2023年高新技术企业税收优惠政策梳理.doc
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高新技术公司税收优惠政策梳理(2023-01-18 22:26:37) 转载▼分类： 税收优惠政策 来源：张新军一、高新技术公司税收优惠政策（一）公司所得税减按15%税率 《公司所得税法》第28条规定，国家需要重点扶持的高新技术公司，减按15%的税率征收公司所得税 《认定办法》第4条规定，依据本办法认定的高新技术公司，可依照《公司所得税法》及其《实行条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下称《税收征管法》)及《中华人民共和国税收征收管理法实行细则》(以下称《实行细则》)等有关规定，申报享受税收优惠政策 （二）研发费用加计扣除 1、加计50% 财税【2023】119号《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的告知》规定，公司开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入 当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销 2、加计75% 财税【2023】34号《财政部、国家税务总局、科技部关于提高科技型中小公司研究开发费用税前加计扣除比例的告知》规定，科技型中小公司开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
《财政部、税务总局、科技部关于提高科技型中小公司研究开发费用税前加计扣除比例的告知》财税〔2023〕34号） 注： 何为科技型中小公司？ 国科发政【2023】115号《科技型中小公司评价办法》第6条规定，科技型中小公司须同时满足以下条件： （一）在中国境内（不涉及港、澳、台地区）注册的居民公司 （二）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元 （三）公司提供的产品和服务不属于国家规定的严禁、限制和淘汰类 （四）公司在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且公司未列入经营异常名录和严重违法失信公司名单 （五）公司根据科技型中小公司评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分 （三）固定资产加速折旧 1、专用于研发 财税【2023】75号《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧公司所得税政策的告知》规定，所有行业公司2023年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采用加速折旧的方法。
2、研发、生产经营共用 财税【2023】75号规定，对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运送设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利公司2023年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采用加速折旧的方法 财税【2023】106号《关于进一步完善固定资产加速折旧公司所得税政策的告知》规定，四大行业即轻工、纺织、机械、汽车的小型微利公司2023年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由公司选择缩短折旧年限或采用加速折旧的方法 （四）转增个税递延 财税【2023】116号《财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实行的告知》规定，自2023年1月1日起，全国范围内的中小高新技术公司以未分派利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。
（五）利于吸引投资:投资方税收优惠 财税【2023】116号规定，自2023年10月1日起，全国范围内的有限合作制创业投资公司采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术公司满2年（24个月）的，该有限合作制创业投资公司的法人合作人可按照其对未上市中小高新技术公司投资额的70%抵扣该法人合作人从该有限合作制创业投资公司分得的应纳税所得额，当年局限性抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 假如高新技术公司又属于初创科技型公司，则也许合用； 财税【2023】38号《财政部、国家税务总局关于创业投资公司和天使投资个人有关税收试点政策的告知》规定， （一）公司制创业投资公司采用股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型公司（以下简称初创科技型公司）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资公司的应纳税所得额；当年局限性抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 （二）有限合作制创业投资公司（以下简称合作创投公司）采用股权投资方式直接投资于初创科技型公司满2年的，该合作创投公司的合作人分别按以下方式解决： 1.法人合作人可以按照对初创科技型公司投资额的70%抵扣法人合作人从合作创投公司分得的所得；当年局限性抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
2.个人合作人可以按照对初创科技型公司投资额的70%抵扣个人合作人从合作创投公司分得的经营所得；当年局限性抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 （三）天使投资个人采用股权投资方式直接投资于初创科技型公司满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型公司股权取得的应纳税所得额；当期局限性抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型公司股权的应纳税所得额时结转抵扣 天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型公司的，对其中办理注销清算的初创科技型公司，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型公司股权取得的应纳税所得额 （注： 何为初创科技型公司？ 财税【2023】38号规定，初创科技型公司应同时符合以下条件: 1.在中国境内（不涉及港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民公司； 2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万； 3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月，下同）； 4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市； 5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。
试点地区涉及京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革实验区域和苏州工业园区 ） 二、高新技术公司的认定标准 前文述及，高新技术公司可以享受较多的优惠政策，那何为高新技术公司呢？ 国科发火【2023】32号《高新技术公司认定管理办法》（下称《认定办法》，或32号文）第2条规定了高新技术公司的基本准则，即高新技术公司是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，连续进行研究开发与技术成果转化，形成公司核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不涉及港、澳、台地区）注册的居民公司 （注：国家重点支持的高新技术领域的八大行业：电子信息；生物与新医药；航空航天；新材料；高技术服务；新能源与节能；资源与环境；先进制造与自动化 《认定办法》第11条规定高新技术公司的具体准则，即认定为高新技术公司须同时满足以下条件： （一）公司申请认定期须注册成立一年以上； （二）公司通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其重要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权； （三）对公司重要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （四）公司从事研发和相关技术创新活动的科技人员占公司当年职工总数的比例不低于10%； （五）公司近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下规定： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的公司，比例不低于5%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的公司，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的公司，比例不低于3%。
其中，公司在中国境内发生的研究开发费用总额占所有研究开发费用总额的比例不低于60%； （六）近一年高新技术产品（服务）收入占公司同期总收入的比例不低于60%； （七）公司创新能力评价应达成相应规定； （八）公司申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为 概言之，《认定办法》从8个方面认定，重要涉及：（一）年限；（二）知识产权；（三）重要产品（服务）；（四）高新技术产品（服务）收入占比；（五）公司科技人员占比；（六）公司研究开发费用占比；（七）公司创新能力评价；（八）安全质量和环境违法行为 此外，国科发火【2023】195号《高新技术公司认定管理工作指引》（下称工作指引、195号文）规定了具体的操作规程和指引，比如： （一）年限 《认定办法》第11条“须注册成立一年以上”是指公司须注册成立365个日历天数以上；“当年”、“最近一年”和“近一年”都是指公司申报前1个会计年度；“近三个会计年度”是指公司申报前的连续3个会计年度（不含申报年）；“申请认定前一年内”是指申请前的365天之内（含申报年）。
（二）知识产权 1.高新技术公司认定中，对公司知识产权情况采用分类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按Ⅰ类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按Ⅱ类评价 2 .按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术公司时，仅限使用一次 3. 在申请高新技术公司及高新技术公司资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用 4 .申请认定期专利的有效性以公司申请认定前获得授权证书或授权告知书并能提供缴费收据为准 （三）重要产品（服务）； 重要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在公司同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务） （四）高新技术产品（服务）收入占比 。
