小规模纳税人与一般纳税人的账务处理.doc

小 规 模 纳 税 人 ： 一、进货时借：原材料（库存商品）贷 ： 银 行 存 款 （ 或 应 付 帐 款 等 ）二、生产时1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算即：借：生产成本贷 ： 应 付 工 资 、 原 材 料 、 制 造 费 用 等2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转借：产成品（或库存商品）贷：生产成本三、销售时1、销售时借：银行存款（或应收账款等）贷 ： 主 营 业 务 收 入 应交税金--增值税2、结转销售成本：借：主营业务成本贷 ： 库 存 商 品 （ 或 产 成 品 ）四、月末损益结转1、结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润 2、期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用3、成本支出的结转借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4、税金的结转 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税 5、年终的结转 1、如果盈利 借：本年利润 贷：利润分配--未分配利润2、如果亏损 借：利润分配--未分配利润 贷：本年利润 一般纳税人： （1）购进货物时 借：原材料（或库存商品） 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）销售货物时 借：银行存款（或应收帐款） 贷：主营业务收入（或商品销售收入） 应交税金--应交增值税（销项税额）（3）结转销售成本 借：主营业务成本（或商品销售成本） 贷：库存商品 （4）计算本期应交增值税税额=销项税额- 进项税额 （5） 实际交纳税款时 借：应交税金-应交增值税（已交税） 贷：银行存款（或现金） （6） 如果有销售退回时：收到货物时： 借：库存商品 贷：商品销售成本（或主营业务成本） 收到红字发票时： 借：应交税金--应交增值税（销项税额） 主营业务收入（或商品销售收入） 贷：银行存款（或应收帐款） （7）如果将已购的货物用作他用或发给职工： 借：应付福利费等 贷：库存商品 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 小规模纳税人与一般纳税人的区别 问题 1：分公司如果没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规模纳税人。

问题 2：一般纳税人与小规模纳税人区别 一、帐务处理上区别 （1）在销售商品时，采用的税率不同 1、小规模纳税人： 借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入 应交税金--应交增值税2、一般纳税人： 借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务收入 应交税金--应交增值税（销项税额） （二）在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同 1、一般纳税人处理为 借 库存商品等 借 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷 银行存款等 2、小规模纳税人为 借 库存商品等贷 银行存款等 小规模纳税人不能抵扣进项税二、认定条件不同： 1)主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在 100 万元以上的，可以认定为一般纳税人，100 万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额 180 万以上的可以认定为一般纳税人,180 万以下为小规模3)工业企业年销售额在 100 万以下的,商品流通企业年销售额在 180 万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 三、税收管理规定的区别： 1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。

2、小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率四、税率与征收率不同： 1）一般纳税人：基本税率 17％，税法还列举了 5 类适应 13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模） 还有零税率应税劳务和货物 2）小规模：商业小规模按 4％征收率；工业以为小规模按 6％附：不管什么单位，会计工作流程是一样的，都是： 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证2、根据记账凭证登记各种明细分类账 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐 4、结账、对帐做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明 6、将记账凭证装订成册，妥善保管 7、纳税申报工作。