5月1日后增值税新税率表.docx

5月1日后17%税率变更为16%5月1日后17%税率取消，增值税三档税率为16% 10% 6%从2018年5月1日起，实施以下深化增值税改革征收标准如下：增值税税率/征收率/扣除率表（2018年5月1日后）1、增值税适用税率表序号税目增值税税率1陆路运输服务10%2水路运输服务10%3航空运输服务10%4管道运输服务10%5邮政普遍服务10%6邮政特殊服务10%7其他邮政服务10%8基础电信服务10%9增值电信服务6%10工程服务10%11安装服务10%12修缮服务10%13装饰服务10%14其他建筑服务10%15贷款服务6%16直接收费金融服务6%17保险服务6%18金融商品转让6%19研发和技术服务6%20信息技术服务6%21文化创意服务6%22物流辅助服务6%23有形动产租赁服务16%24不动产租赁服务10%25鉴证咨询服务6%26广播影视服务6%27商务辅助服务6%28其他现代服务6%29文化体育服务6%30教育医疗服务6%31旅游娱乐服务6%32餐饮住宿服务6%33居民日常服务6%34其他生活服务6%35销售无形资产6%36转让土地使用权10%37销售不动产10%38在境内载运旅客或者货物出境0%39在境外载运旅客或者货物入境0%40在境外载运旅客或者货物0%41航天运输服务0%42向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务0%43向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务0%44向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务0%向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目（作品）的制作和45服务0%46向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务0%47向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务0%48向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务0%49向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务0%50向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务0%51向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术0%52财政部和国家税务总局规定的其他服务0%53销售或者进口货物16%54粮食、食用植物油10%55自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民10%用煤炭制品56图书、报纸、杂志10%57饲料、化肥、农药、农机、农膜10%58农产品10%59音像制品10%60电子出版物10%61二甲醐10%62国务院规定的其他货物10%63加工、修理修配劳务16%64出口货物0%2、增值税适用征收表序号税目征收率1陆路运输服务3%2水路运输服务3%3航空运输服务3%4管道运输服务3%5邮政普遍服务3%6邮政特殊服务3%7其他邮政服务3%8基础电信服务3%9增值电信服务3%10工程服务3%11安装服务3%12修缮服务3%13装饰服务3%14其他建筑服务3%15贷款服务3%16直接收费金融服务3%17保险服务3%18金融商品转让3%19研发和技术服务3%20信息技术服务3%21文化创意服务3%22物流辅助服务3%23有形动产租赁服务3%24不动产租赁服务5%25鉴证咨询服务3%26广播影视服务3%27商务辅助服务3%28其他现代服务3%29文化体育服务3%30教育医疗服务3%31旅游娱乐服务3%32餐饮住宿服务3%33居民日常服务3%34其他生活服务3%35销售无形资产3%36转让土地使用权3%37销售不动产5%38销售货物3%39粮食、食用植物油3%40自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3%41图书、报纸、杂志3%42饲料、化肥、农药、农机、农膜3%43农产品3%44音像制品3%45电子出版物3%46二甲醐3%47国务院规定的其他货物3%48加工、修理修配劳务3%49一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法3%50小规模纳税人转让其取得的不动产5%51个人转让其购买的住房 5%52房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方5%法的53房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目5%54一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的5%55单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）5%56其他个人出租不动产（出租住房减按L5%计算应纳税额）5%57一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的5%3、增值税适用扣除率表序号 税目增值税扣除率购进农产品（除以下第二项外）110%的扣除率计算进项税额购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产2 品12%的除率计算进项税额税改主要目的一是适当降低税率水平。

二是统一增值税小规模纳税人标准三是 退还部分企业的留抵税额这一次的增值税税改，是在营改增后重大的完善，业内专家认为 这为未来的税收打下了基础，彻底颠覆了税收4月1日进入环境保护税开征后首个征期各税务机关统计，初 步即将有24万户纳入环境保护税系统（一户一个会计，那就是24 万个会计工作都要增加一个税收的活了）关于税收直接就上导图了，后面对应的四个例题是对应的四个征 收对象环境保护税征收规定大气污染物应纳税=污染物当量*适用税额；当量=排放量/当量值水污染物应纳税=污染物当量*适用税额；当量=排放量/当量值固体污染物应纳税=（产生量-综合利用量-储存量或处置量）*适用税 额；噪声应纳税额=超过规定分贝数对应的应纳税；边界按最高处声 级 计算；一月内超标不足15天，减半；边界长度超过100米的两 处以上噪声超标按两处计算；按同一单位不同地点分别计算，合并计征；1、大气污染物例题某企业2018年4月向大气直接排放二氧化硫、氟化氢各10千克，一氧 化碳、氟化氢100千克甘肃省大气污染物适用税额为12元/每污染当 量这家企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环 境保护税，0.95、0.87、16.7、10.75分别为响应污染物的污染当量值 （单位：千克）。

第一步，计算各污染物的污染当量数（单位：千克）二氧化硫：10/0.95=10.53 ，氟化物:10/0.87=11.49 ，一氧化碳：100/16.7=5.99 ，氯彳匕氢：100/10.75=9.3第二步，按污染物的污染当量数排序氟化物（11.49）〉二氧化硫（10.53）〉氯化氢（9.3）〉一氧化 碳（5.99 ）第三步，计算应纳税额（单位：元）氟化物：11.49x1.2=13.79 二氧化硫：10.53x1.2=12.63 氯化氢:9.3x1.2=11.162 '水污染物例题某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铭、总碑、总铅、总银各10千克排放第二类水污染物悬浮物（SS ）、总有机碳（TOC ）、挥发酚、氨氮各10千克甘肃省水污染 物适用税额为L4元/每污染当量计算该企业1月水污染物应缴纳的环 境保护税0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02 分别为第一类 水污染物的污染当量值；4、0.49、0.08、0.8分别为第二类水污染物的 污染当量值（单位：千克）第一步，计算第一类水污染物的污染当量数（单位：千克）总汞： 10/0.0005=20000 总镉：10/0.005=2000 总铭：10/0.04=250总碑： 10/0.02=500总铅：10/0.025=400总银：10/0.02=500第二步，对第一类水污染 物污染当量数排序总汞（20000 ） > 总镉（2000 ） > 总碑（500 ）=总银（500 ）>总铅（400 ）〉总铭（250 ）第三步，计算第一类水污染物应纳税额 （单位：元）总汞：20000x1.4=28000 总镉：2000x1.4=2800总碑：500x1.4=700 总银：500x1.4=700总铅：400x1.4=560第四步，计算第二类水污染物的污染当量数（单位：千克）悬浮物（SS） ： 10/4=2.5总有机碳（TOC ） :10/0.49=20.41挥发酚：10/0.08=125氨氮：10/0.8=12.5第五步，对第二类水污染物污染当量数排序挥发酚（125 ）〉总有机碳（20.41 ）〉氨氮（12.5 ）〉悬浮物（2.（5）第六步，计算第二类水污染物应纳税额（单位：元）挥发酚：125x1.4=175 总有机碳：20.41 x1.4=28.57氨氮：12.5 x1.4=17.53'固体废物例题某企业2018年1月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符 合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮 存200吨，计算该企业1月尾矿应缴纳的环境保护税。

尾矿适用税额为 15元/吨应纳环境保护税：（1000-300-200 ） x15=7500 （元）4、噪音例题某企业2018年1月在甲、乙两地作业均存在夜间噪声超标甲作业场地一个单位边界上有两处噪声超标，分别为超标1 -3分贝、超标7-9分贝，超标天数为16天；乙作业场地沿边界长度110米，有两处噪声超标，分别为超标1-3分贝、超标7-9分贝，超标天数为14天计算该企 业1月噪声污染应缴纳的环境保护税工业噪声超标1-3分贝适用税额 为350元/月，超标7-9分贝适用税额为1400元/月甲作业场地应纳环境保护税：1400 （元）乙作业场地应纳环境保护税：（350+1400 ） /2=875 （元）纳税信用等级一直是大家关注的事情从4月1号起，纳税信用级别将由原来的A、B、C、D四级变更为A ' B、M、C、D 五级对纳税信用评价为M级的企业，税务机关实行两项激励措施：一是取消 增值税。