栾政明--环保税征收在即 矿企应未雨绸缪.docx

环保税征收在即，矿企应未雨绸缪栾政明北京市雨仁律师事务所一、 环境保护税的出台背景 1（一） 环境污染问题日益严重 1（二） 十八大以来，党和政府高度重视生态环境保护 2（三） 治理环境问题要综合利用经济、法律、行政手段，环保税法集三者之大成 3（四） 开征环境税也是实现我国税制与国际接轨的必经之路..4二、 环境保护税与排污费的相同与不同点 5（一） 征收费用的污染物是一致的 5（二） 征税费用不同 5（三） 地方留成有变化 5（四） 环保税减税情况 6三、 环境保护税的技术解读 6（一） 纳税义务人 6（二） 征税对象 6（三） 计税依据 7（四） 大气污染物、水污染物的污染当量数确定方法 7（五） 计算应税排放量和噪声的分贝数的方法和顺序 7（六） 征税额度的计算 8（七） 环保税的减免 10（八） 环保税征管机关 10（九） 环保税的法律责任 10（十）环保税开征对矿业企业的影响12J、矿业企业的应对策略II13（一）进行技术创新，加大环保投入13（二）建章立制，做好内部风险管理14（三）利用外部专业机构，做好税收规划15（完）16【正文】党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央深刻总 结人类文明开展规律，将生态文明建设纳入中国特色社会主 义“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局，明确了 生态文明建设在全面深化改革中的重要地位。

作为我国第一 部推进生态文明建设的单行税法，《环境保护税法》将于 20XX年1月1日实行，这是十八届三中全会和修改后的立法 对税收法定有明确要求之后，全国人大常委会审议通过的第 一部单行税法，标志着环保费改税正式完成，同时意味着运 行了 37年的排污收费制度将退出历史舞台征收环保税的核心的目的不是为了增加税，是为了更好 地建立一个机制，鼓励企业少排污染物，多排多付税，少排 少付税因此开征环保税对于企业来说，既是机遇又是挑战一、环境保护税的出台背景（-）环境污染问题日益严重我国自改革开放以来，经济飞速开展，取得了令人瞩目的成绩，但同时也产生了严重的环境污染问题由于我国长 期实行粗放型经济开展模式，致使一些高能耗、重污染型企 业开展迅速，工业有害物质的排放量骤增，对大气、陆地和 水资源造成严重污染中国自上世纪七十年代开始环境监测 以来，就整体而言，环境状态一直处于恶化过程，主要表现 在：大气环境处于严重污染水平，我国约有1亿以上的人口 每天呼吸不到清洁空气，因空气污染导致每年约有1.5万人 患上支气管炎；固体废物和噪声污染日益突出，工业危险废 物、医疗废物、电子垃圾、放射性污染形势严峻；目前，我 国每年产生的城市垃圾超过了 1亿吨，二氧化硫气体的排放 量超过了 1.4万吨，工业烟尘排放量超过了 85万吨。

燃煤、 化工废气所造成的污染，使全国近五成城市的大气环境质量 不符合国家标准；大量排放的工业废水使全国131条流经城 市的河流有8%被污染，近2/3的城市供水缺乏，5%的城市地 下水源不合格，京津唐地区地下水含污染物百余种，有近2 亿人每天都在饮用有害物质超标的水这些数据多么触目惊 心近年来的旅游导向也从一个侧面反映了环境污染问题， 那些以水而闻名的风景区总是游客甚众，人们花费重金、千 里迢迢，飞奔而至却只不过是为了看一看那几池未被污染的 清水，这又是一个多么让人无奈又悲哀的现象十八大以来，党和政府高度重视生态环境保护习近平总书记一直十分重视生态环境保护，十八大以来 屡次对生态文明建设做出重要指示，在不同场合反复强调，“要算大账、算长远账、算整体账、算综合账”，这件事就 是生态环境保护他明确指出，“绝不能以牺牲生态环境为 代价换取经济的一时开展"，屡次提出“既要金山银山，又 要绿水青山，绿水青山就是金山银山"经济开展的新思路 要求政府采取适当手段对环境污染进行控制三）治理环境问题要综合利用经济、法律、行政手段, 环保税法集三者之大成环境保护的手段大致分为行政手段、法律手段以及经济 手段。

以往，我国根本上是以行政手段为主对重污染企业 关停并转，短期内就能收到一定成效，但长期来看仍旧难以 治本一来行政手段会消耗大量的行政资源，二来缺乏法律 手段的强制性，三那么亦不能像经济手段一样起到无形之手的 资源配置作用逐渐摆脱治污靠政令的路径依赖，加大制度 化、长效化的法律手段和基于市场的经济手段，是明智之选治理环境污染，法律手段要亮剑环境污染屡屡出现， 一个很重要的原因在于违法本钱过低比方，省级的环保部 门最高罚款权限为10万元，这意味着污染企业缴纳低廉的 罚款后照样机器轰鸣再比方，虽然我国刑法中有“污染环 境罪”，但很少有企业或个人因污染环境而被追究刑责面 对当下的治污形势，应该提高环境违法本钱，想必，重典之 下，才会遏制那些违法企业铤而走险经济手段也是治理环境污染的重要措施充分发挥基于 市场的经济手段，让市场在资源配置中发挥决定性作用，在 有关资源产品价格中纳入环境本钱，建立环境价格形成机 制，以有效地遏制环境污染使用经济手段通过市场导向， 让企业变得积极主动起来，这种内在鼓励性的经济手段等于 是正效果的不断强化与鼓励在这样的过程中，企业会积极 寻求减低单位产能耗能的技术手段和生产工艺与流程的创 新，从而也促进了经济的转型升级和低碳经济的开展。

环保税综合利用行政、法律、经济手段，在环境治理领 域加大了税收对环境污染的调控力度，形成了专门用于环保 的税收收入，筹措相对稳定的公共环保资金，且克服了以往 的排污费制度存在的执法刚性缺乏、行政干预较多、强制性 和标准性较为缺乏等问题四）开征环境税也是实现我国税制与国际接轨的必经之路随着全球生态环境的日趋严峻，世界范围内的绿色革命 方兴未艾许多国家将可持续开展战略与贸易保护结合起 来，使环境问题与贸易措施挂钩，从而导致绿色贸易壁垒的 产生据统计，近两年我国因受到绿色壁垒限制而减少的出 口贸易额就超过45亿美元由此看来，我们务必尽快建立 与国际惯例相协调的绿色税收制度，以促进经济的进一步发 展全球范围内有许多国家为实现经济的可持续开展，已开 征了环境税，建立了较完善的环保税制，整个欧盟国家的环 境税收已经占到财政收入的6. 5%o美国不仅开征了二氧化硫 税、噪音税等环保税，还及时根据经济开展情况对现行税制 进行“绿色"调整；挪威、瑞典、荷兰等国也相继采取了税 收的“绿色行动”，开征了燃料税、塑料袋税、水污染税、 土壤保护税、固体废物税、二氧化碳税等这些税种的开征, 在环境保护方面取得了很大成效，有力地遏制了生态环境恶 化之势。

这些国家的成功做法为构建中国“绿色税收”体系 提供了可供借鉴的珍贵经验，有利于我们尽快实现与国际税 收体系口径一致，相互可比二、环境保护税与排污费的相同与不同点环保税是按照“税负平移”原那么，由原排污费转化而来 征税的污染物种类有大气污染物、水污染物、固体废物和噪 声四类，与排污费的征收范围一致)征收费用的污染物是一致的排污费与环保税：对大气、水、固体、噪声等四类污染 物征收费用)征税费用不同排污费：只要有污染的企业，收费标准是一样的而环保税那么不同，污染排放多，交税就越多，污染排放 少，交税少为防止排污企业认为交税后就可肆意排放，环 保税法明确直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和 其他生产经营者，除依照本法规定缴纳环境保护税外，应当 对所造成的损害依法承当责任三)地方留成有变化排污费：污染费中央和地方留成按照1:9的比例，而环 保税将全部归地方留成，中央不再分成四）环保税减税情况环境保护税法还规定了两档减税优惠，企业少排污少缴S3.税纳税人排污浓度值低于规定标准30%的，减按75%征税;排污浓度低于标准50%的，减按50%征税环境保护税法还规定对5项情形暂予免税，即农业生产 排放，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器 等流动污染源排放，城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理 场排放，综合利用的固体废物，国务院批准的其它情形。

三、环境保护税的技术解读（一）纳税义务人环保税的纳税义务人为在中华人民共和国领域和中华 人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的 企业事业单位和其他生产经营者―）征税对象环保税的应税污染物是指环保税法所附《环境保护税税 目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、 水污染物、固体废物和噪声四大污染物中大气污染物将占 ”大头”按照征税标准，约90%来自大气污染物，约10%来 自水污染物从行业来预测，大气污染物中，黑色金属冶炼 及压延加工业，非金属矿物制品业，有色金属冶炼及压延加 工业，化工，电力、热力的生产和供给业等5个行业缴纳的 环保税，占全部大气污染物环保税收入的88%水污染物中, 化工、造纸、医药、纺织业、黑色金属冶炼及压延加工业、 农副食品加工业、发酵和酿造、制革等8个行业缴纳的环保 税将占80%o（三）计税依据根据现行排污费计费方法，设置环保税的计税依据，比如对大气污染物、水污染物，沿用了现行的污染物当量值表, 并按照现行的方法即以排放量折合的污染当量数作为计税 依据；固体废物按照固体废物排放量确定；噪声按照超过国 家规定标准的分贝数确定四）大气污染物、水污染物的污染当量数确定方法污染物的排放量乘以污染当量值。

大气污染物：每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从 大到小排序，对前三项污染物征收水污染物：每一排放口E3j的应税水污染物，按照环保法所附《应税污染物和当量值 表》，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其 他类水污染物按照前三项征收环境保护税省、自治区、直辖 市人民政府根据本地区情况，可以增加同一排放口征收环境 保护税的应税污染物工程数五）计算应税排放量和噪声的分贝数的方法和顺序1、自动监测纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计 算;2、手工监测纳税人未安装使用污染物自动监测设备的, 按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测标准的监测 数据计算；3、 公式计算因排放污染物种类多等原因不具备监测 条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物 料衡算方法计算；4、 抽样测算不能按前三种方法计算的，按照省、自 治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的 方法核定计算六）征税额度的计算1、具体到税额标准，以现行排污费收费标准为根底， 设置环境保护税的税额标准，规定大气污染物税额幅度为每 污染当量1.2元〜12元;水污染物税额幅度为每污染当量1.4 元〜14元；固体废物按不同种类，税额为每吨5元1000元; 噪声按超标分贝数，税额为每月350元"11200元。

鼓励地方 上调收取标准，在现行排污收费标准规定的下限根底上，增 设了上限，即不超过最低标准的十倍污染物的应纳税额为 污染当量数乘以具体适用税额具体计算过程如下：环保税额二水污染物税额X （1-优惠系数）+废气税额X （1-优惠系数）+固体废物税额+噪声税额水污染税额二各污染物的污染当量总值X单位税额（从1.2〜12元不等，由地方政府自行决定）大气污染税额二各污染物的污染当量总值X单位税额 （从1.4、14元不等，由地方政府自行决定）水和大气的每种污染物的当量值二污染物每月的排放浓 度X流量小《应税污染物和当量值表》中该种污染物的污染 当量值固体废物税额二煤砰石吨数X5元+尾矿X15元+危。