税收筹划大题答案.doc

问答题1. 简述节税与避税的关系同：两者都是不违法行为，都可以相对降低税负异：（1）节税定义：在税法规定的范F用内，以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹 资等经济活动进行的涉税选择行为°避税定义:纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上, 在不肓接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、 投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为2） 节税特点：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿避税特点：非违法性、 不符合政府政策导向、立法意愿不一致3） 节税形式上、内容上合法，符合国家政策导向，符合立法意愿，应予以引导和支 持避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完善税法, 堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税2. 简述避税与偷税的区别1） 避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前 捉下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动 等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为偷税定义：纳税人以不缴或者少缴税 款为冃的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。

2） 避税是利用税收政策，最大限度的获得税收的优惠避税形式上合法，内容上不 符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完善税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳 税偷税是违反税收法律法规达少缴缴和不缴税款的目的偷税形式上、内容上违法，不符 合国家政策导向，违背立法意愿，法律应对其进行打击和严惩因而，避税和偷税的主要区 别在于合法与违反3•兴华纺织品商场某年假日以“买一送一”方式促销，期间因此实现销售 35・69万元（含税），同时赠送小商品2. 91万元（成本价），赠送的小商品以成 本价结转，计入当期经营费用，商场仅按含税收入35. 69万元申报增值税和企业所得税问：从增值税角度分析，商场行为存在何种税收问题？商场采取哪些办法可以规避这类税收风险？为什么?（1）税法规定，“买一送一”，对于赠送的部分，应视同销售计算缴纳増值税増值税的增加，加重了企业的税收负担，进一步增加了企业的现金流出，降低金业的效益2）存在问题：商场在中报纳税吋，没有把赠送的小商品视同销售中报入内，从而导致中报不实少缴增值税同吋，山于金业少缴增值税，导致少缴相应的城市维护建设税和教 冇费附加由于这两项税额可以在所得税前扣除，所以肓接导致商场少缴一部分企业所得税。

此行为构成了偷税行为3）规避方法：① 降低销售价格，实行捆绑式销售将促销商品和小商品实行捆绑式销售，将捆绑后的 组合商品按促销商品的原价标价销售，只要在发票上分开注明促销商品的价格和小商品的价 格，这样商场在促销而提下的销售收入没有减少，但是由于相当于原来采用赠送方式凹馈给 消费者的小商品却不用交税，所以可以实现降低税负的口的将赠送货物改为折扣销售來对待纳税人采収折扣方式销售货物，如果将销售额和折 扣额在同一张发票上注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果折扣额另开一张发票, 无论英在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额折扣额能够冲减商场的销售收入, 从而减少了增值税销项税额，同时也避免了企业所得税和个人所得税的问题③采取“满就减”的促销方法如果消费者购买的商品价值520元，商场可以采取“满 520减20”的促销方式，对于减去的“20元”，税法无规定，所以就无须纳税4.材料价格不断上涨的情况下，企业存货计价方法选择先进先出法与选择 加权平均法哪个更有利，为什么？要针对企业是否处于免税期来考虑具体选择哪一种存货计价方法1）如果企业刚好处于免税期，选择先进先出法，减少企业材料费用在当期的摊入，扩人企业当期利润获得更多的免税优惠O（2）如果企业处于正常纳税期，则选择加权平均法，增加企业材料费用在当期的摊入,减少金业当期利润而少缴税。

5・A、B双方拟合作建房，A提供土地使用权，B提供资金两企业在合同中 约定，房屋建好后双方均分自用则从营业税角度分析，采取何种合作方式建 房对投资人更有利，为什么？采取成立合营企业白建白用方式建房对投资人更有利税法规定，在中国境内有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为 要缴纳营业税同吋，口建口用的建筑物，其口建行为不用缴纳营业税；出租或投资入股的 自建建筑物也不用缴纳营业税税法规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方 的利润分配、共担风险的行为不征收营业税在投资示转让其股权也不征收营业税1） 对合作建房自川來说,A -企业将土地使川权即无形资产转讣•给B企业,是有偿转讣, 根据税法规定，要缴纳营业税而B企业将建好后的房子分一半给A企业使用，属于有偿 转让，也要缴纳营业税2） 如果成立合营企业自建自用，相当于A、B企业分別以其持冇的无形资产和不动 产投资入股，根据税法规定，不征收营业税6•利民商贸公司是红光日化公司的100%控股公司，当红光公司将原对外销 售成套化妆品的业务，改为适当降价、化整为零分别向利民公司销售，再由利 民公司组成成套化妆品对外销售这样处理，从税收角度可取得哪些财务利益？（1） 降价分析①利民商贸公司是红光L1化公司的100%控股公司，构成母了公司关系，总利润不变。

Q）—方血，减少消费税、城市建设维护税和教冇费附加费，导致税前扌II除的税额减少, 增加了企业所得税另一方面，成本上升，导致红光公司的利润减少，导致企业所得税减少2） 化整为零分析把成套化妆品分开销售，一方面若有不属于化妆品，属于其他应税消费品的，可以按其 他较低的税率计算消费税，降低税负；另一方面，若其中有不属于消费税应税范围的，减少 了应缴纳的消费税7•南方A市某食品加工企业，产品销往全国各大超市，为了保证产品供应 及时，并减少运输费用，在北京、天津等地均设立了仓库如果想在产品发往 异地仓库时，不要视同销售货物计算缴纳增值税，具体应怎样操作？（1）税法分析：销伟代销货物应视同销伟，是指受货机构发牛以卜•情形之-的经营行为：向购货方开具发票；向购货方收取货款即受货机构的货物移送行为有上述两项情形之i的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发工上述两项悄形的，则应由总机构统一•缴纳增值税如來受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收収货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款纳税人以总机构的名义在各地开立账户，通过资金结算网络在各地向购货方收取销货款，山总机构直接向购货方开貝发票的，其取得的应税收入应当在总机构所在地缴纳增值税。

2）税务筹划：对于第（1）种情况，总公司可以采収赊销、分期收款或委托代销方式,以达到递延纳税的冃的对于销售方式的选用，应当注意务必签订经济合同，注明销售方式对于第（2）种情况，应采取由总公司开具发票，并由总公司收取货款8•假定某企业享受“三免三减半”的优惠政策，在取得第一营业收入的前 一年年末购入一台价值50万元的设备，残值按原值的10%计算，按直线法计提 折旧所得税率为25%该设备折旧年限按5年或9年两种情况下，哪种折旧 年限更节税？为什么？折旧年限59年折旧额9000050000各折旧年的 节税额前3年00中3年337501875037500节税总额3375056250从上表可以看出，选择9年的折旧年限更节税应用题1.某乳品厂设有牧场和乳品加工分厂两个分部，牧场生产的鲜奶经乳品加 工分厂加工成花色奶后出售在现行增值税政策规定下，该厂可以抵扣的进项 税额主要是饲养奶牛所消耗的饲料，包括草料及精饲料，而草料大部分为向农 民收购或牧场自产的，其增值税税负较重经过税务筹划，将牧场和乳品加工 分厂分开独立核算，分为两个独立法人，在生产协作上仍按以前程序处理，即 牧场生产的鲜奶仍供应给乳品加工厂加工销售，但牧场和乳品加工厂之间按正 常的企业间购销关系结算，结果较大幅度地降低了增值税税负。

试根据现行增值税政策规定，对机构分设前后的增值税税负变化作出税务 筹划分析1） 机构分设前①乳品厂不是农产品生产单位，是工业单位，不能免缴增值税2）乳品厂只有向农民收购的饲养奶牛所消耗的部分草料可以抵扣13%的进项税额因为企业抵扌II的进项税额少，所以导致该乳品厂的增值税税负过高2） 税务筹划：将牧场与乳品厂分开独立核算，分为两个独立法人① 牧场属于农产品生产单位，按规定免缴增值税② 乳品厂从牧场购进的鲜牛奶,可以抵扣13%的进项税额因为鲜牛奶的价格大于收购 的饲养奶牛所消耗的部分草料的价格，所以因买进鲜牛奶可抵扣的进项税额人于机构分设前 因收购的饲养奶牛所消耗的部分草料抵扣的进项税额所以导致该乳品厂抵扣的进项税额增 多，从而导致乳品厂的增值税税负降低3） 需要注意的是：因为牧场与乳品厂Z间存在着关联关系，所以牧场销售给乳品厂 的鲜牛奶价格必须按公平交易进行合理定价而不能为了增加进项税额而提高售价，否则税 务机关有权进行调整2•某一集团公司有若干个下属子公司，其中预计子公司甲在某年盈利1500 万元，而子公司乙到上一年已3年累计亏损1800万元集团公司经过纳税筹划， 作了经营性调整，将甲公司的一个有年盈利600万元能力的生产流水线(正好 是一个独立的车间)出租给乙公司，租赁期为3年，并向乙公司收取每年100 万元的租赁费，预计乙公司当年可以扭亏为盈。

甲、乙公司的所得税税率均为25%,暂不考虑乙公司原有项目的新增亏损和其他因素 试分析纳税筹划前后甲、乙公司的税负差异1)在纳税筹划前2008年甲公司应缴所得税二1500X25%二375万元3年累计应纳所得税二375 X 3二1125万元乙公司亏损，不缴所得税2)在纳税筹划后2008年甲公司应缴所得税二(1500-600+100 ) X 25%二250万元3年累计应纳所得税二250X3二750万元乙公司2008年的盈利=600-100=500万元乙公司3年内累计盈利二500X3二1500万元按规定乙公司实现的利润可以税前弥补5年内的亏损3年内共盈利1500万元，全部 可用于弥补以前年度的亏损，弥补后没有余额，这3年均不缴所得税通过纳税筹划，该集团通过这笔租赁业务，既帮助乙企业实现了扭亏为盈，又使集团 公司减轻税收负担375 ( 1125-750=375)万元，节税效果显而易见3•金华市A公司主要生产各类子午线轮胎用钢丝帘线公司十分注重不断 采取科技创新的手段来增强技术实力和科技含量，使企业产品的质量一直在国内处于领先地位，为了扩大公司规模，某年初，公司决定投资“扩产配套年产20000吨子午线轮胎用钢丝帘线技改项目” o根据企业现有的经济实力和技术力量，公司领导层有3种意见：（1）直接购置国产设备，预计投资该项目约需设 备金额5000万元；（2）采取自行购置仪表、线圈、钢材、零配件和设备等工程物资，然后自行加工组装，则预计4500万元（其中材料费4000万元）；（3）由A公司投资组建一家独立核算的设备制造厂，设备制造厂自制的设备再销售给A 公司。

试分析3种方案的优缺点税法规定：对在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需 国产设备投资的40%可以从企业技术改造项目设备购査当年比前一年新增的金业所得税中 抵免应采川笫3种方案方案1：优点：①直接购置国产设备，符合税收优惠政策，可以抵扣所得税7200万元(180000000X40%)o（2）投资额大，则固定资产的折IH额大，从而。