浅析审计队伍中非审计专业人员的转型.doc

浅析审计队伍中非审计专业人员的转型岱山县审计局 蔡立彦摘要：当前，审计任务日益繁重而审计力量严重不足，各级审计 机关为了解决这一矛盾，通过多种途径扩充审计队伍，途径之一就是 引进各类专业人员，这些非审计专业的人员进入审计部门后，-方面 加强了审计力量，改变了审计人员知识结构单一的现状，给审计队伍 带来活力；一方面又需要在审计机关和个人的共同努力下，培养审计 职业精神，强化审计专业知识和技能，完成自身转型，才有可能成为 审计机关最需要的复合型人才，有成效地开展工作，为审计工作作出 应有的贡献一、审计工作的高要求和审计人才缺乏形成矛盾一）随着我国经济社会迅速发展，对审计工作的要求越来越高近年来，审计工作受到了社会各界的重视，同时各级领导和普通 大众对审计工作也提出了更高的要求1、审计监督的范围不断扩大温家宝总理提出“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”的 指示精神，对财政资金、部门预算的审计覆盖面扩大；经济责任审计 对象也经过了范围逐步扩大、级别不断提高的过程1999年5月， 两办《暂行规定》明确的审计对象，只包括县级以下党政主要领导干 部、国有及国有控股企业的法定代表人2004年，党政领导干部经 济责任审计范围扩大到地厅级。

审计署自2000年开始进行省部长经 济责任审计试点2010年两办印发《党政主要领导干部和国有企业 领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计对象作了进一步明确, 同时对审计对象范围进行了扩展，涵盖了从乡镇级到省部级的党政领 导干部，以及国有企业的法定代表人2、审计工作深度、难度增加审计工作已不再局限于以往单纯的对财务收支的真实性合法性 进行审核例如经济责任审计，审计对象是个人而不是集体和单位， 一项政策从制定到落实，领导人所承担的责任各不相同，而且由于责 任到人，可能对领导干部的最终评价甚至职业生涯产生影响，审计结 论的敏感性大大增加，因此，经济责任审计对审计剖析的深度要求吏 高，对审计结论精准度的要求更高，对审计人员职业判断、职业素养、 知识储备的要求也更高而政府绩效审计则必须拥有具体的专业技 术，具备宏观经济的知识，以及良好的透视能力和较强的信息意识， 在评议政府业绩时做出准确中肯的判断另外，在电算化条件下，不 懂得使用计算机的审计人员无法利用计算机进行审计，会因为审计线 索的改变而无法跟踪审计，因为不懂得电算化系统的特点和风险而不 能识别和审查其内部控制)目前审计干部队伍的现状1、审计力量严重不足。

随着经济社会突飞猛进的发展，审计工作的任务越来越重，但是 审计人员数量却没有相应增加很多国家的审计人员占总人口的万分 之一以上，但是我国的审计机关只有不足八万名审计人员尤其是基 层机关，审计项目多、任务重，而审计人员特别是一线人员严重缺乏 以我局为例，全局共有人员17名，其中领导3名，办公室人员4人, 真正从事审计工作的同志只有10名，四个业务科室平均每个科室仅 有2. 5人，这些同志不得不超负荷工作，从早忙到晚、从年头忙到年 尾，但是审计覆盖面还是受到影响，审计项目的质量也难以保证2、审计队伍结构不合理专业结构单一，以财务会计为主，缺 乏计算机、法律、管理、金融、税收、工程、环保等专业人才及复合 型人才从我县审计局干部队伍专业知识现状和我县审计工作的实际看， 急需计算机和审计的复合型人才随着会计电算化的开展，审计工作也必须改变工作方法，改进工 作手段，实现电算化审计来完成日益增长的任务和要求审计人员队 伍整体计算机知识缺乏即使有先进的电算化审计方法、功能完善的 专业审计软件，仍需由专业审计人员制定审计计划，执行审计程序， 分析审计结果，出具审计报告计算机技术不能替代专业人员审计， 这要求审计人员不仅要有丰富的会计、财务、审计知识和技能，熟悉 财经法律以及其他的审计准则，而且还应当掌握计算机知识及其应用 技术，掌握数据处理和管理技术。

不仅要掌握审计软件的操作方法， 而且还应当能根据审计过程中所出现的种种问题及时编写出各种测 试、审查程序模块然而审计人员总体水平远远没有达到这一程度 原因一方面是由于审计人员队伍老龄化较严重，相当大部分审计人员 虽然有丰富的财会审知识和经验，但由于当时■的人才专业细分和国情 使他们没有机会接触计算机，造成一些知识结构上的欠缺，而职业后 续教育中也未较少涉及计算机知识另一方面年轻的审计人员虽然掌 握一定的计算机知识，但由于非计算机专业毕业，仅掌握浅层次的计 算机基础知识和运用技能，缺乏深层次的计算机系统设计、程序编译 检测技能，不能有效分析系统结构因此要真正运用计算机软件完成 难度较大的实质性审计程序尚有难度，需依赖专业的计算机技术人员 协助，造成审计人员独立性减弱其次是工程投资效益审计专业人才随着国民经济的快速发展， 各级政府不断加大城市基础设施建设和“民生工程”的投入，而基建 项目又是高利润项目，为防范风险，提高投资效益，投资项目的审计 监督越来越受到政府和领导的重视审计人员必须具备工程造价、管 理、基建财务等相关方面的业务技能，才能做好投资审计项目3、年龄老化，结构出现断层目前的审计队伍存在两种情况，一是中老年干部偏多，年龄结构 老化；二是老的老，小的小，有明显的年龄断层，难以形成合理梯队, 工作后劲不足。

以我局为例，45岁以上的审计人员占总人数60%以上, 30岁以下新同志占总人数30%, 30——45岁仅有10%,中坚力量明显 不足二、引进各类专业人员是弥补人才缺乏的对策之一)引进各类专业人员的有利之处1、补充了审计力量的不足审计力量的补充只能通过以下途径，一•是引进专业人员，二是从 大学毕业生中选拨录用审计工作的特殊性决定了审计人员需要具备 一定的工作和社会经验，大学毕业生由于缺乏实践经验，要在工作中 独挡一面还需要较长时期的培养，而专业人员大多在原先的岗位中积 累了丰富的实践经验，进入工作角色快，在工作中能够挑重担，委重 任各类专业人员的进入能够大大缓解审计机关人手不足的现状，大 大增强审计力量2、 优化了审计队伍的组织结构目前的审计队伍结构不合理， 专业结构单一，以财务会计为主，而计算机、法律、管理、金融、税 收、工程、环保等各类专业人才的引进，能够改变这种现状，形成审 计队伍多学科、多领域、高层次的人员结构引进的专业人员一般来 说都是年富力强的中青年，同时也能够改善原有人员老龄化的局面， 优化了年龄结构3、 给审计机关带来活力，能够形成鲸鱼效应以前，沙丁鱼在运输过程中成活率很低。

后有人发现，若在沙丁 鱼中放一条酷鱼，情况却有所改观，成活率会大大提高原来鲸鱼在 到了一个陌生的环境后，就会“性情急躁”，四处乱游，这对于大量 好静的沙丁鱼来说，无疑起到了搅拌作用；而沙丁鱼发现多了这样一 个“异已分子”，自然也很紧张，加速游动这样沙丁鱼缺氧的问题 就迎刃而解了，沙丁鱼也就不会死了当一个团队的工作达到较稳定的状态时，常常意味着员工工作积极性的降低，“一团和气”的集体不一定是一个高效率的集体，这时 候“魔:鱼效应”将起到很好的“医疗”作用一个团队中，如果始终 有一位“酷鱼式”的人物，无疑会激活整个队伍，提高工作业绩峻鱼效应”是领导层激发团队活力的有效措施之一不断补充 新鲜血液，把那些富有朝气、思维敏捷的年轻生力军引入审计队伍中, 带来了竞争压力，唤起“沙丁鱼”们的生存意识和竞争求胜之心二）非审计专业人员存在的不足1、 审计职业精神的缺乏审计职业需要具备独立精神、创新精神、团队精神、忠诚于党和 人民的精神这些精神缺一不可独立性是世界公认的审计职业最重 要的本质特征，是审计工作保持客观性的根本保证审计人员要独立 思考大胆质疑，超越个别地方、个别政府部门或一些小团体的狭隘局 部利益，坚持原则，秉持公心，保持客观。

团队精神源于审计工作特 殊的业务组织形式，只有成员之间相互协作，形成“同撑一条船、共 结一条心、拧成一股绳”的合作氛围才能实现共同的工作目标这些审计工作特有的职业精神，非审计专业的人员存在一定的欠 缺2、 审计专业知识的缺乏由于缺乏较为系统的审计专业知识学习，对于如何有效开展审计 T.作，其工作的目的性、系统性、整体意识、层次感均较为欠缺在 具体审计过程中，对于发现审计对象存在的问题，不能对事情发生的 前因后果很好地加以分析，从中找出规律性的东西，进而提出一些较 为切实可行的解决问题的办法，供决策部门参考三、非审计专业人员从事审计工作必须完成转型（一）审计机关需要有针对性地建立转型人才管理和使用机制1、加强职业荣誉感和使命感的培养，加强职业道德建设在西-方国家，审计师是工薪阶层的热门职业，那是缘于薪金丰厚、收入稳定，我国审计师的地位则来源于其工作内容的“较高层次" 这也是审计工作者职业荣誉感的源头审计机关除了尽可能提高审计 人员的物质待遇，更应当加强审计文化建设，把审计核心价值观放在 首要位置，激发人的精神，鼓舞人的干劲，使审计人员坚定信念，发 挥豪情廉政建设是审计工作的生命线要坚持用廉政教育引导人，用廉 政制度约束人，用廉政监督管理人。

对国家审计人员必须要加强思想 教育，以防为先，筑牢廉洁从审的思想防线要牢固树立正确的人生 观和价值观，增强廉洁自律和抵御外界侵蚀的能力，认真落实党风廉 政建设责任制，严格执行审计署“八不准”廉政纪律，确保审计队伍 能够“一身正气搞审计，两袖清风回机关气2、 健全激励和发展制度加大考核力度，运用科学的手段对审计人员的学习、知识掌握情 况进行考核分析，坚持能者上的原则，在提拔、使用干部时■要把德与 才放在同等位置，防止出现重德轻才现象的出现，充分调动和激发每 个人的学习积极性和热情，全面提升审计人员的综合素质3、 加强培训制度审计工作涉及的内容和范围很广，岗位培训和后续教育是保证审 计人员具备与工作要求相适应的工作能力的关键措施审计机关应统 筹安排全年项目计划，合理安排必要的条件对审计人员进行有针对性 的岗位培训和后续教育同时，还要紧紧围绕当前审计工作新形势新 任务的要求，进一步整合培训资源，挖掘培训的潜力，开展多层次、 多渠道、多方式的培训工作既要从干部队伍的实际出发，因人施教, 分层次培训，也要帮助引导干部自觉地根据自身岗位的需要进行学 习，鼓励他们积小胜为大胜，提高自我学习的能力二）个人需要完成职业转型。

1、 重新做好职业规划认识差距，厚积薄发向审计前辈学习、取经，他们都是经历了 长时间的专业积累和阅历沉淀才得以实现制订规划，按部就班制 订一个经过多方面沟通后成熟的规划，身体力行的实践勤奋努力， 茁壮成长珍惜参与的每一个项目，把工作做好，做人、做事的原则 是“勤奋”，勤奋的人有人愿意带，勤奋学习的人专业技术过硬，勤 奋的人值得人们尊重其次是在勤奋的基础上保持“谦和”，谦虚的 请教领导和前辈2、 树立审计的职业精神要用审计署《审计机关审计人员职业道德准则》严格要求自己, 树立正确的世界观、人生观、价值观在履行职责时，必须做到独 立、客观、正直、勤勉独立”是审计职业基本观念，是审计这一 职业的基础，独立性的涵义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客 观认识事实、不偏袒审计人员应当遵循保密、诚信原则，保持廉洁，不得从被审计单 位获得任何可能有损职业判断的利益审计取证必须得到被审计单位 的配合，而要获得被审计单位全力配合，你就必须诚实守信，替被审 计单位保守秘密保持廉洁，是为了保持审计的独立性在审计过程 中，由于不言而喻的原因，被审计单位会对审计工作施加种种影响， 包括利益的诱惑作为审计人员，应头脑清醒。

3、 补充审计业务知识和技能，并与自己所学专业有机结合—名合格的审计人员，不仅要有较强的会计、审计专业方面的知 识，还必须具备有。