2018年小企业会计准则科目表和解释.docx

小企业会计准则科目表及其解释新会计准则体系基本实现了与国际财务报告准则的趋同2005年 财政部先后发布了 6批共22项会计准则的征求意见稿，此外，对现 行的 1997 年至 2001 年期间颁布的 16 项具体会计准则，也进行了全 面的梳理、调整和修订，最终在2006 年初构建起一套企业会计准则 的完善体系下面是 2016 新会计准则常用会计科目表注释，希望能帮助到大家对 会计准则的了解!期初：（期初）资产=（期初）负债+（期初）所有者权益 期内：资产（变动）+费用（发生）=负债（变动）+所有者权益（变动）+收入 （取得）期末：（期末）资产=（期末）负债+（期末）所有者权益资产类1001 库存现金 企业的库存现金企业有内部周转使用备用金的，可 以单独设置“备用金”科目期末借方余额，反映企业持有的库存现 金1002 银行存款 企业存入银行或者其他金融机构的各种款项银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资 款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算期末借方余额，反 映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存 款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

期 末借方余额，反映企业持有的其他货币资金1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资 基金投资等交易性金融资产的公允价值企业持有的直接指定为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算期 末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包 括银行承兑汇票、商业承兑汇票期末借方余额，反映企业持有的商 业汇票的票面金额1122 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的 款项因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价 款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算期末借方 余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末贷方余额，放映企业预收 的账款1123预付账款 企业按照合同规定预付的款项预付款项情况不多的, 也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目企 业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算期末借方余额， 反映企业预付的款项;期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项1131 应收股利 企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润 期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。

1132 应收利息 企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售 金融资产等等应该收取的利息企业购入的一次还本付息的持有至到 期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算 期末借方余额，反映企业尚未收回的利息1221 其他应收款 企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、 应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项期末 借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项1231 坏账准备 企业应收款项的坏账准备期末贷方余额，反映企业 已计提但尚未转销的坏账准备1321 代理业务资产 企业因不承担风险的代理业务而形成的资产，包括受托理财业务进行 的证券投资和受托贷款等企业采用收取手续费方式受托代销的商品 可以将本科目改为“1321受托代销商品”科目期末借方余额，放映企业代理业务资产的价值 1401 材料采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料 的采购成本采用实际成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成 本，在“在途物资”科目核算委托外单位加工材料、商品的加工成 本，在“委托加工物资”科目核算购入的工程用材料，在“工程物 资”科目核算期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。

1402 在途物资 企业采用实际成本（或者进价）进行材料、商品等物资 日常核算、货款已付但尚未验收入库的在途物资的采购成本期末借 方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本1403 原材料 企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、 外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的 计划成本或者实际成本收到来料加工装配业务的原料、零件等，应 当设置备查簿进行登记期末借方余额，反映企业库存材料的计划成 本或者实际成本1404 材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料的计划 成本与实际成本的差额企业也可以在“原材料”、“周转材料”等 科目设置“成本差异”明细科目期末借方余额，反映企业库存材料 等的实际成本大于计划成本的差异;期末贷方余额，反映企业库存材 料等的实际成本小于计划成本的差异1405 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本（或者进价）或者计 划成本（或者售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备 出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等接受来料加工 制造的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、修理完成而验 收入库之后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。

期末借方余额， 反映企业库存商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）1406 发出商品 企业未满足收入确认条件但已经发出的商品的实际 成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）采用支付手续费方式委托 其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品”科目期末借方余额，反映企业发出的商品的实际 成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）1407 商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品的售价与进 价之间的差额期末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价1408 委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的 实际成本期末借方余额，反映企业委托外单位加工但尚未完成的物 资的实际成本1411 周转材料 企业周转材料的计划成本或者实际成本，包括包装物 低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等 企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易 耗品”科目期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或者 实际成本以及在用周转材料的摊余价值1461 融资租赁资产 企业（租赁）为开展融资租赁业务而取得的资产 的成本期末借方余额，反映企业融资租赁资产的成本。

1471 存货跌价准备 企业存货的跌价准备期末贷方余额，反映企业 已计提但尚未转销的存货跌价准备1501 持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊余成本期末借方余 额，反映企业持有至到期投资的摊余成本1502 持有至到期投资减值准备 企业持有至到期投资的减值准备期 末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备 1503 可供出售金融资产 企业持有的可供出售金融资产的公允价值， 包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产可供出售金 融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科 目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值1511 长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股 权投资期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值1512 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备期末贷 方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备1521 投资性房地产 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本 企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，也通过本科目核算采 用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或者累计摊销，可以单独 设置“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，比照“累计折旧”等科 目进行处理。

采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的，可以单 独设置“投资性房地产减值准备”科目，比照“固定资产减值准备” 等科目处理期末借方余额，反映企业采用成本模式计量的投资性房 地产的成本或者采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值1531 长期应收款 企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款 项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收 款项等实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目 核算期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款1532 未实现融资收益 企业分期计入租赁收入或者利息收入的未实 现融资收益期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实现融 资收益1601 固定资产 企业持有的固定资产的原价建造承包商的临时设施 以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科 目核算期末借方余额，反映企业固定资产的原价1602 累计折旧 企业固定资产的累计折旧期末贷方余额，反映企业 固定资产的累计折旧额1603 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备期末贷方余额， 反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备1604 在建工程 企业的基建、更新改造等在建工程发生的支出。

在建 工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照 “固定资产减值准备”科目进行处理期末借方余额，反映企业尚未 达到预定可使用状态的在建工程的成本1605 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用 材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等工程物资发生减 值的，可以单独设置“工程物资减值准备” 科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理期末借方余额，反 映企业为在建工程准备的各种物资的成本1606 固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性 资产交换、债务重组等原因而转出的固定资产的价值以及在清理过程 中发生的费用等期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产 清理净损失1611 未担保余值 企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保 余值未担保余值发生减值的，可以单独设置“未担保余值减值准备” 科目期末借方余额，反映企业融资租出资产的未担保余值1701 无形资产 企业持有的无形资产的成本，包括专利权、非专利技 术、商标权、著作权、土地使用权等期末借方余额，反映企业无形 资产的成本1702 累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

期 末贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销额1703 无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备期末贷方余额， 反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备1711 商誉 企业合并中形成的商誉的价值商誉发生减值的，可以单 独设置“商誉减值准备”科目，比照“无形资产减值准备”科目进行 处理期末借方余额，反映企业商誉的价值1801 长期待摊费用 企业已经发生但应该由本期和以后各期负担的 分摊期限一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发 生的改良支出等期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊 费用1811 递延所得税资产 企业确认的可抵扣暂时性差异所产生的递延 所得税资产期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产1901待处理财产损溢 企业在清查财产的过程中查明的各种财产盘 盈、盘亏、毁损的价值物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗， 也通过本科目核算企业如果有盘盈固定资产的，应该作为前期差错 而记入“以前年度损益调整”科目本科目在期末结账前处理完毕， 无余额负债类2001短期借款 企业向银行或者其他金融机构等借入的期限一年以 下（含一年）的各种借款期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借 款。

2101 交易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值企业 持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负 债，也在本科目核算期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负 债的公允价值2201应付票据企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承 兑的商业汇票，包括银行承兑汇。