反洗钱工作的防范和重要性与必要性.docx

反洗钱工作的防和重要性与必要性随着经济快速发展，我国反洗钱形势日益严峻在我国，反洗钱不但是打击 贩毒、腐败等犯罪活动的利器，而且对保障国家金融安全，降低银行经营风险， 深化银行体制改革有着重要意义因此，从政府机构到专家学者都在积极研究、 探索应对国际国反洗钱的有效措施和方法从国际国与反洗钱相关的法律法规和相关案例中不难发现，洗钱行为手段多 样，但也有其在的规律可循根据国际上已积累的几十年实践经验，洗钱者易在 金融法律体系尚不健全的国家和地区活动，并趋于选择成本低、安全性高、风险 小、便捷性强的方式，例如目前在我国，金融机构尤其是商业银行已成为洗钱的 主要渠道本文通过结合在对我国商业银行审计中发现涉嫌洗钱活动线索的工作 实践，谈一谈对商业银行审计进行反洗钱行为审计的一些经验和体会现阶段，根据我国国情，国家审计机关在商业银行审计中进行反洗钱审计的 审计目标应定位在：通过检查确认银行在反洗钱部控制制度的制定、执行等各个 环节存在的缺陷，促进银行加强管理、降低经营风险；通过对银行交易数据的检 查，发现洗钱等金融犯罪活动的线索，联合其他监管机构对此类围活动进行打击， 以维护公众利益，保障金融安全。

在审计方式方法上，同其他审计事项一样，对涉嫌洗钱行为的审计同样是风 险基础审计，即在对被审计商业银行进行反洗钱部控制制度的评价和测试的基础 之上，对可疑账户、可疑交易、可疑活动进行实质性的检查，具体步骤包括：一、在合规性审计方面国际上，根据巴塞尔协议和其他国际金融机构的建议，银行反洗钱的有效途 径包括三个方面，一是建立可疑交易报告制度；二是建立一套有效的反洗钱工作 机制；三是遵循“了解你的客户”原则在我国，中国人民银行也制定了《金融 机构反洗钱规定》、《人民币大额和可疑资金支付交易报告管理办法》和《金融机 构大额和可疑外汇资金交易报告管理办法》等规定根据国际上已积累的经验和 我国的具体情况，建议审计人员在商业银行反洗钱部控制制度的合规性审计中应 注意以下几个方面：一、在控制环境方面，审计人员应对被审计单位关于反洗钱 和可疑交易制度的整体情况进行评价，具体包括了解银行高级主管和经理层正直 程度、价值观和能力；被审计单位是否通过适当的途径将反洗钱的观念和重要意 义传达给员工；员工是否明确地知道可疑交易报告制度，确切地知晓可疑的交易； 员工是否能够辨别和报告可疑交易等审计人员可以通过调阅相应的会议纪录等 方法完成此项审计程序。

二、在控制活动方面审计人员应检查被审计单位是否建立了反洗钱的工作机制和程序具体包括 被审计单位是否制定了可疑交易报告的实施细则和操作执行的具体程序；是否成 立了专门部门负责日常的反洗钱工作；是否对可疑交易的风险进行评估，柜员在 各自岗位是否能够预知会遇到某种异常交易；是否建立了发现-报告-检查-反馈 的有效机制；是否有独立的部门对可疑交易及相关报告进行定期检查等审计人 员可以采取询问前台柜员和检查相关资料的方法完成审计程序三、在经营理念方面审计人员应检查被审计单位是否遵循了“了解你的客户”的原则该原则要 求银行应该熟悉自己的客户，对于陌生的临时客户应保持警惕洗钱分子在洗钱 过程中往往会想方设法隐藏自己的身份和资金的来源，如使用虚假的企业资料、 个人身份开立的账户进行洗钱活动同时洗钱持续的时间通常也很短因此审计 人员应该根据自己的职业判断，对银行客户特别是短期大客户的开户资料进行核 实，必要时延伸有关部门实质性检查在对银行的部控制制度进行合规性检查后，审计人员确定此银行 的部控制制度的可信赖程度，然后进入实质性检查阶段，进行相应地分析和抽查与其他金融犯罪活动不同，洗钱行为通常不会引起财务决算报表的变化，因 为洗钱活动主要是通过银行进行资金的转移，不会引起银行资产和收益的增加或 减少。

同时银行的账户成千上万，每条的交易更是不计其数，因此，一般意义上 的报表分析很难发现洗钱的蛛丝马迹但洗钱是一种有规律的犯罪活动，具有一 些普遍特征，这些特征通过可疑的账户和交易体现出来，并且大部分能够通过数 据库查询语言进行描述同时近年来审计署在商业银行的计算机审计中积累了大 量的实践经验，能够下载和转换银行的交易流水和账户信息等电子数据正是具备了上述两个条件，审计人员完全可以利用计算机审计技术对涉嫌洗 钱的行为进行审计基本的思路是首先将洗钱的特征进行量化，其次建立相应的 审计模型对银行的交易数据进行筛选，最后对选出来的账户和交易进行综合并做 出职业判断，具体做法如下：量化可疑交易中国人民银行《金融机构反洗钱规定》和两个报告办法中对 可能是洗钱活动大额和可疑交易特征进行了描述，如“个人银行结算账户之间以 及个人银行结算账户与单位银行结算账户之间金额20万元以上的款项划转”、 “金额20万元以上的单笔现金收付”和“个人银行结算账户短期累计100万元以 上现金收付”等特征审计人员应通过数据库语言刻画这些特征，建立相应的模 型对银行交易数据进行分析量化可疑账户由于洗钱活动的主要目的是将非法资金和所得转移到银行， 并通过银行迅速转移。

目的决定手段，可疑账户必然在短期集量流进流出资金， 而不会沉淀在银行系统因此审计人员应重点关注那些短期资金流入和流出基本 相等、资金量比较大、发生笔数比较多的账户通过量化这些特征，并结合相应 的职业判断，审计人员可建立相应的模型对银行交易数据进行检索四、在会计视角方面目前，众多反洗钱相关机构缺少有效的协调衔接机制，缺乏统一的信息收集 与甄别系统，没有系统的洗钱犯罪信息，这是我国的反洗钱工作成效不显著的主 要原因另外，各反洗钱主体之间的反洗钱成本负担和收益分配关系不顺也是反 洗钱工作障碍重重的关键原因会计系统可以把原分散于不同行业、不同部门、 不同地区的有关洗钱犯罪资金情报信息统一协调起来，可以促成信息情报主导式 的反洗钱工作机制反洗钱会计也对反洗钱活动进行收益成本核算，有利于调动 反洗钱机构积极性，提高反洗钱工作效率一）、建立权利制约权力、权力制衡权力的反洗钱会计信息系统是前提信息不对称是反洗钱失效的主要原因在洗钱与反洗钱的角逐中，信息不对 称问题非常明显，主要表现为洗钱者与反洗钱机构之间的信息不对称以及反洗钱 系统部的信息不对称一方面，洗钱者与反洗钱机构之间的信息不对称加大了反 洗钱的困难。

洗钱者处于较为隐蔽的有利地位，可以从容地进行包装，有着合法 的职业与身份，相关的反洗钱机构对此却处于不利的位置，双方对真实信息的拥 有程度有较大差异这严重影响了反洗钱机构对资金来源及去向的判断，使反洗 钱工作难度加大反洗钱会计信息系统的重要目的就是要解决这种洗钱者与反洗 钱机构之间的信息不对称问题另一方面，反洗钱系统部的信息不对称直接影响 着反洗钱效率在反洗钱中，国家与国家之间、政府与金融机构之间存在着广泛 的信息不对称问题这种信息不对称一方面会造成信息不能够实现共享或在共享 时间上滞后而无法形成高效及时的信息系统，以至于反洗钱效率的大大降低；另 一方面，在理性“经济人”的假设前提下，信息不对称为机会主义行为产生提供 了可能空间导致反洗钱失效具体如有些反洗钱主体为了实现其利润最大化的目 标，利用自己的信息优势，可能故意隐瞒某些“劣势”信息，甚至制造虚假信息， 造成反洗钱失效由此可见，在信息不对称的前提条件下，反洗钱工作缺乏成效是必然结果 解决措施就是构建反洗钱会计，建成高效灵敏的反洗钱信息系统会计作为真实、 有效、全面、公允信息的传递者，它把大量的经济业务通过记录、分类、计算、 汇总等过程而转化为一系列的经济信息，能够正确地、综合地反映核算对象的经 济活动的过程和结果，为信息的需求者提供数据资料，缓解洗钱者与反洗钱机构 之间的信息不对称。

在反洗钱工作中，政府与社会需要建立一种良性互动关系， 促使反洗钱信息系统高效灵敏，最终取得反洗钱胜利而要达到这一目标，必须 充分尊重社会群众的合法权利，注重反洗钱权力的合法性，充分调动社会参与的 积极性和主动性，建立权利制约权力、权力制衡权力的反洗钱会计信息系统二）、构建科学合理的反洗钱成本收益机制是关键开展反洗钱工作需要明确反洗钱的动力源泉和阻力所在，这就是要准确把握 洗钱与反洗钱的利益冲突关系洗钱与反洗钱的利益冲突是指洗钱既得利益因反 洗钱而丧失以及洗钱对权益的侵害因反洗钱而受到保护的矛盾状况这种冲突既 包括不同利益主体之间的利益冲突，也包括同一利益主体的收益、成本及损失之 间的冲突洗钱既得利益主要表现在四个方面：洗钱的原生罪（如贩毒走私）犯 罪人获得的经济效益、洗钱罪犯罪人获得的经济效益、金融机构等组织被动获得 的经济效益、国家被动获得的收益等毫无疑问，反洗钱必然造成这部分既得利 益完全丧失，因此这些主体均有可能构成反洗钱工作的阻力，如金融机构怠于履 行注意义务和报告义务，有些国家纵容洗钱存在或不积极反洗钱洗钱对权益的 侵害主要表现为洗钱的原生罪对人民造成的苦难、洗钱罪对金融机构等组织的危 害、洗钱对国家整体的负面影响等。

这些被侵害的权益主体应该成为反洗钱的动 力和权力源泉外部性问题是反洗钱失效的另一重要原因，包括洗钱的外部性以及反洗钱的 的外部性第一，洗钱的外部收益合法化给洗钱提供了生存空间洗钱的利益关 系链条涉及的直接主体包括洗钱原生罪犯罪人、洗钱犯罪人、金融机构等组织、 国家等在洗钱过程中，货币兑换所、股票交易所、黄金交易商、赌场、保险公 司和贸易公司等都可以被当作洗钱渠道，私营银行设施、境外银行业务、自由贸 易区、电汇系统以及贸易融资也能够掩护非法资金的流动，同时这些机构和组织 均能够在洗钱中获得收益在跨国洗钱中，资金流入国增加了外汇收入和税收收 入，经济有可能得到某种程度的增长由于法律的不健全性和主权的限制性，这 些收益主体（有些学者称之为被动的洗钱者）规避了法律的追究，实质上是接受 洗钱收益的让渡而以提供洗钱活动空间为对价的非法契约关系，客观上构成了洗 钱的外部收益合法化第二，洗钱成本的外部化促使洗钱缺乏自我约束洗钱的 成本主要体现为法律对洗钱者的制裁（法律风险成本）和洗钱的社会危害成本 部分洗钱收益主体由于存在规避法律的空间，使洗钱的法律风险成本完全由其他 洗钱收益主体承担，实质上是洗钱成本的外部化，造成自我约束失效；洗钱的社 会危害成本对于单个洗钱收益主体来说毫无疑问是一种外部成本，也造成自我约 束失效。

如个别国家不顾洗钱对他国的影响，纵容洗钱的存在而受益第三，反 洗钱收益的外部化和反洗钱成本的外部化造成反洗钱动力不够反洗钱是典型的 具有正外部性（外部收益）的活动，受益者和反洗钱主体具有严重的不对称性， 也就决定着反洗钱收益和反洗钱成本的不对称性反洗钱的实质是对公共秩序的 安定维护，因此属于公共物品，政府是反洗钱的当然供给方，金融机构等组织和 外国政府作为反洗钱的必要参与者也是反洗钱的供给方在反洗钱活动中，如果 金融机构或外国政府付出的成本没有得到补偿，就有可能造成反洗钱的供给不 足；如果反洗钱的收益结构不合理，就有可能造成反洗钱积极性受挫在目前， 我国反洗钱所得全部上缴国库，反洗钱活动又需投入大量的人力、物力的情况下，反洗钱的供给不足以及效率低下在所难免对于不同利益主体之间的利益冲突的结果实质是不同主体间的动态博弈结 果，取决于力量的均衡，反洗钱成败的关键在于形成有利于社会整体反洗钱的力 量对比结构而单个主体部的利益冲突结果实质上是“经济人”的体现，政府在 反洗钱机制中应该合理界定各个反洗钱利益主体的收益以及建立合理的反洗钱 成本分担机制，最大程度的调动社会各部门机构参与反洗钱的积极性，避免不必 要的阻力，整合反洗钱系统。

三）、形成洗钱亏损而反洗钱盈利的制度环境是保证反洗钱的主体主要是本国政府、金融机构和外国政府对于本国政府反洗钱 的决心和目的勿庸置疑，但反洗钱如果没有金融机构和外国政府的紧密配合是很 难取得决定性胜利的。