cpa注会真题与答案-2015审计.doc

2015年注册会计师《审计》历年真题及答案解析2015年一、单项选择题本题型共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标标点击相应的选项1.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（ ）A.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险B.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险【答案】B【解析】控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，选项 B 错误2.下列有关特别风险的说法中，正确的是（ ）A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果【答案】A【解析】如果对与特别风险相关的控制的评估结论为：控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试，选项 B 错误。

注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，选项 C 错误注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项 D 错误3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ ）A.复核上期财务报表中会计估计的结果B.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当C.评价会计估计的合理性D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础【答案】A【解析】选项 B、C 和 D 属于风险应对阶段实施的工作4.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（ ）A.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师B.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员【答案】B【解析】专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外(由此可以判断出来，选项 B 不属于注册会计师的专家，注册会计师本身是会计和审计领域的专家)的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

5.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是（ ）A.评价交易是否具有合理的商业理由B.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露C.就交易事项向关联方函证D.检查交易是否经适当的管理层审批【答案】A【解析】选项 B，应当为评价关联方交易是否按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理和披露；选项 C，如果被审计单位和关联方串通，并不能够有效应对该风险；选项 D，授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的6.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（ ）A.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报B.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响D.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通【答案】D【解析】 根据审计准则 1251 号第九条：注册会计师应当及时将审计过程中累积（明显微小错报以上）的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。

并不是发现的所有错报都沟通选项 D 错误7.下列有关样本规模的说法中，正确的说法是（ ）A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大C.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大D.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大【答案】C【解析】选项 A，在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越大；选项 B，在细节测试中，总体规模对样本规模的影响很小；选项 D，注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越小8.下列有关存货监盘的说法中，正确的是（ ）A.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作B.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序D.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘【答案】A【解析】注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据例如，如果注册会计师在监盘中注意到某些存货已经被法院查封，需要考虑被审计单位对这些存货的所有权是否受到了限制但如《<中国注册会计师审计准则第 1311 号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑>应用指南》第 6 段所述，存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险，选项 B 错误。

如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，选项 C 错误存货监盘，除了观察程序，还有：评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序、检查存货、执行抽盘，选项 D 错误9.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（ ）A.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息B.实施实质性分析程序C.组织项目组内部讨论D.询问治理层、管理层和内部审计人员【答案】B【解析】选项 B，属于应对舞弊风险的程序10.下列抽样方法中，适用于控制测试的是（ ）根据 2017 年教材改编）A.货币单元抽样B.差额法C.属性抽样D.变量抽样【答案】C【解析】选项 A、B 和 D，属于细节测试中的抽样方法11.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（ ）A.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑B.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报C.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告D.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据【答案】B【解析】由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，选项 B 错误。

12.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（ ）A.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托B.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意D.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序【答案】A【解析】如果被审计单位不同意前任注册会计师做出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托，选项 A 错误13.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（ ）A.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间B.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序D.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序【答案】C【解析】对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序，选项 C 错误。

14.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（ ）A.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定B.职责分离或独立审核不充分C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级【答案】C【解析】选项 A 属于舞弊中与编制虚假财务报表相关的态度或借口；选项 B 属于舞弊中与侵占资产相关的机会；选项 D 属于舞弊中与编制虚假财务报表相关的机会15.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（ ）A.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点B.在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查D.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模【答案】D【解析】如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，说明与存货相关的内部控制并没有得到有效执行，此时应当多做实质性程序，而不是多做控制测试，选项 D 错误16.下列有关书面声明的说法中，正确的是（ ）A.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围B.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表出具无法表示意见的审计报告C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明D.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间【答案】B【解析】管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，选项 A 错误。

如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题，不能直接要求管理层修改书面声明，选项 C 错误书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间，选项 D 错误17.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（ ）A.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况B.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D.阅读董事会和管理层的会议纪要【答案】B【解析】为形成审计意见所实施的审计程序，可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为这些审计程序可能包括：（1）阅读会议纪要；（2）向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；（3）对某类交易、账户余额和披露实施细节测试没有选项 B18.下列有关的审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（ ）A.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定C.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定D.如。