做账实操-班车租赁费进项可以扣除吗.docx

做账实操做账实操-班车租赁费进项可以扣除吗 问题内容：请问公司支付的接送员工上下班班车租赁费是作为企业的管理费用支出据实扣除，还是作为职工福利费限额扣除？进项是否可以抵扣？一、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等二、根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号 ）的规定：“一、企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除……”三、根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除四、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出第二十八条 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除第二十九条 企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费……”五、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）“原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。

其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产因此，根据上述文件规定，您单位租赁汽车的费用不符合企业职工福利费扣除范围，不应作为职工福利费在企业所得税税前扣除，应按照实际发生情况计入各相关费用进行核算扣除接送员工上下班班车租赁属于集体福利，其进项税额不得从销项税额中抵扣会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。

摊销待摊费用（如开办费）‌‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。

‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间‌五、‌其他职责‌‌工资发放‌根据审批后的工资表，通过银行代发或现金发放工资，并传递凭证至会计‌。

‌备用金管理‌定期清点备用金余额，确保与账面一致，及时申请补足‌附注说明‌盖章规范‌：根据业务类型（现金/银行）加盖“收讫”或“付讫”章，避免重复支付‌‌信息化操作‌：使用网银或财务软件可简化流程（如自动生成凭证、对账）‌ 10 / 10。