做账实操-自来水厂账务处理实例.pptx

会计实操文库,#,做账实操,1,/,9,做账实操,-,自,来,水,厂账务,处,理实例,会计实操文库,假设新,建,一家,阳,光自来,水,厂,，,以,下是其,在,一个,会,计期间,内,的,主要账,务,处理,情,况：,一、建,厂,筹备,阶,段,收到股东投资：,2,02,4,年,1,月,1,日，股东投入,资金,1000,万元用,于,自来,水,厂成立借：银,行,存款,1,0,000000,贷：实,收,资本,1,0,000000,场地租赁：,1,月,5,日，租赁办公场地及生产,场,地，月租金,5000,0,元,，,预付,3,个,月,租金,1,5,000,0,元支付时：,借：预,付,账款,-,场地租金,1,5,00,0,0,贷：银,行,存款,1,5,0000,每月分,摊,时（以,1,月,为,例,）,：,借：管,理,费用,-,场地租赁,5,0,000,贷：预,付,账款,-,场地租金,5,0,000,做账实操,2,/,9,购置固,定,资产,：,1,月,1,0,日,，,购置,供水设备,、,管,道,等固定资,产，价值,6,0,0,万元，,增,值税,税,率,1,3,%借：固,定,资产,-,供水设,备,及管道,6000000,应交税费,-,应,交,增值税,（,进项,税,额）,7800,0,0,贷：银,行,存款,6,7,80000,二、日,常,运营,阶,段,（一）,供,水生产,水资源,费,支出,：1,月,1,5,日,，,支,付,水资源费,3,0,万,元。

借：主,营,业务,成,本,-,水资,源,费,3,00000,贷：银,行,存款,3,0,0000,动力费,用,：,1,月,2,0,日,，,支,付,本,月,电费等,动,力费用,5,0,万,元借：主,营,业务,成,本,-,动力,费,用,5,00000,贷：银,行,存款,5,0,0000,材料采,购,：,1,月,2,2,日,，,购买,用于,净化水,质,的化,学,药剂一,批,，,价值,1,0,万元,（,不含,税,）,，,增,值,税,税率,13,%,，款,项,未付借：原,材,料,-,化,学药剂,100,0,00,应交税费,-,应,交,增值税,（,进项,税,额）,13000,贷：应,付,账款,1,1,3000,1,月,2,5,日,，,领,用该批,化,学药,剂,用于生,产,借：主,营,业务,成,本,-,材料,费,用,1,00000,贷：原,材,料,-,化,学药剂,100,0,00,员工薪酬,：,1,月,3,1,日,，,计提,本月,员工薪酬,，,生,产,人员工资,会计实操文库,做账实操,3,/,9,5,0,万,元，,管,理,人,员工资,3,0,万,元,借：主,营,业务,成,本,-,人工,成,本,5,00000,管理费用,-,人,工,成本,3000,0,0,贷：应,付,职工,薪,酬,8,0,0000,2,月,5,日,，,发,放,上月员,工,工资。

借：应,付,职工,薪,酬,8,0,0000,贷：银,行,存款,8,0,0000,（二）,水,费收入,居民用,水,收入,：,1,月份向,居,民销,售,自来水,，,水,费收入,10,0,万,元,（含,税,）,，,税,率,9,%,，,款,项,已收,8,0,万,元,，,2,0,万,元为应收,账款计算不,含,税销,售,额：,100,0,000,(,1,+,9,%),9174,3,1.1,9,元 计算销,项,税额,：,9,17431.1,9,9%,82568.8,1,元 借：银,行,存款,8,0,0000,应收账款,-,居,民,水费,2000,0,0,贷：主,营,业务,收,入,-,居民,用,水,收,入,9,1,7431.,1,9,应交税费,-,应,交,增值税,（,销项,税,额）,82568,.,81,工业用水收入,：,1,月份向,工,业,企,业销售自来水,，,水费,收,入,15,0,万元,（,含,税,）,，,税,率,9,%,，,款,项已全,部,收到计算不,含,税销,售,额：,150,0,000,(,1,+,9,%),1376,1,46.7,9,元 计算销,项,税额,：,1,376146.,7,9,9,%,123853,.,2,1,元,借：银,行,存款,1,5,00000,会计实操文库,做账实操,4,/,9,贷：主,营,业务,收,入,-,工业,用,水,收,入,1,3,76146,.,79,应交税费,-,应,交,增值税,（,销项,税,额）,1238,5,3.21,（三）,固,定资,产,折旧,供水设,备,及管,道,按直线,法,计提,折,旧,，,预计,使,用,2,0,年,，,残,值,率为,5%,。

设,备,原值,60,0,万,元,，,则年折,旧,额为,2,8,.5,万,元,（,6000,0,00,(,1,-,5,%,)2,0,）,，,每月,折旧额为,2,3,75,0,元1,月,底计,提,折,旧,：,借：主,营,业务,成,本,-,设备,折,旧,2,3750,贷：累,计,折旧,2,3,750,（四）,税,费处理,1,月份计,算,应,交,增值税，假设,当,月水,费,收,入,的,销,项税额为,206422.,0,2,元,（,82568.8,1,+,1,2,3853.2,1,）,，,当,月,采购,设,备,维修材料、化学药剂等进项税额,为,9100,0,元,（,7800,0,+,1300,0,）借,：,应交,税,费,-,应交增,值,税,（,转,出未交,增,值税）,115422.,0,2,贷：应,交,税费,-,未交增,值,税,11,5,422.02,计提附加税费,，,如城市维护建,设,税（税,率,7,%,）,、教育费附,加（税率,3,%,）,、,地方教,育,附加,（,税率,2,%,）附加税费,共,计,1,3850.6,4,元,（,1,1,5422.0,2,(7%,+,3%,+,2,%,),）借：税,金,及附加,13850.64,贷,：,应交,税,费,-,应交城,市,维护,建,设税,8079.,5,4,（,1,15422.02,会计实操文库,做账实操,5,/,9,7%）,应交教,育,费附加,3462.6,6,（,115,4,22.0,2,3,%,）应交地,方,教育,附,加,2,3,08.4,4,（,1,1,5422.0,2,2,%）,（五）,管,网建,设,与维护,2,月,1,0,日,，,进,行管网,建,设,，,投,入资金,10,0,万,元,，,以,银行,存款支,付,。

借：在,建,工程,-,管网建设,1,0,00,0,00,贷：银,行,存款,1,0,00000,3,月,3,1,日,，,管,网建设,完,成并,验,收合格,，,转入,固,定资产借：固,定,资产,-,供水管,道,（新,增,）,1,0,00000,贷：在,建,工程,-,管网建设,1,0,00,0,00,（六）,设,备维,修,保养,3,月,1,5,日,，,支,付设备,维,修保,养,费,2,0,万,元,，,取,得增值,税,专,用发票,，,税率,1,3,%借：主,营,业务,成,本,-,设备,维,修,成,本,2,0,0000,应交税费,-,应,交,增值税,（,进项,税,额）,26000,贷：银,行,存款,2,2,6000,（七）,期,末盘,点,与调整,3,月,底,，,对库,存,材料进,行,盘,点,，,发现部,分,维修,材,料因过,期,等,原因价,值,减少,1,万元借：待,处,理财,产,损溢,10000,贷：原,材,料,-,维,修材料,100,0,0,会计实操文库,做账实操,6,/,9,经批准,后,处理：,借：管,理,费用,1,0,000,贷：待,处,理财,产,损溢,10000,会计实操文库,会计做,账,流程,原,始,凭证,的,收,集,与审核,1,.,收集原始,凭,证：原,始,凭证是经济业,务,发生时取得或,填,制,的,，,用,以,记录,和,证明经,济,业务,发,生或完,成,情况,的,凭证,，,包,括,发票,、,收,据,、,银,行回单,、,报销,单,、,入库,单,、,出,库,单等,。

例,如，,企业购,买,办公,用,品，会,取,得办,公,用品销,项,；员,工,出差回,来,，,会提交,差,旅费,报,销单及,相,关车,票,、住宿,发,票等2,.,审,核原,始,凭,证,：,审,核,原始,凭证,的真实,性,、,合法,性,、,合,理,性,、,完整性,和,正确,性,检查,发,票上,的,发票专,用,章是,否,清晰,、,发,票,金额与,实,际业,务,是否相,符,等,；,查,看报销,单,填写,是,否完整,，,相,关人员,签,字是,否,齐全等,对于,不,真实、,不,合法,的,原始凭,证,，,会计人,员,有权,不,予接受,，,并向,单,位负责,人,报告记,账,凭证,的,编制,1,.,确,定会,计,分,录,：,根,据,审核,无误,的原始,凭,证,，,分,析经济,业,务,涉及的,会,计科,目,，,确定,应,借应,贷,的方向,和,金额,，,编制会,计,分,录,例如，企,业,销售产,品,收到,货,款,，,应,借,记,“,银,行存款”科,做账实操,7,/,9,目，贷记“主营业务收入,”,“应交税费,应交增值税（销,项税,额,）,”,科,目2,.,填,制记,账,凭,证,：将确,定,好的,会,计分录,填,写在,记,账凭证上，,包括凭,证,日期、凭证编,号,、,摘,要,、,会计,科,目,、,金,额,、,附,件,张,数等内,容,，,并,由,制单人,、,审核,人,、,记账,人,等相,关,人员签,字,盖,章。

账,簿,登录,1,.,设,置账簿,：,根,据企业,的,规模,和,业务特点,，,设,置,总账,、,明细,账,、,日,记,账等,账,簿,总,账,用于,总,括反映,企,业的,经,济业务,，,明,细账用,于,详细,记,录某一,类,经济,业,务,，,日,记账,如现,金日记,账,和,银行存,款,日记,账,用于序,时,记录,现,金和银,行,存款,的,收支情,况,2,.,登,录账,簿,：,根,据记账,凭,证,，,将,经济业,务,逐笔,登,录到相,应,的,账簿中,登录,总,账时，,可,以根,据,记账凭,证,汇总,表,进行登,录,；,登录明,细,账,时,，,要按照,经,济业,务,的发生,时,间和,明,细科目,进,行,逐笔登,录,例,如,，,将销,售,产品,的,业务登,录,到主,营,业务收,入,明,细账和,总,账的,“,主营业,务,收入,”,科目下成,本,计算,与,核算,1,.,确定成本,计,算对象,：,根据企业的生,产,经营特点和管,理,要,求，确,定,成本,计,算对象,，,如产,品,品种、,批,次、,步,骤等2,.,归,集和,分,配,成,本费用,：,将,生产,经,营过程,中,发生,的,各项成本,会计实操文库,做账实操,8,/,9,费用，,按,照一,定,的方法,归,集和,分,配到各,个,成本,计,算对象,中,。

例如,，,对,于,生,产,企业,，,要,将,原,材,料,、,人工,、,制,造,费用等,成,本,分配到,不,同的,产,品中3,.,计,算成,本,：,根,据成本,计,算对,象,和归集,的,成本,费,用,，,计,算产,品或服,务,的成,本,财,产,清查,1,.,确,定清,查,范,围,：,对企业,的,各,项,财产物资,、,货,币,资金,、,往来,款项等,进,行全,面,或局部,的,清查,例如,，,定,期对,库,存现金,进,行,盘点，,对,存货,进,行实地,盘,点，,对,银行存,款,进行,对,账等2,.,进,行清,查,盘,点,：,通过实,地,盘,点,、,核对账,目,等,方,法,，,确定各,项财产,物,资的,实,存数，,并,与账,面,数进行,核,对3,.,处,理清,查,结,果,：,对于清,查,中,发,现的盘盈,、,盘,亏,、,毁损等情,况,，,要,查,明原因,，,按照规,定,的程,序,进行处,理,，,调,整,账簿记,录,，,使账实,相,符财,务,报表,编,制,1,.,编,制调,整,分,录,：,在结账前,，,需,要对一,些,跨期,摊,配项目,、,预,提项目,、,折旧,计,提等进,行,。