如家固定资产核算制度P8-如家连锁酒店.doc

一、 固定资产管理制度适用范围：u 如家酒店连锁直营店及合资店u 如家总部公司二、 固定资产管理制度核算的内容及方法：(一) 核算的内容及分类1. 固定资产的内容：固定资产管理制度核算以下两大类资产：ü 固定资产ü 经营租赁固定资产改良支出（主要是长期待摊费用中的装修资产，以下简称“装修支出”）固定资产：指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等不属于经营主要设备的物品，单位价值较大，并且使用期限超过一年的，也应当作为固定资产具体界定：参见《固定资产及装修支出内容目录指引》装修支出：对酒店经营租赁的物业进行的装修、改建等支出，但严格区别于大修理具体界定：对一次性投入较大（通常在2000元以上），且形成新的实物形态或性能提高的装修改建支出（分类参见《固定资产及装修支出内容目录指引》）2. 固定资产的分类：按照固定资产的实物形态和使用年限，分为六大类：(1) 家具及办公用品：各类家具、沙发、行李架、更衣柜、床垫、工作台、桌椅、餐台、操作台、保险箱、地毯、咖啡厅吧台、咖啡厅家具等(2) 厨房设备类：冷柜、烤箱、制冰机、开水器、抽风机、蒸饭柜、水池系列、厨房用工作台、低嗓音离心机(3) 电子设备类：空调、电视机、电子门锁、服务器、UPS、打印机、复印机、自动售货机、扫描仪、音响、监控设备、交换机、除湿机、发电机、吸尘器、投影机、洗衣机、地毯清洗机、发票税控机、录像硬盘、健身器材、多功能清洁机、机(4) 运输设备类：运输车辆（轿车、面包车、吉普车、货车等）(5) 机械设备类：电梯、锅炉、各类泵(6) 软件类：用友软件、防火墙、公安治安系统 按照装修支出的实物形态和使用年限，分为六大类：(1) 装修工程：装修及设计费、踢脚线、防盗门、防火门、龙头款、穿衣镜、其他(五金）(2) 消防工程：消防相关装修费用，如喷淋头等(3) 配套工程：配电箱、电力改造、煤气工程、通水工程、电信工程、有线电视工程(4) 窗帘类：窗帘等软装潢(5) 灯箱类：酒店灯箱招牌等(二) 核算的方法酒店：1. 新酒店开业前，所有固定资产采购、装修支出等均记入在建工程核算；2. 酒店宣布开业当月（1日—25日），在建工程将被转入固定资产、长期待摊费用，并计提折旧/摊销。

26日—31日宣布开业的，次月转入固定资产、长期待摊费用，并计提折旧/摊销3. 酒店后续发生的固定资产：Ø 无需安装的固定资产：到货当月记入固定资产，次月计提折旧；Ø 需要安装的固定资产及装修支出：先记入在建工程，达到可使用状态时记入固定资产、并计提折旧/摊销4. 折旧/摊销：记入管理费用5. 内部转移：酒店间转移视作转让，必须按照帐面价值转让，记录相关内部往来和固定资产的减少转入方按照转出方的原值和累计折旧入账6. 处置、报废：记录相关营业外收支、固定资产的减少总部：1. 按照如下时点入账，Ø 无需安装的固定资产：到货当月记入固定资产，次月计提折旧；Ø 需要安装的固定资产及装修支出：先记入在建工程，达到可使用状态时记入固定资产、并计提折旧/摊销2. 折旧/摊销、内部转移、处置/报废处理与酒店相同2. 折旧年限及残值：　折旧/摊销年限（年）残值　　　固定资产：床垫35%其他家具及办公用品55%厨房设备55%电子设备55%运输设备55%锅炉85%电梯85%其他机械设备55%软件50%装修支出：装修工程10年或实际租赁年限孰短0%消防工程10年或实际租赁年限孰短0%配套工程启用日至实际租赁年限结束0%窗帘60%灯箱50%三、 固定资产财务相关流程及处理：(一) 在建工程-甲供材料及开业前的中央采购固定资产的采购入账流程Ø 根据填写“实收数量”后的工程采购订单、最终订单（视同《收货单》及《入库单》）和发票作为入账凭证，进入付款流程；Ø 总部代付的工程材料款或开业前的中央采购固定资产，总部以复印件作为付款附件，并记录内部往来；同时，应付会计将付款原件寄送给酒店入账；Ø 月末，核对甲供材料及中央采购固定资产采购入账否完全，着重核查以下情况：ü 登陆采购平台查看：是否存在已经收货但尚未进入付款申请的订单；如有，则下载本酒店/公司的汇总报告（IT将通过采购平台提供各酒店的汇总报告）ü 登陆采购平台查看：是否存在已经进入付款申请但尚未完成采购平台的财务付款审核的收货订单；如有，则下载本酒店/公司的汇总报告（IT将通过采购平台提供各酒店的汇总报告）ü 是否存在采购平台审批完成，尚在资金部流转的未付款订单（资金部经理将每月向相关酒店发送汇总表）；ü 根据上述3类情况的汇总，对甲供材料进行暂估入账。

二) 在建工程-甲供材料及开业前的中央采购固定资产的退货流程Ø 根据退货单和发票作为入账凭证；（退货单需要按照采购流程设定的权限审批）Ø 月末，核对退货单入账否完全，向采购部确认是否所有退货单均已经移交财务入账三) 在建工程-工程款入账流程Ø 对已经支付的装修工程款，具体付款审批见付款流程；Ø 月末，核对工程款入账否完全，着重核查以下情况：ü 总部会计汇总在建工程项目明细表，向工程部邮件询问：1）未完成付款的项目是否罗列完整；2)工程合同金额是否准确(是否存在变更或不足)；3)工程进度；ü 汇总上述数据后，总部会计将计算出月末工程款应入账总金额，由财务报告及分析经理审核后，将上述信息邮件发送给各酒店会计以供核对暂估；ü 酒店会计根据总部在建工程是否按照工程进度足额暂估入账；如未全额入账，则补充暂估入账四) 在建工程完工转固定资产流程新开业酒店：Ø 当新酒店运营开业，由技术部总监转发城市总经理的开业通知；Ø 酒店会计在收到开业通知后，编制在建工程转固定资产、长期待摊费用的会计分录，并邮件发给区域财务经理复核；Ø 区域财务经理邮件审核后，回复给酒店会计，当月入账；Ø 每月末，总部会计汇总当月运营宣布开业的酒店名单，由财务报告及分析经理审核后，再次提醒相关酒店及区域经理将相关资产转如固定资产。

需要安装的固定资产及装修支出：Ø 当安装的固定资产及装修支出达到可使用状态时，需要由资产保管部门（或连同资产使用部门）签收《资产验收入库单》（一式两联，分别由资产保管人和酒店会计/总帐会计保存），并交酒店会计/总帐会计入账Ø 酒店会计/总帐会计根据《资产验收入库单》将在建工程转入固定资产，并邮件发送给区域财务经理/财务报告及分析经理复核；Ø 区域财务经理/财务报告及分析经理审核后，回复给酒店会计/总帐会计，当月入账；(五) 中央采购以外固定资产采购入账Ø 固定资产采购到货后，由资产保管部门（或连同资产使用部门）签收《资产验收入库单》（一式两联，分别由资产保管人和酒店会计/总帐会计保存），并交酒店会计/总帐会计入账，Ø 酒店会计/总部会计根据《请购单》、《资产验收入库单》和发票作为入账凭证，并进入付款流程Ø 月末，酒店会计/总帐会计提醒资产保管人将全部《资产验收入库单》交给财务暂估入账六) 固定资产的移动Ø 资产保管人对固定资产移动根据《固定资产转移单》办理交接登记（一式两联，分别由资产保管人和酒店会计/总帐会计保存），并交酒店会计/总帐会计进行帐务处理；Ø 酒店会计/总部会计根据《固定资产转移单》在固定资产模块中进行变更(七) 固定资产的处置及报废Ø 资产保管人填制《固定资产报废申请单》（一式两联，分别由资产保管人和酒店会计/总帐会计保存），需注明使用部门及固定资产编号、品名规格数量及报废的原因等，报送相关部门审批。

Ø 报废审批：公司：财产使用人提出申请à资产保管人复核à相关部门负责人审批（审批权限参照固定资产采购）酒店：参照酒店资产报废审批流程Ø 资产保管人将审批后的《固定资产报废申请单》会计联，转交酒店会计/总部会计入账；Ø 酒店会计/总部会计根据《固定资产报废申请单》进行帐务处理Ø 月末，酒店会计/总帐会计提醒资产保管人将全部《资产验收入库单》交给财务入账八) 固定资产折旧Ø 每月，固定资产模块自动计算折旧和摊销；(九) 固定资产模块管理Ø 每月，酒店出纳/总帐会计根据当月固定资产到货信息（采购平台或《资产验收单》），在固定资产模块进行固定资产卡片录入，由酒店会计/总帐会计审核（职责分工视同凭证审核）；新开业酒店卡片录入的时点规定，是宣布开业当月一并录入Ø 每月，酒店出纳/总帐会计对新增固定资产在固定资产模块中将其状态改为使用状态，由酒店会计/总帐会计审核（职责分工视同凭证审核）；Ø 每月，酒店出纳/总帐会计根据当月固定资产移动信息《固定资产转移单》，在固定资产模块进行固定资产卡片修改，由酒店会计/总帐会计审核（职责分工视同凭证审核）Ø 每月，酒店出纳/总帐会计根据当月固定资产报废信息《固定资产报废申请单》，在固定资产模块进行固定资产卡片修改，由酒店会计/总帐会计审核（职责分工视同凭证审核）。

Ø 每半年，酒店会计/总帐会计将卡片汇总表卡片打印，并交由资产保管人核实资产用十) 固定资产标签管理Ø 固定资产验收当月，酒店出纳/总帐会计固定资产模块内的资产编号，打印固定资产标签，交由资产保管员粘贴Ø 盘点过程中，酒店出纳/总帐会计需要对固定资产标签进行核对；如有缺失，需要查核并补齐四、 固定资产的盘点(一) 盘点责任人：ü 盘点必须由资产保管人（酒店：酒店助理或分管值班经理；总部：行政部（非IT资产）或IT部门（IT类资产））、财务人员（酒店：酒店出纳；总部：总帐会计）共同参加；ü 资产保管人对实物保管负责，负责对盘点差异进行调查；ü 财务人员为监盘人员，负责复核盘点结果、跟踪盘点差异的分析二) 盘点具体要求及记录：ü 盘点形式：定期盘点；ü 盘点时间：定期盘点每半年盘点，盘点时间为6月份、12月底新店开业3个月内盘点，ü 盘点要求：全面实盘根据固定资产模块卡片报表（以此代替盘点表）举行盘点；ü 盘点结果的确认：盘点完成后由资产保管人、财务人员共同签字确认盘点结果及差异原因ü 盘点结果的处理：盘点表交由酒店会计/总帐会计进行与帐面核对一致；如与帐面存在差异，由实物保管人、财务人员和资产保管部门主管（或酒店店长）共同确认并签字（无差异也需要签字），并确定如何处理，会计根据原因分析入账。

ü 盘点表的归档：盘点表由酒店会计/总部财务单独归档管理五、 固定资产的减值准备固定资产减值准备是指由于固定资产市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的,应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备在建工程减值评估也适用固定资产减值准备Ø 每月，由区域财务经理根据各自区域酒店的情况填写固定资产减值准备问卷,如存在可能发生减值的因素，则进行进一步评估Ø 财务报告与分析经理对问卷和进一步评估举行复核Ø 如评估后需要计提减值准备，则由财务报告与分析经理根据区域财务经理提供的进一步信息，测算减值金额，并由会计总监复核审阅如复核后减值金额重大且确实需要计提，。