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关于重庆居民税负痛苦指数调查分析摘要：为了分析重庆居民的税负痛苦程度，本文设计了重庆税负痛 苦指数的调查问卷根据调查问卷的结果对重庆居民税负痛苦程度的基本 情况进行了统计分析，发现重庆居民的税负痛苦程度存在五大特征，重庆 居民税负普遍过重在此基础上分析了重庆居民痛苦程度中存在的问题， 并从实行价税分离等几个方面提出了相应的对策建议关键词：税负痛苦指数间接税 个人所得税社会福利2009年福布斯朵志推出全球税负痛苦指数排行榜，中国排列第二，仅 次于法国成为税收负担最重的国家之一一时间，税负痛苦程度成为中国 居民热议的话题由于福布斯税负痛苦指数的研究只是根据国家的个人所 得税率，公司所得税率，增值税率等加总而成，只是为了比较国家之间的 税负痛苦程度而提供的计算模型，不能计算一国内部各地区的税负痛苦指 数为了了解重庆居民的税负痛苦程度，本文通过借鉴全球税负痛苦指数 对重庆居民进行调查，分析重庆税负痛苦程度的基本情况和存在的问题， 并提出相应对策建议1相关研究陈颂东［1］以宏观税负角度，将我国的税收分类与0ECD的税种分类进 行对比，通过名义税率分析我国税负痛苦程度研究得出中国目前的宏观 稅负并不高，但税收痛苦指数却位居全球前列，这是我国现行税制名义税 率偏高的结果。

因而，有必要降低我国增值税和个人所得税的名义税率, 以消除对我国税负的误解朱学红［2］提到，中国税负过重已是不争的事实在《福布斯》推岀 T 2009年税负痛苦指数排行榜的背景下，对中国的税收制度结构、方式 进行原因分析，认为税负过重的根木原因是行政开支过大而减轻税负的 有效途径必然是进行税制改革建立公平合理的税收制度许建国、蔡英红、张楠［3］从财政收支视角测度比较了我国各省居民 税负感受，认为税收增长弹性提高和基本公共服务支出占财政支出比重的 提高会加重居民税负感受，一般公共服务支出占财政支出的比重提高会减 轻居民税负感受认为应该从完善政府的职能，优化财政民生支出结构， 改革现行税制，降低行政管理成本等方面降低居民税负痛苦指数他们关于税负痛苦情况的调查都是根据宏观经济理论理性的分析而 得出的，并没有到社会中去得到证实我们通过设计问卷进行社会调查， 对重庆居民税负痛苦程度进行了研究2重庆居民税负痛苦情况的调查分析2.1问卷设计为了了解重庆税负痛苦程度的具体情况，我们围绕间接税，直接税， 个人所得税，可支配收入和社会福利等方面设计了我们的调查问卷虽然 税收收入中间接税占大部分，但是间接税对于居民來说了解比较少，感触 不多，所以重点是个人所得税、可支配收入和社会福利。

因为这是居民切 身感受到的，能够更好的了解到重庆居民税负痛苦程度本次调查主要是在重庆主城区，调查的主体是重庆主城区的居民采取发出问卷然后收回的形式收集了我们的分析数据2. 2调查数据分析此次调查的主要群体为中下收入者，将他们的收入水平分为五个层 次，基于他们不同的收入水平调查其所能满足的消费情况总体來看，收 入水平越高，消费的水平越高，所能满足的活动越多从表1可知3500 以下的收入者，他们的收入除H常支出外，只能有些许消费较小活动，甚 至有些还不能满足基本口常支出；35000以上的收入者，他们的收入几乎 都能满足表1所列活动需求针对不同收入水平下的居民对个人所得税的合理起征点的意见进行 调查发现，无论是高收入者还是低收入者对个税的起征点普遍会选择对自 身收入来说有利的，也就是说越高越好从表2可以看出3500以下的收 入者有94. 74%选择起征点在3500以上；35000以上的收入者100%选择起 征点在8000以上总体来看，重庆居民的税负痛苦存在以下五大特征：①普遍的人都认 为个人所得税的起征点太低，根木就满足不了基木生活问题，更不用说追 求高质量的生活水平②居民对间接税了解不深，特别是工薪阶层，只有 一些高层管理人员或税收相关者对其有一定了解。

但普通居民是社会消费 的主要群体，受间接税的影响最大③高收入者对于征收房产税反应强烈, 因为这与他们的利益相关，而低收入人群则希望通过房产税来调节收入， 缩小贫富差距，实现社会公平④居民对社会保险费的问题十分关注但存 在许多质疑，主要是由于我国的社会保障制度不很健全，政府关于基础建 设方面的力度不够大，大部分居民没有享受到交税后的福利⑤税收的透 明化不高，居民不具备基本的税收知情权，使公民感到一定的税收痛苦3重庆居民税负痛苦的原因分析3.1税负转嫁与归宿的透明度不高，不利于纳税人权利的体现能进行转嫁的税收主要是间接税，而重庆税收收入大部分来源于间接 税间接税主要体现为价内税，即企业在生产过程中所产生的全部价款隐 藏于价格中转嫁给消费者承担，使消费者成为最终的税负承担者就以烟 草为例，假设一盒烟零售价为1000元，根据中国税收政策，烟草要征收 56%的消费税，还有营业税和增值税等算下来所缴纳的税额为750元以 上如此高的税款隐藏在价格当中，可见间接税的实行剥夺了重庆居民知 道自己所纳税款的权利根据公共产品理论中的“税收价格”观，税负人 才是政府提供公共产品价格的实际负担者，所以税负转嫁与归宿的透明度 不高，不利于重庆居民权利的体现，不利于重庆建立“服务型政府”。

3.2个人所得税起点太低，最高税率为45%,没有彻底的贯彻税收的 公平原则设立个人所得税免征额的目的之一是为保障劳动者的基本生活需要 目前个人所得税的免征额为3500元，绝大部分的重庆居民表示3500元的 收入根本无法满足基本生活需要，迫切希望提高个人所得税的免征额而 我国对工资薪金实行七级超额累进税率，最高税率为45%对于重庆居民 来说这一税率偏高，过高的税率会增强居民偷漏税的动机个人所得税的 设立目的在于调节纳税人的所得，实现社会公平但是现行的所得税制度 不能更好的调节重庆居民收入的差距，出现综合收入高的人税负轻，综合 收入低的人税负重的现象。