的其他货物二）消费税（价内税）（二）消费税（价内税）在对货物普遍征收增值税的基础上，选择在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品征收的税少数消费品征收的税1.1.范围：范围：境内生产、委托加工和进口国家规境内生产、委托加工和进口国家规定应征消费税的单位和个人定应征消费税的单位和个人 2.2.种类：种类：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托车、汽油柴油车、汽油柴油 3.3.公式：公式：（1）从价征收）从价征收 应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格消费税税率消费税税率 组成计税价格组成计税价格=（完税价格（完税价格+关税税额）关税税额）（1消费税税率）消费税税率）（2）从量征收）从量征收（3）同时实行从量、从价征收）同时实行从量、从价征收 某公司进口一批货物，到岸价折人民币某公司进口一批货物，到岸价折人民币85008500元，关税税率元，关税税率1010，增值税税率为，增值税税率为1717，该批货物应征消费税，税率，该批货物应征消费税，税率1010求增值税？增值税？关税：关税：850010850元元消费税：消费税：（8500850）（110）101038.89元元增值税增值税:(8500+850+1038.89)*17%=10389171766.13元元 三、船舶吨税三、船舶吨税 由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。

道建设吨税吨税=净吨位净吨位吨税税率（元吨税税率（元/净吨）净吨）船舶吨税分为优惠税率和普通船舶吨税分为优惠税率和普通税率90 90天和天和3030天两种天两种净吨位净吨位=船舶的有效容积船舶的有效容积吨吨/立方米立方米 征收范围征收范围1、在我国港口行驶的外国籍船舶；、在我国港口行驶的外国籍船舶；2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；3、中外合营海运企业自有或租用的中、外、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；国籍船舶；4、我国租用的外国籍国际航行船舶我国租用的外国籍国际航行船舶四、滞纳金四、滞纳金1.1.公式：公式：关税滞纳金金额关税滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳关税税额0.5滞纳天数滞纳天数2.2.滞纳天数：滞纳天数：自缴纳期限（自缴纳期限（海关填发缴款海关填发缴款书之日起书之日起1515日内日内）届满）届满次日次日起，至进出口货起，至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止物的纳税义务人缴纳税费之日止3.3.征收标准：征收标准：起征额为起征额为50元元4.4.特殊情形：特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进少征漏征、租赁货物、暂时进口货物口货物五、滞报金五、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管理，促使进口货物收货人按规定时限通关管理，促使进口货物收货人按规定时限申报。

申报1.1.公式：公式：滞报金金额滞报金金额=进口货物完税价格进口货物完税价格0.50.5滞报滞报天数天数2.滞报天数：滞报天数：运输工具申报进境14天内注意转关运输等特殊情形1.在我国不属于海关征收的税种是在我国不属于海关征收的税种是 A营业税营业税 B关税关税 C进口环节增值税进口环节增值税 D船舶吨税船舶吨税2.我国关税的客体即征税对象是我国关税的客体即征税对象是 A进出口货物的货主进出口货物的货主 B办理通关手续的海关办理通关手续的海关 C准许进出口的货物和物品准许进出口的货物和物品 D各类进出境人员、运输工具、货物和物品各类进出境人员、运输工具、货物和物品3.关于增值税说法正确的是关于增值税说法正确的是 A在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为17 B我国对进出口的货物一律按我国对进出口的货物一律按13税率征收增值税税率征收增值税 C对于图书、报纸、杂志增值税率为对于图书、报纸、杂志增值税率为17 D对于供残疾人专用的货物一律按对于供残疾人专用的货物一律按13征收增值税征收增值税某进出口公司进口某批不用征收进口消费某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸境内某口岸800.00美元。

已知该批货物美元已知该批货物的关税税率为的关税税率为35%，增值税税率为，增值税税率为17%，其适用中国银行的外汇折算价为其适用中国银行的外汇折算价为1美元美元=人人民币民币7.71元请计算应征增值税税额请计算应征增值税税额应征关税税额应征关税税额=8007.7135%=616835%=2158.8（元）（元）应征增值税税额应征增值税税额=（6168+2158.8）17%=1415.56（元）（元）国内某公司向香港购进日本丰田皇冠牌轿车一批，已知国内某公司向香港购进日本丰田皇冠牌轿车一批，已知该批货物应征关税税额为人民币该批货物应征关税税额为人民币352793.52元，应征进元，应征进口环节消费税为人民币口环节消费税为人民币72860.70元，进口环节增值税元，进口环节增值税税额为人民币税额为人民币247726.38元海关于元海关于2004年年10月月14日日天发海关专用缴款书，该公司于天发海关专用缴款书，该公司于2004年年11月月9日缴纳税日缴纳税款请计算应征的滞纳金请计算应征的滞纳金关税滞纳金关税滞纳金=352793.52*0.5*11=1940.36元元进口环节消费税滞纳金进口环节消费税滞纳金=72860.7*0.5*11=400.73元元进口环节增值税滞纳金进口环节增值税滞纳金=247726.38*0.5*11=1362.5元元税费种类税费种类主要征收依据主要征收依据征收范围征收范围关关 税税海关法、海关法、进进出口关税出口关税条例、条例、进进出口税出口税则则、行政法行政法规规。

准准许进许进出我国关境的出我国关境的应应税税货货物和物和物品增值税增值税中中华华人民共和国增人民共和国增值值税税暂暂行条例、行政法行条例、行政法规规在我国境内在我国境内销销售售货货物物或者或者提供加提供加工、修理修配工、修理修配劳务劳务以及以及进进口口货货物物消费税消费税中中华华人民共和国消人民共和国消费费税税暂暂行条例、行政法行条例、行政法规规在我国境内生在我国境内生产产、委托加工和、委托加工和进进口的口的应应税消税消费费品船舶吨税船舶吨税中中华华人民共和国船舶吨税人民共和国船舶吨税暂暂行行办办法、行政法法、行政法规规在我国港口行在我国港口行驶驶的的外国籍外国籍船舶和船舶和外商租用外商租用（程租除外程租除外）的中国）的中国籍船舶以及籍船舶以及中外合中外合资资海运企海运企业业自有或租用的中、外国籍船舶；自有或租用的中、外国籍船舶；我国租用我国租用的的外国籍外国籍国国际际航行船航行船舶进口货物完税价格的审定进口货物完税价格的审定 海关确定货物完税价格有六种方法，必须依海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使用，经次使用，经申请海关同意，申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计算价格方法的适可以颠倒倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。

用次序由海关以该货物的成交价格为基础审定由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包括货物并应包括货物运运抵我国境内输入地点前抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、保险费的运输及相关费用、保险费一、成交价格方法一、成交价格方法 1.成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同价格的基成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同价格的基础上，础上，在海关估价实际中使用率最高在海关估价实际中使用率最高2.2.计入因素计入因素 +由买方负担的由买方负担的以下费用：以下费用：A、买方除购货佣金以外的佣金。