审计筹资与投资审计课件.ppt

第七章第七章 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计一、目的要求：（一）了解筹资和投资循环的主要业务活动和审计目标，投资的实质性测试二）掌握筹资和投资循环的关键内部控制和控制风险评估，负债类、权益类账户的实质性测试二、讲授内容：（一）筹资与投资循环的审计目标（二）筹资与投资的内部控制评审（三）账户和交易的实质性审查（四）借款审计（五）投资审计（六）所有者权益审计（七）相关账户审计审计筹资与投资审计第一节第一节 筹资与投资循环及其内部控制测试筹资与投资循环及其内部控制测试 v筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要，筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动筹资活动主要由借款交易和股资金的活动筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成东权益交易组成v投资活动是指企业为通过分配来增加财富，投资活动是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动投资活动主要由而获得另一项资产的活动投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。

权益性投资交易和债权性投资交易组成审计筹资与投资审计一、筹资与投资循环所涉及的主要业务一、筹资与投资循环所涉及的主要业务v（一）筹资的主要业务活动（一）筹资的主要业务活动v（二）投资的主要业务活动（二）投资的主要业务活动审计筹资与投资审计（一）筹资的主要业务活动（一）筹资的主要业务活动v1. 授权审批企业通过借款筹集资金需要经过管理当授权审批企业通过借款筹集资金需要经过管理当局的审批，企业发行股票还必须依据国家有关法规或局的审批，企业发行股票还必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构及国家有关企业章程的规定，报经企业最高权力机构及国家有关管理部门审批和核准管理部门审批和核准v2.签订合同或协议向金融机构融资需签订借款合同，签订合同或协议向金融机构融资需签订借款合同，发行债券需签订债券契约和债券承销合同发行债券需签订债券契约和债券承销合同v3.取得资金企业实际取得银行或金融机构划入的款取得资金企业实际取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金项或债券、股票的融入资金v4.计算利息或股利企业应按有关合同或协议的规定，计算利息或股利企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息或股利。

及时计算利息或股利v5.偿还本息或发放股利银行借款或发行债券应按有偿还本息或发放股利银行借款或发行债券应按有关合同或协议的规定偿还本息，融入的股本根据股东关合同或协议的规定偿还本息，融入的股本根据股东大会的决定发放股利大会的决定发放股利 审计筹资与投资审计（二）投资的主要业务活动（二）投资的主要业务活动v1. 授权审批投资业务应由企业的高层管理机构进授权审批投资业务应由企业的高层管理机构进行审批v2.取得证券或其他投资企业可以通过购买股票或取得证券或其他投资企业可以通过购买股票或债券进行投资，也可以通过与其他单位联合形成投债券进行投资，也可以通过与其他单位联合形成投资v3.取得投资收益企业可以取得股权投资的股利收取得投资收益企业可以取得股权投资的股利收入、债券投资的利息收入和其他投资收益入、债券投资的利息收入和其他投资收益v4.转让证券或收回其他投资企业可以通过转让证转让证券或收回其他投资企业可以通过转让证券实现投资的收回；其他投资已经投出，除联营合券实现投资的收回；其他投资已经投出，除联营合同期满，或由于其他特殊原因联营企业解散外，一同期满，或由于其他特殊原因联营企业解散外，一般不得抽回投资。

般不得抽回投资审计筹资与投资审计二、筹资和投资循环的主要凭证和会计记录二、筹资和投资循环的主要凭证和会计记录v（一）筹资活动的凭证和会计记录（一）筹资活动的凭证和会计记录v（二）投资活动的凭证和会计记录（二）投资活动的凭证和会计记录审计筹资与投资审计（一）筹资活动的凭证和会计记录（一）筹资活动的凭证和会计记录v1.债券或股票债券或股票v2.发行债券公告发行债券公告v3.股东名册股东名册v4.公司债券存根簿公司债券存根簿v5.承销或包销协议承销或包销协议v6.借款合同或协议借款合同或协议v7.有关记账凭证有关记账凭证v8.有关会计科目的明细账和总账有关会计科目的明细账和总账审计筹资与投资审计（二）投资活动的凭证和会计记录（二）投资活动的凭证和会计记录v1.股票或债券股票或债券v2.经纪人通知书经纪人通知书v3.债券契约债券契约v4.企业的章程及有关协议企业的章程及有关协议v5.投资协议投资协议v6.有关记账凭证有关记账凭证v7.有关会计科目的明细账和总账有关会计科目的明细账和总账审计筹资与投资审计二、审计目标二、审计目标（一）筹资活动的审计目标（一）筹资活动的审计目标1、存在或发生、存在或发生长期负债和股东权益帐面余额在资产负债表日确实存在；长期负债和股东权益帐面余额在资产负债表日确实存在；公司债券利息费用和已支付的股利确系本期所发生的交易公司债券利息费用和已支付的股利确系本期所发生的交易和事项所引起的；和事项所引起的；2、完整性、完整性长期负债余额代表在资产负债表日所有应付长期债权人的长期负债余额代表在资产负债表日所有应付长期债权人的金额；金额；股东权益余额包括在资产负债表日所有者对资产的所有求股东权益余额包括在资产负债表日所有者对资产的所有求偿权；偿权；本年度内所发生的所有长期负债交易和股东权益交易均已本年度内所发生的所有长期负债交易和股东权益交易均已入帐；入帐；审计筹资与投资审计3、权利和义务、权利和义务长期负债余额代表在资产负债表日对债权人和外界人士所欠长期负债余额代表在资产负债表日对债权人和外界人士所欠的法定金额；的法定金额；股东权益余额代表在资产负债表日股东的法定求偿权；股东权益余额代表在资产负债表日股东的法定求偿权；4、估价或分摊、估价或分摊长期负债和股东权益余额系按公认会计原则适当计价；长期负债和股东权益余额系按公认会计原则适当计价；5、表达与披露、表达与披露长期负债和股东权益余额在财务报表上已作适当的确认和分长期负债和股东权益余额在财务报表上已作适当的确认和分类；类；所有有关长期负债的条件、承诺和赎回条款均已充分说明和所有有关长期负债的条件、承诺和赎回条款均已充分说明和披露；披露； 所有有关股票发行的事项均已充分披露；所有有关股票发行的事项均已充分披露；审计筹资与投资审计（二）投资活动的审计目标（二）投资活动的审计目标1、存在或发生、存在或发生投资资产帐面余额代表资产负债表实际存在的投资；投资资产帐面余额代表资产负债表实际存在的投资；投资收益是由被审期间内实际发生的投资交易和事项引起的；投资收益是由被审期间内实际发生的投资交易和事项引起的；2、完整性、完整性所有投资均列入投资资产帐面余额；所有投资均列入投资资产帐面余额；被审期间内发生的所有投资交易和事项对损益表的影响均被审期间内发生的所有投资交易和事项对损益表的影响均列入投资收益；列入投资收益；3、权利和义务、权利和义务账上所有投资均为被审单位所有账上所有投资均为被审单位所有审计筹资与投资审计4、估价与分摊、估价与分摊投资余额金额记录正确，能恰当反映其真实价值；投资余额金额记录正确，能恰当反映其真实价值；影响投资的交易被适时记录；影响投资的交易被适时记录；日记帐和分类帐的交易细节与总帐中有关借款、债权债务日记帐和分类帐的交易细节与总帐中有关借款、债权债务和权益的余额相一致；和权益的余额相一致；5、表达与披露、表达与披露投资项目被恰当的分类；投资项目被恰当的分类；有关投资的余额在有关会计报表上的反映恰当；有关投资的余额在有关会计报表上的反映恰当；审计筹资与投资审计三、筹资与投资循环内部控制及其测试三、筹资与投资循环内部控制及其测试v筹资活动的控制目标、内部控制和测试筹资活动的控制目标、内部控制和测试v投资活动的控制目标、内部控制和测试投资活动的控制目标、内部控制和测试审计筹资与投资审计筹资活动的控制目标、内部控制和测试一览表筹资活动的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目内部控制目标关关键内部控制内部控制常用控制常用控制测试存在与存在与发生（借款和所有者生（借款和所有者权益益账面余面余额在在资产负债表日确表日确实存存在，借款利息在，借款利息费用和已支付的用和已支付的股利是由被股利是由被审计期期间实际发生生的交易事的交易事项引起的）引起的）借款或借款或发行股票行股票经过授授权审批批签订借款合同或借款合同或协议、、债券契券契约、、承承销或包或包销协议等相关法律等相关法律性文件性文件索取借款或索取借款或发行股票的授行股票的授权批准批准文件，文件，检查权限是否恰当，手限是否恰当，手续是否是否齐全全索取借款合同和索取借款合同和协议、、债券契券契约、、承承销或包或包销协议完整性（借款和所有者完整性（借款和所有者权益的增减益的增减变动及其利息和股利已登及其利息和股利已登记入入账））筹筹资业务的会的会计记录与授与授权和和执行等方面明确行等方面明确职责分工分工借款合同或借款合同或协议由由专人保管，如人保管，如保存保存债券持有人的明券持有人的明细资料，料，应同同总分分类账核核对相符，如相符，如由外部机构保存，需定期同由外部机构保存，需定期同外部机构核外部机构核对观察并描述筹察并描述筹资业务的的职责分工分工了解了解债券持有人明券持有人明细资料的保管料的保管制度，制度，检查被被审计单位是否与位是否与总账或外部机构核或外部机构核对估价与分估价与分摊（借款和所有者（借款和所有者权益的益的期末余期末余额正确）正确）建立建立严格完善的格完善的账簿体系和簿体系和记录制度制度核算方法符合会核算方法符合会计准准则和会和会计制制度的度的规定定抽抽查筹筹资业务的会的会计记录，从明，从明细账抽取部分会抽取部分会计记录，按原，按原始凭始凭证到明到明细账、、总账的的顺序序核核对有关数据和情况，判断会有关数据和情况，判断会计处理理过程是否合程是否合规完整完整表达与披露（借款和所有者表达与披露（借款和所有者权益在益在资产负债表上的披露正确）表上的披露正确）筹筹资业务明明细账与与总账的登的登记职务分离分离筹筹资披露符合会披露符合会计准准则和会和会计制制度的要求度的要求观察察职务是否分离是否分离审计筹资与投资审计投资活动的控制目标、内部控制和测试一览表投资活动的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目内部控制目标关关键内部控制内部控制常用内部控制常用内部控制存在与存在与发生（投生（投资账面余面余额为资产负债表日确表日确实存在的投存在的投资，投，投资收益是收益是由被由被审计期期间实际发生的投生的投资交易交易事事项引起的）引起的）投投资业务经过授授权审批批与被投与被投资单位位签订合同、合同、协议，并，并获取取被投被投资单位出具的投位出具的投资证明明索取投索取投资的授的授权批准文件，批准文件，检查权限是限是否恰当，手否恰当，手续是否是否齐全全索取投索取投资合同或合同或协议，，检查是否合理有是否合理有效效索取被投索取被投资单位的投位的投资证明，明，检查其是其是否合理有效否合理有效完整性（投完整性（投资增减增减变动及其收益均已登及其收益均已登记入入账投投资业务的会的会计记录与授与授权、、执行和保行和保管等方面明确管等方面明确职责分工分工健全健全证券投券投资资产的保管制度，或者委的保管制度，或者委托托专门机构保管，或者由内部建立机构保管，或者由内部建立至少两名以上的至少两名以上的联合控制制度，合控制制度，证券的存取均券的存取均须详细记录和和签名名观察并描述投察并描述投资业务的的职责分工分工了解了解证券券资产的保管制度，的保管制度，检查被被审计单位自行保管位自行保管时，存取，存取证券是否券是否进行行详细的的记录并由所有并由所有经手人手人员签字字权利与利与义务（投（投资均均为被被审计单位所有）位所有） 内部内部审计人人员或其他不参与投或其他不参与投资业务的的人人员定期定期盘点点证券投券投资资产，，检查是否是否为企企业实际拥有有了解企了解企业是否定期是否定期进行行证券投券投资资产的的盘点点审阅盘核核报告，告，检查盘点方法是否恰当、点方法是否恰当、盘点点结果与会果与会计记录核核对情况以及情况以及出出现差异的差异的处理是否合理是否合规估价与分估价与分摊（投（投资的的计价方法正确，期价方法正确，期末余末余额正确）正确）建立建立详尽的会尽的会计核算制度，按每一种核算制度，按每一种证券分券分别设立明立明细账，，详细记录相关相关资料料核算方法符合会核算方法符合会计准准则和会和会计制度的制度的规定定期末期末进行成本与市价或可收回金行成本与市价或可收回金额孰低孰低比比较，并正确，并正确记录投投资跌价准跌价准备抽抽查投投资业务的会的会计记录，从明，从明细账抽抽取部分会取部分会计记录，按原始凭，按原始凭证到明到明细账、、总账的的顺序核序核对有关数据和有关数据和情况，判断其会情况，判断其会计处理理过程是否合程是否合规完整完整表达与披露（投表达与披露（投资在在资产负债表上的披表上的披露正确）露正确）投投资明明细账与与总账的登的登记职务分离分离投投资披露符合会披露符合会计准准则和会和会计制度的要制度的要求求观察察职务是否分离是否分离审计筹资与投资审计第二节第二节 负债审计负债审计v一、负债审计目标一、负债审计目标v二、短期借款审计二、短期借款审计v三、长期借款审计三、长期借款审计v四、应付债券审计四、应付债券审计v五、财务费用审计五、财务费用审计审计筹资与投资审计一、负债审计目标一、负债审计目标v（一）借款审计目标（一）借款审计目标v（1）特定期间借款业务是否均已记录完整。

v（2）所记录的借款在特定期间是否确实存在，是否为被审计单位所承担v（3）所有借款的会计处理是否正确v（4）各项借款的发生是否符合有关法律的规定，被审计单位是否遵循了有关债务契约的规定v（5）余额在有关会计报表上的反映是否恰当v（二）财务费用审计目标（二）财务费用审计目标v确定财务费用的记录是否完整；确定财务费用的计算是否正确；确定财务费用的披露是否恰当审计筹资与投资审计二、短期借款审计二、短期借款审计v（一）获取或编制银行借款明细表（一）获取或编制银行借款明细表v独立审计人员应该从被审计单位或者自行编制银行独立审计人员应该从被审计单位或者自行编制银行借款明细表，列明短期借款和长期借款详细信息，借款明细表，列明短期借款和长期借款详细信息，复核加计数是否正确，并与总账和明细账核对相符复核加计数是否正确，并与总账和明细账核对相符v（二）函证短期借款（二）函证短期借款v独立审计人员应在期末视短期借款余额较大或认为独立审计人员应在期末视短期借款余额较大或认为重要的短期借款向银行或其他债权人函证这种函重要的短期借款向银行或其他债权人函证这种函证可以结合银行存款余额的函证同时进行证可以结合银行存款余额的函证同时进行。

v（三）检查短期借款的增加和减少数（三）检查短期借款的增加和减少数v对年度内增加的短期借款，独立审计人员应检查借对年度内增加的短期借款，独立审计人员应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对；对年度内减少的短期借款，独立审计人员相核对；对年度内减少的短期借款，独立审计人员应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额审计筹资与投资审计 v（四）检查有无到期未偿还的短期借款（四）检查有无到期未偿还的短期借款v独立审计师应检查相关记录和原始凭证，检查被审计单位有无到期未偿还的短期借款，如有，应当查明是否已向银行提出申请并经同意后办理延期手续v（五）复核短期借款利息（五）复核短期借款利息v独立审计人员应根据短期借款的利率和期限，复核被审计单位短期借款利息计算是否正确，有无多算和少算利息的情况，如有未计利息和多记利息，应作出分录，必要时进行调整v（六）检查短期借款在资产负债表上的披露（六）检查短期借款在资产负债表上的披露v企业的短期借款在资产负债表上通常设“短期借款”项目单独列示，对于因抵押而取得的短期借款项目，应在资产负债表附注中揭示。

审计筹资与投资审计三、长期借款审计三、长期借款审计v（一）获取或编制银行借款明细表（一）获取或编制银行借款明细表v（二）了解长期借款的信用状况（二）了解长期借款的信用状况v（三）审计年度内增减的长期借款（三）审计年度内增减的长期借款v（四）检查长期借款在资产负债表上的披露（四）检查长期借款在资产负债表上的披露审计筹资与投资审计四、应付债券审计四、应付债券审计v（一）取得或编制应付债券明细表（一）取得或编制应付债券明细表v（二）检查债券交易的有关原始凭证（二）检查债券交易的有关原始凭证v（三）函证应付债券（三）函证应付债券v（四）检查到期债券的偿还（四）检查到期债券的偿还v（五）检查应付债券在资产负债表上的披露（五）检查应付债券在资产负债表上的披露审计筹资与投资审计五、财务费用审计五、财务费用审计v（一）获取或编制财务费用明细表（一）获取或编制财务费用明细表v（二）对财务费用进行分析性复核（二）对财务费用进行分析性复核v（三）检查利息支出（三）检查利息支出v（四）检查汇兑损益（四）检查汇兑损益审计筹资与投资审计第三节第三节 所有者权益审计所有者权益审计v一、审计目标一、审计目标v二、股本（或实收资本）审计二、股本（或实收资本）审计v三、资本公积审计三、资本公积审计v四、盈余公积审计四、盈余公积审计v五、未分配利润审计五、未分配利润审计审计筹资与投资审计一、审计目标一、审计目标v所有者权益一般包括股本（实收资本）、资本公积、所有者权益一般包括股本（实收资本）、资本公积、盈余公积和未分配利润项目，其审计目标一般为：盈余公积和未分配利润项目，其审计目标一般为：v（（1）确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他）确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性，为投资有关经济业务会计记录的合法性与真实性，为投资者及其他有关方面研究企业的财务结构、进行投资者及其他有关方面研究企业的财务结构、进行投资决策提供依据。

决策提供依据v（（2）确定盈余公积和未分配利润的形成和增减变动）确定盈余公积和未分配利润的形成和增减变动的合法性、真实性，为投资者及其他有关方面了解的合法性、真实性，为投资者及其他有关方面了解企业的增值、积累情况等提供资料企业的增值、积累情况等提供资料v（（3）确定所有者权益在会计报表上的反映是否恰当确定所有者权益在会计报表上的反映是否恰当审计筹资与投资审计二、股本（或实收资本）审计二、股本（或实收资本）审计v（一）审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事（一）审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录会会议记录v（二）检查出资方式及其比例（二）检查出资方式及其比例v（三）索取或编制股本（实收资本）明细表（三）索取或编制股本（实收资本）明细表v（四）检查股票的发行与收回（四）检查股票的发行与收回v（五）函证发行在外的股票（五）函证发行在外的股票v（六）检查股票发行费用（六）检查股票发行费用v（七）检查股本（实收资本）在资产负债表上的披（七）检查股本（实收资本）在资产负债表上的披露露审计筹资与投资审计三、资本公积审计三、资本公积审计v（一）检查资本公积增减变动（一）检查资本公积增减变动v（二）检查资本溢价或股本溢价（二）检查资本溢价或股本溢价v（三）检查股权投资准备（三）检查股权投资准备v（四）检查资本公积转增资本是否经授权批准（四）检查资本公积转增资本是否经授权批准v（五）检查资本公积在资产负债表上的披露（五）检查资本公积在资产负债表上的披露审计筹资与投资审计四、盈余公积审计四、盈余公积审计v（一）获取或编制盈余公积明细（一）获取或编制盈余公积明细v（二）检查盈余公积的提取（二）检查盈余公积的提取v（三）检查盈余公积的使用（三）检查盈余公积的使用v（四）检查盈余公积在资产负债表上的披露（四）检查盈余公积在资产负债表上的披露审计筹资与投资审计五、未分配利润审计五、未分配利润审计v未分配利润的审计程序一般包括：未分配利润的审计程序一般包括：v（（1）检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程）检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及董事会记要的规定，利润分配数额及年末未分以及董事会记要的规定，利润分配数额及年末未分配数额是否正确。

配数额是否正确v（（2）根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减）根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配利润数少未分配利润，确定调整后的未分配利润数v（（3）检查未分配利润是否已在资产负债表上恰当披）检查未分配利润是否已在资产负债表上恰当披露审计筹资与投资审计第四节第四节 投资审计投资审计v投资是企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他投资是企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产v按照投资的目的分类，投资分为短期投资和长期投按照投资的目的分类，投资分为短期投资和长期投资短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准资短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过备超过1年的投资，这种投资目的是取得高于银行年的投资，这种投资目的是取得高于银行存款利率的利息收入长期投资是为了积累整笔资存款利率的利息收入长期投资是为了积累整笔资金，以供特定用途之需，或为了达到控制其他单位金，以供特定用途之需，或为了达到控制其他单位或对其他单位实施重大影响，或处于其他长期性质或对其他单位实施重大影响，或处于其他长期性质的目的而进行的投资。

的目的而进行的投资审计筹资与投资审计一、投资的审计目标一、投资的审计目标v 企业投资的审计目标可以概况如下：v（1）确定投资是否真实存在v（2）确定投资是否归被审计单位所有v（3）确定投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整v（4）确定投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确v（5）确定投资的年末余额是否正确v（6）确定投资在会计报表上的披露是否恰当审计筹资与投资审计二、投资审计二、投资审计v（一）获取或编制投资明细表（一）获取或编制投资明细表v（二）对投资进行分析性复核（二）对投资进行分析性复核v（三）实地盘点投资资产并检查账实是否相符（三）实地盘点投资资产并检查账实是否相符v（四）检查投资的入账价值（四）检查投资的入账价值v（五）检查投资收益（五）检查投资收益v（六）检查长期投资的核算方法（六）检查长期投资的核算方法v（七）检查长期投资减值准备的计提及会计处理（七）检查长期投资减值准备的计提及会计处理v（八）检查本期发生的重大股权变动（八）检查本期发生的重大股权变动v（九）检查各项投资在资产负债表上的披露（九）检查各项投资在资产负债表上的披露审计筹资与投资审计第五节第五节 其他有关账户的审计其他有关账户的审计v一、无形资产审计一、无形资产审计v二、应付股利审计二、应付股利审计v三、其他应付款审计三、其他应付款审计v四、管理费用审计四、管理费用审计v五、营业外收入审计五、营业外收入审计v六、营业外支出审计六、营业外支出审计v七、所得税费用审计七、所得税费用审计审计筹资与投资审计一、无形资产审计一、无形资产审计v（一）获取或编制无形资产明细表（一）获取或编制无形资产明细表v（二）获取并审议有关文件（二）获取并审议有关文件v（三）检查无形资产的增加（三）检查无形资产的增加v（四）检查无形资产减值准备的计提（四）检查无形资产减值准备的计提审计筹资与投资审计二、应付股利审计二、应付股利审计v应付股利的审计目标为：确定应付股利的记录是否应付股利的审计目标为：确定应付股利的记录是否完整；确定应付股利的期末余额是否正确；确定应完整；确定应付股利的期末余额是否正确；确定应付股利的披露是否恰当。

付股利的披露是否恰当v应付股利的审计程序是：应付股利的审计程序是：v（一）获取和编制应付股利明细表（一）获取和编制应付股利明细表v（二）审阅应付股利的相关文件（二）审阅应付股利的相关文件v（三）检查股利支付的原始凭证（三）检查股利支付的原始凭证v（四）检查应付股利的披露（四）检查应付股利的披露审计筹资与投资审计三、其他应付款审计三、其他应付款审计v其他应付款审计的目标为：确定其他应付款的发生其他应付款审计的目标为：确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整；确定其他应付款的期末余额及偿还记录是否完整；确定其他应付款的期末余额是否正确；确定其他应付款的披露是否恰当是否正确；确定其他应付款的披露是否恰当v一般程序：一般程序：v（一）获取或编制其他应付款明细表（一）获取或编制其他应付款明细表v（二）审计其他应付款的截止日期（二）审计其他应付款的截止日期v（三）函证其他应付款（三）函证其他应付款v（四）检查关联方交易（四）检查关联方交易审计筹资与投资审计四、管理费用审计四、管理费用审计v管理费用的审计目标是：确定管理费用的记录是否管理费用的审计目标是：确定管理费用的记录是否完整；确定管理费用的计算是否正确；确定管理费完整；确定管理费用的计算是否正确；确定管理费用的披露是否恰当。

用的披露是否恰当v管理费用的审计程序是：管理费用的审计程序是：v（一）取得或编制管理费用明细表（一）取得或编制管理费用明细表v（二）检查管理费用明细项目设置（二）检查管理费用明细项目设置v（三）选择性追查原始凭证（三）选择性追查原始凭证审计筹资与投资审计五、营业外收入审计五、营业外收入审计v营业外收入的审计目标是：确定营业外收入的记录营业外收入的审计目标是：确定营业外收入的记录是否完整；确定营业外收入的计算是否正确；确定是否完整；确定营业外收入的计算是否正确；确定营业外收入的披露是否恰当营业外收入的披露是否恰当v营业外收入的审计程序主要是：营业外收入的审计程序主要是：v（一）获取或编制营业外明细表（一）获取或编制营业外明细表v（二）检查营业外收入的核算（二）检查营业外收入的核算审计筹资与投资审计六、营业外支出审计六、营业外支出审计v营业外支出的审计目标是：确定营业外支出记录是营业外支出的审计目标是：确定营业外支出记录是否完整；确定营业外支出的计算是否正确；确定营否完整；确定营业外支出的计算是否正确；确定营业外支出的披露是否恰当业外支出的披露是否恰当v营业外支出的审计程序是：营业外支出的审计程序是：v（一）获取或编制营业外支出明细表（一）获取或编制营业外支出明细表v（二）检查营业外支出的核算（二）检查营业外支出的核算v（三）检查其他营业外支出（三）检查其他营业外支出审计筹资与投资审计七、所得税费用审计七、所得税费用审计v所得税费用的审计目标是：确定被审计单位所得所得税费用的审计目标是：确定被审计单位所得税数额是否正确、完整；确定被审计单位所得税税数额是否正确、完整；确定被审计单位所得税的计算依据和会计处理是否正确，确定被审计单的计算依据和会计处理是否正确，确定被审计单位所得税的披露是否恰当。

位所得税的披露是否恰当v所得税费用的审计程序是：所得税费用的审计程序是：v（一）检查纳税申报的内容（一）检查纳税申报的内容v（二）检查所得税的会计处理（二）检查所得税的会计处理v（三）检查所得税的纳税调整事项（三）检查所得税的纳税调整事项审计筹资与投资审计本章小结本章小结v本章主要讲述筹资与投资循环审计的程序和内容本章主要讲述筹资与投资循环审计的程序和内容筹资活动主要包括向银行或者其他金融机构借款、筹资活动主要包括向银行或者其他金融机构借款、发行债券、吸收权益性资金；投资活动主要由权益发行债券、吸收权益性资金；投资活动主要由权益性投资和债权性投资交易组成性投资和债权性投资交易组成v筹资活动主要涉及到的账户是：股本、实收资本、筹资活动主要涉及到的账户是：股本、实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润；投资活动主要资本公积、盈余公积和未分配利润；投资活动主要涉及到的账户是：长期股权投资涉及到的账户是：长期股权投资v筹资和融资活动同时也涉及到其他一些账户如应付筹资和融资活动同时也涉及到其他一些账户如应付股利、营业外收支、所得税费用等的审计股利、营业外收支、所得税费用等的审计审计筹资与投资审计。