浅议第五水厂工程项目的内部审计.doc

浅议第五水厂工程项目的内部审计浅议第五水厂工程项目的内部审计我们公司实行内部审计制度已经很多年，现在第五水厂正处于建设过程之中，针对第五水厂建设工程的实际情况建立合适的内部控制制度是可行的，也是符合公司效益要求的审计的目的是以控制工程造价和规范工程管理为重点，通过对该工程建设各阶段经济管理活动的检查和评价，从根本上减少和防止各种弊端产生的可能性，确保工程质量，降低工程成本，维护公司的合法权益，提高投资效益内部审计已经成为现代企业管理的重要组成部分，是企业内部控制系统中的一个重要环节，它通过对企业内部经济活动的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益现在就对已经在建的第五水厂项目的内部审计谈谈我的看法第五水厂工程是一个复杂的综合性工程，从项目的前期到开工到最后的竣工验收会有相当数量的资料收集好完整的工程资料非常重要这些资料主要包括：工程项目审计的立项审批，招标形式批准资料；招标文件；投标单位的资质预审资料；评标大纲和答疑材料；评标报告和评委名单；标底、编制依据及对应项目的执行；中标通知书；合同协议书及附件；监理单位批准的施工单位、施工组织；主要施工记录和会议纪要及函件，变更和索赔资料：施工单位变更和索赔申请及附件，设计修改通知和图纸，会议纪要，监理和业主的书面通知，监理的现场签证，特殊气象水文、地质资料，测量、质检资料及其有关的照片、录像等，监理处理意见，项目管理部门的处理意见，最终处理意见；完工验收报告和合同决算书；未完工的工程项目工程量预留的资金；合同外的奖金支付情况及依据。

对这些资料的真实性要进行审查，为合同项目审计作好准备第五水厂工程分为很多的单项工程，每一个单项工程一般都要经过招标选定施工单位，在合同项目单价确定的情况下合同工程量的大小对合同造价影响至关重要，同时，合同项目工程量的核定一般要经过 3 道程序：施工单位自测； 监理单位专业人员进行复测抽查；业主委托测量中心对合同项目进行核准经过 3道程序的相互复核、核对，形成工程量最终完成量，审查时要注意看是否有三方工程量的自测原始记录资料，以及形成最终工程量完成量的会议纪要或文件第五水厂总造价约为 3.5 亿元，对于造价的控制显得尤为重要必须对取费和套用定额单价进行审计把关在合同项目财务决算审计时，对合同内项目，其合同内决算单价是否与招标合同内单价一致；对合同外项目，按合同条款规定：其合同内有内容相同相应子目单价可以套用的，应予以套用；对其合同内没有内容相同的相应子目套用的，只要有近似子目单价应予以套用；在前二者都不具备的情况下，双方可以重新协商，但新单价取费应与合同内单价取费一致，新单价要合理，防止有的合同项目“堤内损失堤外补”，提高新增项目的取费标准对于第五水厂的主体工程，内部审计要有咨询权、参与权，从招投标开始，参与招标文件的审查，完善因合同条款不完备引起的风险；在评标阶段，认真审查投标书，确保投标合理，选择信誉好，合同履约能力强的施工单位；在合同项目的年度施工中，深入现场，查阅原始资料，对年度中发生的合同变更和索赔，区分情况进行审计：对于变更索赔金额较大的，重点跟踪到施工现场，详细了解现场情况，走访合同施工单位，监理单位，项目部进行复核；对于那些责任尚不明的变更事项，公司可支付和可不支付的合同事项进行抽查；对于那些公司已支付的，我们通过了解，有不同意见的要进行专题调查，总结经验教训，力争在年度内对每年度发生的合同变更事项做到有审计原始记录，有审计调查意见，有处理办法，最低限度地降低审计风险。

施工过程中，由于各种各样的原因，出现变更几乎是不可避免的，尤其对于第五水厂这样的大型工程在审计合同项目变更时，往往有许多不确定因素，审计难度很大由于合同文件缺陷造成变更在招投标和合同谈判阶段，审计人员在审查招标文件时，由于在合同文件、技术规范的编写、完善审查方面和施工条件估计不足等从而导致的变更业主因素造成变更在合同实施阶段，业主未按规定及时提供施工场地、道路等相关施工条件；业主提供的地质情况与实际不符；业主未按规定及时提供施工图纸、设备；业主要求赶工等原因造成变更如何把由于业主自身管理的原因而造成的变更超前控制在最低限度，审计往往显得很被动，始终处于从属的地位监理原因造成的变更如现场协调不当、处理问题不及时；有的监理单位由于失误，作出一些不适当的指令引起变更，而如果监理是在授权范围内作出的指令，内部审计就不好界定监理的指令是适当还是不适当变更的真实性审计一个详细的变更，其内容应包括施工部位、施工方法、工程照片、验收资料以及往来文件等，在实际工作中由于管理工作薄弱，变更不及时，管理人员变换岗位，资料不齐全等，审计时往往出现变更事实不清，情况不明，其真实性难以确定变更标准审计变更标准涉及劳务、材料、设备、管理费等方面费用的计算。

可以制定一些人员窝工费、机械停置费等方面的补偿标准，但由于有些费用工期长、涉及面广，国家颁布了新定额、新计算方法、计算标准，这对第五水厂工程产生很大影响，这也是内部审计必须面对的客观事实审计对策，对由于合同文件缺陷引起的变更在编制招标文件阶段，应尽可能严密合同条款，尽可能细化设计，达到应有的深度；地形、地质、水文资料要详细；业主要做好施工条件、技术供应、界面、关键控制环节等方面的总体规划，规定索赔程序和权限2）对业主因素造成的变更要明确业主项目管理部门的责任权限，业主与监理单位之间要加强协商，加强项目之间、前后合同之间的协商，合同项目前期准备要充分，建立项目索赔预警系统，业主与监理之间要明确双方的责任义务，按合同规定提供设施、场地、道路，根据项目实施的进度要求，制订供图计划，及时供应图纸等3）对于监理不适当的指令造成的变更要完善监理合同条款，增强监理的责任感，监理合同对监理要有约束，对于一再作出不适当指令造成损失的，一方面运用经济手段，扣减监理费，另一方面，可以要求更换不合格的监理人员4）对变更资料的真实性对出现的变更事项，监理单位按规定及时审查，取证；业主项目部门根据事实和签证，对照合同审查分析，分清责任，协商尽早解决的方案，给变更审计打下良好基础。

5）对变更标准审计可以在深入分析和调查的基础上，结合国家政策价格确定合理的补偿原则，并使之规范化，标准化 最后要提的就是审计的独立性独立性是审计的灵魂，独立性的缺失，是审计质量的最大隐患审计的过程就是为公司争取利益的最大化和损失最小化的过程审计人员要以客观、公正的态度履行职责，不能受到任何外界不良因素的干扰才能使公司的利益得到保证这一点不仅对第五水厂的建设过程适用，同样也适用公司以后正常的生产生活因此，建立一个有利于保障内部审计独立性的管理体制，培育一支具有较高职业及道德水准的审计团队，对于公司至关重要审计处：崔衡2008 年 12 月 10 日。