企业所得税案例.docx

1. 某企业（一般纳税人，增值税税率17％）2008 年度有关经营情况为：（1）实现产品销售收入1600 万元，取得国债利息收入24 万元；（2）产品销售成本1200 万元；产品销售费用45 万元;上缴增值税58 万元,消费税85 万元，城市维护建设税 10.01 万元,教育费附加 4.29 万元；（3）2月 1 向银行借款50 万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6%，支付 利息 15 万元；（4）3 月 1 向非金融机构借款 60 万元用于生产经营，借期 8 个月，支付利息 4 万元；（5）管理费用137 万元（其中业务招待费用12 万元）;（6）全年购机器设备 5 台，共计支付金额 24 万元；改建厂房支付金额 100 万元；（7）意外事故损失材料实际成本为 8 万元，获得保险公司赔款 3 万元 根据所给资料，计算该企业2008 年应缴纳的企业所得税1、（1）国债利息收入24 万元免交所得税2）向非金融机构借款利息支出，应按不高于同期同类银行贷款利率计算数额以内的部分准予在税前扣除，准予扣除的利息=60X6%X8F12=2.4 （万元）3）业务招待费税前扣除限额：16OOX5%o=8万元，12X60%=7。

2万元，允许 扣除 7.2 万元4）购机器设备、改建厂房属于资本性支出，不得在税前扣除.（5） 意外事故损失材料其进项税额应转出，并作为财产损失财产净损失= 8X（1 + 17%）-3 = 636 （万元）.（6） 应纳税所得额=1600-1200—45-85—1001—4.29—1.5—2.4-（137—12）—7.2—636=113.24（万元）（7）应纳所得税额= 113.24X25%=2831 （万元）2 某汽车轮胎厂（以下简称企业）2006年应纳税所得额为－10万元，2007年应 纳税所得额为－15 万元2008 年度有关经营情况如下:全年实现产品销售收入5030万元，固定资产盘盈收入20万元，取得国家发行的国 债利息收入20万元;2008年度结转产品销售成本3000万元；缴纳增值税90万元，消费 税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万 元（其中广告费用150万元）；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银 行罚息2万元），发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元）；发生营 业外支出 70 万元（其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款 20 万元,因排污不当 被环保部门罚款1万元）;全年已提取未使用的职工教育经费2万元。

根据所给资料，计算该厂2008年应缴纳的企业所得税.2、（1）国库券利息收入免征所得税；（2） 增值税不得在所得税前扣除；（3） 广告费实际发生150万元广告费税前列支限额= 5030X15%=7545 （万元），不需调整；（4） 银行罚息2万元可在所得税前扣除；（5）新产品研究开发费用在所得税前据实扣除,再按实际发生额的50%从其纳税所得 中扣除（后面计算）;（6）会计利润=5030+20+20-3000—110—14-6—250—12—802-70=806（万元） 捐赠扣除限额=806X12%=9672万元，通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20 万元，可全额在所得税前扣除;因排污不当被环保部门罚款 1 万元，属于行政性罚款,不 得在所得税前扣除；（7） 已提取未使用的职工教育经费2万元所得税前不得扣除;（8） 所得税额的计算:应税所得额=806—20—90X50%+1+2 = 744 （万元）补亏后纳税所得额=744—10—15 = 719 （万兀）应纳企业所得税= 713X25%=17975 （万元）3. 某家电企业 2008 年度自行计算的利润总额 30 万元经注册会计师事务所审核， 发现下列情况:（ 1 ）企业全年平均职工人数1 20人，全年计入各种成本费用中的工资总额1 96万 元,并按工资总额的2%、14%、2.5%计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育 经费，但并未取得《工会经费拨缴款专用收据》；（工资已发放,福利费、教育经费年 末无余额）（2）该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，在销售费用中列支了广告费 440万元，业务宣传费1 7万元，本年该企业销售收入账面数为3 00 0万元；（3）本企业应付B企业货款账面余额为20万元（含税）。

后因资金周转困难未能 支付货款 2 0 0 8年6月3 0日，经双方协商，本企业以一台原值2 6万元，已提折旧9万元的设备抵债，经评估，该设备净值为18万元,本企业支付评估费2000元,对于该抵债业务，本企业账目中并未做出反映；（4）“营业外支出”账户有违法经营的罚款支出3 万元、各种非广告性质的赞助支 出5 万元根据以上资料计算2008 年该企业应纳企业所得税4. 某国有生产企业2008 年度取得产品销售收入800万元，取得国债利息收入20 万元，固定资产盘盈收入 18 万元,教育费附加返还款 2 万元，从 A 联营企业分回的利润 85万元（A联营企业是高新技术企业，所得税税率15%）, B联营企业分回的利润75万 元（B联营企业税率25%）当年产品销售成本550 万元,销售费用60 万元，财务费用 30 万元（其中有向本企业 职工集资年利息支出20万，集资款总额200万，银行同期贷款年利率7％），管理费用 80 万元（其中包括新产品研究开发费用30 万元），缴纳销售税金及附加20 万元，缴纳 增值税50万元该企业2007 年的经营亏损为40万元.根据以上资料，计算当年应纳的所得税 某工业企业职工80人，总资产1000万元，2008年实现销售收入8000万元， 销售成本6500万元,销售费用850万元（其中广告费和业务宣传费200万）,管理费用500 万（其中招待费20万，符合条件的技术开发费15万） ，财务费用150万（其中从金融 机构借款利息支出100万元,银行贷款年利率为8％，从其他企业拆借资金500 万元，协 议年利率 10％,利息支出50万元），计算其当年应纳的所得税。

6 某企业 2008 年度财务报表数字如下：主营业务收入8350万元,营业成本 7080 万元，税金及附加1 20万元，财务费用3万元，管理费用1 2万元,营业外收支净额5.6 万元（其中营业外支出列支行政罚款3万元），国债利息收入2万元，境外投资分得税后 利润 40 万元,该企业提供国外缴纳企业所得税凭证一张,已纳税额 135 万元请计算 该企业应纳企业所得税额.7 某工业企业（一般纳税人，增值税率17％）2008年销售收入4000万元，当 年的损益表中反映的会计利润为500万元,已预缴所得税125万元，某会计师事务所检 查发现，以下几项内容需做纳税调整：（1）盘亏原材料成本10 万元（增值税率17％）,已经批准转作营业外支出，但企业 未做处理（盘亏存货的财产损失，已经税务机关审批）2）销售产品取得含税收入 58.5 万元，（其成本为 40 万元,未结转）,但企业作暂 收款入账3）销售费用中，广告费用650 万元.（4）管理费用中，业务招待费支出20 万元.（5）企业在册职工800 人，本年工资支出1000万元，发生职工福利费160 万元、 职工教育经费30 万元，拨缴工会经费15万元（取得专用收据）。

请回答：（1）调整后的应纳税所得额为（）万元A. 581. 3B591.5C8D.5797（2）2008 年应纳企业所得税为（）万元A、 147 45B、 147 88C、 144.93D、 145 33（3） 2008 年后可以延续扣除的广告费为（）万元.A、 50B、 42 5C、 OD、 80（4） 2008 年允许扣除的工资及三项经费为（）万元A、1205B、1180C、1185D、11758 某企业2008年度实现应纳税所得额50万元，年度汇算清缴时发现有58.5万 元下脚料销售未入账，请计算该企业应补缴的企业所得税额？（增值税率17%、城建税 率 7%、教育附加率 4％）9 某大型企业 2008年销售收入2000 万元，销售成本1100万元,期间费用 400 万元，2008年 7月修理某项固定资产（原值240万元，使用寿命8 年，到 2007 年底已 使用6 年,修理后可延长使用寿命3年）支出60万元，计算该企业应纳所得税 某家电企业为增值税一般纳税人（增值税率17％），有职工 1000人，其中残 疾职工 20人，2008 年相关资料如下：（1）全年实现销售收入9000 万元；（2）第四季度对外出租仓库收取租金15 万元;（3）国债利息收入 100 万元;（4）缴纳土地使用税29.8 万元，缴纳房产税42。

96 万元，缴纳印花税2535万 元,缴纳营业税 0.75万元,城市维护建设税4788万元，教育费附加2052 万元；（5）销售产品成本5200，发生销售费用1000 万元，发生管理费用900 万元（不包 括有关税金），其中含新产品开发费用100万元,发生财务费用 200 万元，给残疾职工 发放工资30 万元（已记入相关成本费用）;（6）9 月发生意外事故，经税务机关核定损失库存原材料成本40 万元，10月取得 了保险公司赔款10 万元;10月直接向某老年机构捐款2万元；10月由于晚入库税款交 纳滞纳金 1 万元;（7）2007 年亏损 50 万元.请根据上述资料计算2008 年该企业应缴纳的企业所得税11. 中国某设备生产企业，2008年国内的应纳税所得额为150万元其在A、B 两国均设有分支机构，在A国的总所得是50万元人民币，其中利息所得10万元，特许 权使用费所得8万元,这两项所得适用的税率为20％,生产经营所得为32万元，适用税 率为40% ；在B国的总所得为40万元人民币，其中,股息为10万元，转让专有技术所得 10万元，这两项所得的适用税率为10％，生产经营所得为20万元，适用税率35%。

请计 算汇总纳税时实际应纳所得税为多少？12 2008年 1 月开业的某外商投资企业,2008年度发生经济业务如下:（1）全年销售商品取得销售收入1860 万元,发生销货退回5.5万元其他业务收入15 万元，营业外收入 98 万元，营业外支出 33 万元2）全年销售成本、费用支出920万元，其中为主管单位修理办公楼支出23.5 万 元，为贫困村修路支出6.5 万元，赞助汽车拉力赛10 万元计算2008 年该企业应纳多少所得税？13. 某企业2008年1 至12月份共预缴了企业所得税600万元年终结算后有关 账户的数字为：产品销售收入 9000 万元；产品销售成本 4500 万元；产品销售费用为 800 万元;管理费用为700 万元；其他业务收入50万元;其他业务支出30万元；营业外收入 100 万元；营业外支出 90 万元;财政补贴收入 100 万元；国债利息收入 200 万元；金融 债券利息收入20 万元；银行存款收到利息10 万元假设各扣除项目的支出均在税法规 定的范围内请依据上述资料计算汇算清缴时该企业应补缴的所得税 某国有工业企业（有自营出口权）2008年初进行了股份制改造，2009 年6月， 税务机关对 2008 年度纳税情况进行检查时，发现有关资料如下：（1）当年销售收入1280 万元，已扣除回扣额20 万元；（2）在股份制改造过程中，固定资产由500 万元评估增值到 700 万元,当年计提折 旧费 35 万元（年折旧率5％，不考虑残值）；6月份接受捐赠设备一台价值100 万。