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浅议企业内部控制之财务人员分工 【摘要】在我国一带一路的带领下，经济全球化的不断向纵深发展,企业在国际化的市场经济中的竞争也越来越激烈要想不断发展壮大，就需要在产品和服务上胜出，而这些的关键是内部控制在民营企业中，因为受成本控制，财务人员缺乏，内部会计控制情况不容乐观本文以民营企业内部会计控制为重点，讲述了在民营企业中，如何以最少的人员，完成内部会计控制工作关键词：民营企业、内部控制、人员分工、不相容职务相分离在全球化的经济大潮中，为了不断的发展壮大，我国民营企业在自我管理上都在不断摸索，不断有所收获而又付出很多代价，那么自我管理最重要的是什么呢？我认为自我管理最重要的是内部控制，其中对会计人员进行合理的岗位分工又是内部会计控制的一个重要方法，本文就目前民营企业在内部控制的会计分工存在的问题和解决办法提出一些建议一、目前民营企业在内部会计控制中，主要存在以下问题（一）会计人员内部分工不清，职责不明有些在发展中的民营企业存在内部人员分工不明，职责不清的现象，在会计人员的分工中违背了不相容职务相分离的原则，不符合《会计制度》的规定二）会计业务处理流程不规范，因为人员分工不清，导致凭证传递流程混乱 。

原始凭证是记录经济业务、明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件，是会计核算的起点和依据很多民营企业对原始凭证的重要性认识不足，发生业务不习惯保留原始凭证，更没有用各种原始单据的传递来反映和监督经济业务的运行的意识二、岗位分工在内部控制中的重要性会计岗位分工是会计基础工作规范的规定，企业中会计岗位分工是会计工作中最基本的要求如果一项工作没有明确的分工，则每一财务人员就不知道自身的工作任务在哪里，具体要承担什么样的工作责任，不知道具体的工作流程，也谈不上合作，导致的结果就是混乱不堪，这就决定了我们要进行会计内部控制首先就得进行合理的分工岗位分工也是内部牵制原则的要求，企业中出现盗窃、贪污、受贿、挪用公款、虚假报销等问题,很大一部分原因是人员分工没有遵循内部牵制原则，某些岗位的人员既是裁判员又是运动员长期以往使得整个企业的内部运行变得乱七八糟,不利于企业健康长久的发展三、我对民营企业会计人员分工的建议（一）人员分工首先要做的是岗位设置，根据会计本身的性质和民营企业业务的需要，设置以下岗位： 会计主管岗位，资金收入支出核算岗位、财产物资核算岗位，工资核算岗位，成本费用核算岗位，收入、支出、财务成果核算岗位，总账岗位，对外财务会计报告编制岗位，往来结算岗位，会计电算化岗位、总账报表、稽核岗位，档案管理岗位等。

二）根据岗位设置人员的基本原则应根据会计业务需要设置会计工作岗位应与本单位业务活动的规模、特点和管理要求相适应，因此，会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人会计岗位设置应符合内部牵制制度的要求，内部牵制制度（钱账分管制度）要求凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度根据该项制度，笔者认为财务室最少需要四位工作人员，按照岗位设置为会计主管、记账会计、开票员和出纳具体分工如下：1. 开票员职责：同时也是发票管理员，负责领用、保管和开具发票，同时负责各种收付款单据和保管发票专用章，可以担任的其他岗位有：会计档案管理、往来账出纳的职责：保管货币资金、票据、有价证券、收付款的原始凭证和法人章负责货币资金的收支、根据原始凭证登记日记账和票据有价证券的明细账，银行对账可以担任的其他岗位有：固定资产明细账记账会计职责：根据会计制度规定正确设置会计科目，建立账簿，开设账页，根据审核合格的记账凭证，依照记账规则及时登记所负责管理的明细分类账，按时结账、对账，确保账账相付、账表一致，保证提供数字及时，准确、完整，为编制会计报表和经济活动分析提供数据资料。

可以担任的其他岗位有：财产物资核算，成本费用核算，往来结算会计主管职责：全面负责公司日常财务核算、决算、财务部的日常管理工作,组织并督促部门人员全面完成本部门职责范围内的各项工作任务，依照财务制度审批授权范围内的财务单据，编制、核算每月的工资、奖金发放表，负责组织公司的财务预算、财务稽核、资金管理工作，组织制定公司财务成本费用管理制度，对外沟通与协调可以担任的其他岗位有收入、支出、利润、工资核算、会计电算化管理、 总账报表，稽核（三）单据传递业务流程开票员主要工作是发票的领用，保管，开发票和各种收付款单据发生收付款业务时，开票员开出一式三联的单据，把其中的两联交由出纳进行收付款的操作开票员保留存根联，根据需要及时和出纳和会计核对，月末整理开票资料，交给会计主管报税出纳在收付款之后，把其中一联交给对方，然后根据单据登记日记账和票据有价证券的明细账等，当天下班前清查现金并且核对第二天早上汇总后把前一天的单据交给记账会计做账记账会计把出纳整理好的收付款原始凭证和其他部门送来的原始凭证编制记账凭证并且登记自己负责的明细账会计主管则要审核所有的原始凭证和记账凭证并签字、保管财务专用章、稽核、登记总账、做对内对外报表，报税，公司对外会计业务协调稽核人员要随时检查记账凭证和账簿，保证账证相符。

出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账要核对相符，现金日记账要做到日清月结，银行存款要及时对账，编制银行存款余额调节表财产物资明细账要和财产保管人员的保管台账核对相符，总分类账与其所属的明细分类账要核对相符，月末都必须按规定进行结账和报账经过以上分工，财务室内部四人岗位责任清楚，单据传递流程清晰，再经过最后的账账核对，很好地体现了不相容职务相分离的原则内部牵制原则要求各单位在建立健全内部会计控制中，明确各部门的职责，规定操作规程和处理手续给各部门赋予一定的权力和限制，制定奖惩措施，做到工作有人干、业务有人办，做事有规范避免发生相互推诿扯皮或者争权夺利的现象，良好地实现内部会计控制的目标，保证民营企业的健康发展参考文献：1、魏丽萍 论岗位分工在内部控制中的重要性 《新经济》 2015-10-202、戎艳. 浅议出纳工作中存在的问题及对策析[J].《集团经济研究》2015-01-253、杜雨晴.论会计造假的防范与治理[J].中国商论,2019(07):170-1714、李淑波.新形势下会计工作面临的挑战及机遇探讨[J].中国集体经济,2019(14):137-138.-全文完-。